2013经济师《中级财政税收》第7章历年考题-经济师
第一节 房产税
1．(单选题)(2007年)村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可( )。
A．就经营用房缴纳房产税
B．不缴纳房产税
C．暂免房产税
D．减半缴纳房产税
[答案]B
[答案]房产税的征税范围不包括农村。
2．(单选题)(2011年)下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是( )。
A．产权不明的房屋的使用人
B．拥有农村房产的农民
C．允许他人无租使用房产的房管部门
D．房屋的出典人
[答案]A
[答案]本题考查房产税纳税人。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
2．(单选题)2006年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住，其应缴纳的房产税税率为 ( )。
3．4%
B．1．2%
C．12%
D．0
[答案]A
[答案]本题考查房产税的税率。对于个人居住用房出租仍用于出租的，其缴纳的房产税减按4%的税率征收。
4．(单选题)(2009年)经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。
A．正在使用的危险房屋
B．因维修停用3个月的房屋
C．在农村设立的仓库
D．妇幼保健机构自用的房屋
[答案]D
[答案]A危险房屋在停止使用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。
5．(多选题)(2011年)符合经财政部批准免征房产税的房产有( )。
A．房地产开发企业未出售的商品房
B．经鉴定已停止使用的危房
C．老年服务机构自用的房产
D．权属有争议的房产
E．大修停用3个月以上的房产
[答案]ABC
[答案]本题考查房产税的减免。产权未确定的由房产代管人或者使用人缴纳。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
第二节 契税
1．(多选题)(2007年)契税的征税范围包括( )。
A.国有土地使用权出让
B.以房屋抵债
C.农村集体土地承包经营权的转移
D.房屋买卖
E.以房产作为投资
[答案]ABDE
[解析]农村集体土地承包经营权的转让不属于契税的征收范围。
2．(单选题)(2008年)下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是( )。
A.士地使用权出售的以评估价格为计税依据
B.土地使用权赠与的以市场价格为计税依据
C.土地使用权交换的以成交价格为计税依据
D.出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据
[答案]B
[解析]土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3．(单选题)(2009年)某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。
A.0
B.9
C.18
D.33
[答案]B
[解析]应纳契税=300×3%=9万元。房屋交换，价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
4．(单选题)(2011年)居民甲将一套价值100万元的住房与居民乙进行交换，并支付给居民乙差价款20万元，当地规定的契税税率为3%，居民甲需要缴纳契税( )万元。
A.0
B.0.6
C.3
D.3.6
[答案]B
[解析]本题考查契税的征税范围。房屋所有权交换，房屋交换价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。居民甲需要缴纳契税=20×3%=0.6(万元)。
5．(单选题)(2008年)下列情况中应征收契税的是( )。
A.企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地房屋产权以抵债
B.企业改制成职工持股的股份有限公司且承受原企业土地
C.买房拆料或翻建新房
D.房屋产权交换，且交换价值相等
[答案]C
[解析]买房拆料或翻建新房应照章征收契税。
第三节 车船税
1．(单选题)(2011年)关于车船税计税依据的说法，错误的是( )。
A．畜力车采用以辆为计税依据
B．船舶采用以净吨位为计税依据
C．摩托车采用以辆为计税依据
D．电车采用以自重吨位为计税依据
[答案]D
[解析]本题考查车船税的计税依据。电车采用辆为计税标准。
第四节 城镇土地使用税
1．(案例分析题)(2007年)某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2000平方米，该公司与市政府的占用比例为4 ：1。2006年初，该公司以原值4000 000元的房产投资入股，经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。
(1)该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A. 2000
B. 4000
C. 8000
D. 10 000
[答案]C
[解析]应纳城镇土地使用税=1600×5=8000元
(2)市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A. 0
B. 1000
C. 2000
D. 10 000
[答案]A
[解析]国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。
(3)该房产应缴纳的契税为( )元。
A. 0
B. 80 000
C. 160 000
D. 164 000
[答案]D
[解析]按投资房产价值计征契税。4100000×4%=164000
第五节 印花税
1．(单选题)(2009年)关于印花税的说法，错误的是( )。
A．书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人
B．应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税
C．现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业
D．建立营业账簿，以立账簿人为纳税人
[答案]B
[解析]适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。
2．(单选题)(2007年)工商营业执照应按( )贴花交纳印花税。
A．注册资金的2‰
B．全部资本的1‰
C．每件5元
D．股权资本的0．5%
[答案]C
[解析]本题考查印花税的税率。
3．(多选题)(2009年)印花税的税率形式有( )。
A．定额税率
B．超额累进税率
C．比例税率
D．全额累进税率
E．超率累进税率
[答案]AC
[解析]印花税的税率形式有比例税率和定额税率。
4．(多选题)(2010年)下列凭证中，属于印花税应税范围的有( )。
A．无息贷款合同 B．记载资金的营业账簿
C．权利许可证照 D．企业因改制签订的产权转移书据
E．建筑工程勘察设计合同
[答案]BCE
[解析]无息贷款合同和企业因改制签订的产权转移书据不属于印花税应税范围。
5．(案例分析题)(2008年)王某长年经营个体运输业务，2007年王某签订了20份运输合同，合计金额200万元，又将2辆货车出租给某运输队，双方签订了租赁合同，租金为每辆每月1 000元，租期一年。2007年王某将其自用的两处房产分别出租，其中一处为库房，租给某公司，每月取得租金收入2 500元;另一处为楼房，王某将其中一层出租给某餐馆，每月租金3 000元，二层租给邻居李某居住，每月租金500元。)
注：运输合同的印花税税率为0．5‰及租赁合同的印花税税率为1‰。
(1)王某当年运输合同及货车出租合同应缴纳的印花税为( )元。
A．1 000
B．1 012
C．1 024
D．12 500
[答案]C
[解析]印花税=2000000×0．5‰+2×12×1000×1‰=1024元。
(2)王某当年应缴纳的房产税为( )元。
A．7 200
B．7 600
C．8 160
D．8 200
[答案]C
[解析]房产税=(2500×12+3000×12)×12%+500×12×4%=8160元。
第六节 资源税
1．(单选题)(2011年)下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是( )。
A．原油
B．天然气
C．液体盐
D．成品油
[答案]D
[解析]本题考查资源税征税范围。资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)。成品油不属于资源税征收范围。
第七节 城市维护建设税
1．(多选题)(2007年，修改)下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A．外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税
B．内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金
C．内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款
D．内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款
E．内资企业补缴上年未缴的企业所得税
[答案]AD
[解析]对外商投资企业和外国企业缴纳“三税”同样征收城建税。内资企业补缴“三税”的也需要补缴城建税。