2013经济师《中级财政税收》第6章历年考题-经济师

第一节　企业所得税

　　1．(单选题)(2011年)下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。
　　A．基金会
　　B．有限合伙企业
　　C．非企业单位
　　D．社会团体
　　[答案]B
　　[解析]本题考查企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
　　2．(单选题)(2010年)居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但(　)在中国境内的企业。
　　A．总机构
　　B．财务部门
　　C．人事部门
　　D．实际管理机构
　　[答案]D
　　[解析]本题考查居民企业的概念。
　　3．(单选题)(2009年)某企业(非高新技术企业)2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为(　)。
　　A．18%
　　B．20%
　　C．25%
　　D．27%
　　[答案]C
　　[解析]该企业不符合小型微利企业的条件，适用的所得税税率为25%。
　　4．(单选题)(2007年)某国有企业1994年开始经营，当年亏损30万元，1995年度盈利10万元，1996年度亏损5万元，1997年度亏损l5万元，1998年度盈利8万元，1999年度盈利6万元，2000年度盈利40万元，则该企业2000年度的应纳税所得额为(　)万元。
　　A．14
　　B．20
　　C．26
　　D．40
　　[答案]B
　　[解析]2000年的盈利不能再弥补1994年的亏损，因为已经超过弥补期，只能用来弥补1996、1997年的亏损。应纳税所得额=40-(5+15)=20(万元)。
　　5．(单选题)(2011年)下列收入中，属于企业所得税法规定不征税收入的是(　)。
　　A．国债利息收入
　　B．从居民企业分回的股息
　　C．财政拨款
　　D．非盈利组织收入
　　[答案]C
　　[解析]所得税收入中为不征税收入的是：1．财政拨款，2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，3．依法收取并纳入财政管理的政府性基金，4．国务院规定的其他不征税收入。
　　6．(多选题)(2009年)关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是(　)。
　　A．企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则
　　B．利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现
　　C．租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现
　　D．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现
　　E．以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现
　　[答案]BCD
　　[解析]企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则;以分期收款方式销售货物，按照合同规定收款日期确认收入实现。
　　7．(单选题)(2011年)企业下列支出项目中，准予在企业所得税前扣除的是(　)。
　　A．企业所得税税款
　　B．已提取尚未实际发放的工资薪金
　　C．库存商品的销售成本
　　D．赞助支出
　　[答案]C
　　[解析]本题考查企业所得税税前扣除。禁止所得税税前扣除的项目：企业所得税税款;未经核定的准备金支出;赞助支出等。
　　8．(多选题)(2010年)关于无形资产税务处理的说法，正确的有(　)。
　　A．无形资产不包括商誉
　　B．自创商誉不得计算摊销费用扣除
　　C．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，推予扣除
　　D．无形资产的摊销年限不得低于5年
　　E．无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
　　[答案]BCE
　　[解析]无形资产包括商誉，无形资产的摊销年限不得低于10年。
　　9．(多选题)(2011年)根据我国现行企业所得税法，符合企业重组特殊性税务处理条件的有(　)。
　　A．企业重组具有合理的商业目的
　　B．企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
　　C．企业重组后的连续6个月内部改变重组资产原来的实质性经营活动
　　D．企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的80%
　　E．企业重组取得的股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
　　[答案]ABE
　　[解析]本题考查特殊性税务处理规定。企业重组后的连续12个月内部改变重组资产原来的实质性经营活动。企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的85%。

　　10．(案例分析题)(2008年)某生产企业，2008年有关会计资料如下：
　　(1)年度会计利润总额为300万元;
　　(2)全年销售收入为3 000万元;
　　(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元：
　　(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;
　　(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。
　　假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。
　　(1)可以在税前列支的业务招待费金额为(　)元。
　　A．100 000
　　B．150000
　　C．180 000
　　D．300 000
　　[答案]B
　　[解析]发生额的60%为18万元，销售收入的5‰为15万元，按15万元扣除。
　　(2)下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。
　　A．税收罚款不得在税前扣除
　　B．本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除
　　C．本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除
　　D．赞助支出可以在税前扣除
　　[答案]AB
　　[解析]本题考查企业所得税前扣除项目。
　　(3)下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有(　)。
　　A．取得的国债利息收入属于不征税收入
　　B．从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额
　　C．从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税
　　D．从被投资企业分回的利润属于免税收入
　　[答案]D
　　[解析]从被投资企业分回的利润属于免税收入。
　　(4)不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为(　)万元。
　　A．50
　　B．260
　　C．410
　　D．450
　　[答案]A
　　[解析]允许扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450，因此不得扣除的应该是50万元。
　　(5)该企业2008年应纳企业所得税为(　)元。
　　A．852 500
　　B．860 000
　　C．872 500
　　D．880 000
　　[答案]B
　　[解析]会计利润300万元，业务招待费调增15万元;广告费和业务宣传费调增50万元;罚款调增1万元，公益性捐赠无需进行纳税调整;国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。
　　应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344万元
　　应纳税额=344×25%=86(万元)。
　　11．(单选题)(2008年)某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2008年度应缴纳企业所得税(　)万元。
　　A．0
　　B．25
　　C．875
　　D．175
　　[答案]B
　　[解析]应纳税额=(700-500)×25%×50%=25万元。
　　12．(案例分析题)(2009年)某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
　　(1)该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为(　)万元。
　　A．150
　　B．200
　　C．250
　　D．300
　　[答案]C
　　[解析]支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。税前扣除的工资=200+50=250万。
　　(2)该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为(　)万元。
　　A．9
　　B．32
　　C．48
　　D．71
　　[答案]D
　　[解析]业务招待费的60%=80×60%=48万，销售收入的5‰为1800×5‰=9万。可以扣除9万元。不予扣除的业务招待费=80-9=71万。
　　(3)该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为(　)万元。
　　A．28
　　B．32
　　C．35
　　D．60
　　[答案]A
　　[解析]扣除限额=200×14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，可以扣除28万。
　　(4)该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为(　)万元。
　　A．30
　　B．5
　　C．4
　　D．3
　　[答案]B
　　[解析]扣除限额=200×2．5%=5万，实际发生的为30万，可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。
　　(5)税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为(　)万元。
　　A．600
　　B．240
　　C．60
　　D．30
　　[答案]C
　　[解析]企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600×10%=60万元。
　　(6)该企业2008年度应纳税所得额为(　)万元。
　　A．200
　　B．257
　　C．271
　　D．278
　　[答案]D
　　[解析]应纳税所得额=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元
　　(7)该企业2008年度应纳企业所得税为(　)万元。
　　A．9．5
　　B．39．25
　　C．42．75
　　D．44．5
　　[答案]A
　　[解析]应纳税额=278×25%-60=9．5(万元)。
　　13．(单选题)(2011年)决定企业之间合并缴纳企业所得税的权限集中在(　)。
　　A．财政部
　　B．国家税务总局
　　C．国务院
　　D．全国人民代表大会常务委员会
　　[答案]C
　　[解析]除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。所以决定权在国务院。

第二节　个人所得税

　　1．(单选题)(2008年)我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为(　)。
　　A．20%
　　B．30%
　　C．40%
　　D．50%
　　[答案]C
　　[解析]本题考查劳务报酬所得适用税率。
　　2．(单选题)(2005年，修改)在计算个人所得税时不允许减除2800元附加减除费用的人员是(　)。
　　A．在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员
　　B．在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员
　　C．在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人
　　D．应聘在中国境内工作的外籍专家
　　[答案]B
　　[解析]本题考查个人所得税应纳税所得额的计算。
　　3．(单选题)(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，则该笔收入应纳个人所得税(　)。
　　A．560元
　　B．1120元
　　C．1400元
　　D．1600元
　　[答案]B
　　[解析]应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元
　　应纳税额= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元
　　4．(案例分析题)(2010年)上海公民孙某2009年8月从中国境内取得的收入情况如下：
　　(1)取得工资收入10000元。
　　(2)一次性取得演讲收入20000元。
　　(3)出版学术专著一部，出版社支付稿酬90000元。
　　(4)购买福利彩票中奖所得30000元。
　　附：工资、薪金所得适用个人所得税税率表(略)
　　(1)2009年8月孙某取得的工资收入应缴纳个人所得税为(　)元。
　　A．1225
　　B．1305
　　C．1465
　　D．1600
　　[答案]A
　　[解析]应纳税额=(10000-2000)×20%-375=1225元。
　　(2)2009年8月孙某取得的演讲收入应缴纳个人所得税为(　)元。
　　A．4000
　　B．3960
　　C．3600
　　D．3200
　　[答案]D
　　[解析]演讲收入应按劳务报酬所得纳税。应纳税额=20000×(1-20%)×20%=3200元。
　　(3)2009年8月孙某取得的稿酬应缴纳个人所得税为(　)元。
　　A．10080
　　B．12600
　　C．14400
　　D．18000
　　[答案]A
　　[解析]应纳税额=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。
　　(4)2009年8月孙某取得的体育彩票中奖所得应缴纳个人所得税为(　)元。
　　A．0
　　B．3360
　　C．4800
　　D．6000
　　[答案]D
　　[解析]应纳税额=30000×20%=6000元。
　　5．(单选题)(2010年)下列所得中，免征个人所得税的是(　)。
　　A．加班工资
　　B．年终奖
　　C．残疾人员所得
　　D．离休工资
　　[答案]D
　　[解析]本题考查免征个人所得税的项目。
　　6．(单选题)(2006年，修改)下列所得中应纳个人所得税的是(　)。
　　A．县级人民政府发放的先进个人奖
　　B．保险赔款
　　C．退休工资
　　D． 抚恤金
　　[答案]A
　　[解析]其他三项免纳个人所得税。
　　7．(单选题)(2011年)个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点不包括(　)。
　　A．任职单位所在地
　　B．临时居住地
　　C．户籍所在地
　　D．劳务发生地
　　[答案]B
　　[解析]本题考查自行申报纳税的申报地点。自行申报纳税人的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。
　　8．(单选题)(2008年)下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是(　)。
　　A．自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库
　　B．从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库
　　C．年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报
　　D．扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库
　　[答案]C
　　[解析]年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报，而不是5个月。
　　9．(案例分析题)(2005年)李某2009年5月份收入情况如下：
　　(1)取得劳务报酬收入22000元
　　(2)取得股息收入1000元;国库券利息收入200元
　　(3)取得稿酬收入5000元
　　(4)取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
　　根据上述资料，回答下列问题：
　　(1)下列有关个人所得税的表述，正确的有(　)。
　　A．支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税
　　B．李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元
　　C．李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额
　　D．李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元
　　[答案]A
　　(2)劳务报酬收入应纳个人所得税税额为(　)。
　　A．3520元
　　B．4600元
　　C．6360元
　　D．6600元
　　[答案]A
　　[解析]应纳税所得额=22000×(1-20%)=17600元;应纳个人所得税=17600×20%=3520元
　　(3)稿酬收入应纳个人所得税税额为(　)。
　　A．560元
　　B．588元
　　C．800元
　　D．840元
　　[答案]A
　　[解析]应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560元
　　(4)李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为(　)。
　　A．应全额在税前扣除
　　B．可以从应纳税所得额中扣除2400元
　　C．可以从应纳税所得额中扣除3000
　　D．超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税
　　[答案]BD
　　[解析]特许权使用费应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元;捐赠扣除限额=8000×30%=2400元;由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。
　　(5)李某5月份应纳个人所得税为(　)。
　　A．5300元
　　B．5400元
　　C．6360元
　　D．8760元
　　[答案]B
　　[解析]应纳个人所得税=3520+200+560+[10000×(1-20%)-2400]×20%=5400元。