2011年注册会计师考试《审计》临考押密试题2-注册会计师
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：综合题
- 第5页：单项选择题参考答案
- 第6页：多项选择题参考答案
- 第7页：简答题参考答案
- 第8页：综合题参考答案
一、单项选择题(本题型共6大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1、ABC会计师事务所承接了甲公司（集团公司）2×11年度财务报表审计业务，在审计中，遇到以下相关问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列的事项，其中不恰当的是（ ）。
A.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
B.组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）
C.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
D.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
<2>、针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列有关说法中不正确的是（ ）。
A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用集团财务报表整体的重要性，对组成部分财务信息实施审计
B.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D.选择不为甲公司预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性
<3>、在承接甲集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断不正确的是（ ）。
A.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见
B.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托
C.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，直接发表保留意见或无法表示意见
D.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定
<4>、基于集团审计目的，集团项目组决定是否需要了解组成部分注册会计师及其了解的内容，以下判断不当的是（ ）。
A.如果组成部分注册会计师的专业胜任能力不符合集团审计的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响
B.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
C.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响
D.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师
2、乙注册会计师是B公司2×11年度财务报表审计的项目合伙人，负责采购与付款循环，并对其他项目人员编制的有关审计工作底稿进行复核，请对发现的下列问题做出正确的专业判断。
<1>、注册会计师在制定对B公司2×11年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为审计重点领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（ ）。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查购置固定资产的授权批准文件
<2>、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ ）。
A.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
B.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
<3>、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（ ）。
A.审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处理
B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产
D.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
3、ABC会计师事务所的丙注册会计师负责C公司(一般纳税人) 2×11年度的财务报表审计业务，在审计过程中，丙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在审计C公司的应付账款明细账时，丙注册会计师发现C公司采购K产品一批，做会计分录：“借：原材料117万元；贷：应付账款117万元”，同时已经取得增值税专用发票，则针对该笔交易，违反了原材料的（ ）认定。
A.发生
B.存在
C.准确性
D.计价和分摊
<2>、在审计C公司的存货时，丙注册会计师发现C公司将W公司寄售的N产品作为存货核算，则该事项违反了（ ）目标。
A.发生
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
<3>、丙注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是为了实现（ ）目标。
A.权利和义务
B.分类和可理解性
C.准确性和计价
D.发生以及权利和义务
4、ABC会计师事务所的丁注册会计师负责D股份有限公司(以下简称D公司) 2×11年度的财务报表审计业务，在业务执行过程中，丁注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在实施审计工作的过程中，如果利用了其他注册会计师的工作，在出具审计报告时，以下考虑不正确的是（ ）。
A.在审计报告中提及其他注册会计师
B.主审注册会计师如果认为无法利用其他注册会计师的工作，且无法对由其他注册会计师审计的组成部分财务信息实施充分的追加程序，应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C.如果其他注册会计师出具或拟出具非标准审计报告，主审注册会计师应当考虑导致其他注册会计师出具非标准审计报告事项的性质和重要程度，决定是否需要对财务报表出具非标准审计报告
D.主审注册会计师应当将组成部分财务信息中的错报汇总起来，考虑可能对D公司财务报表的影响，在此基础上决定出具适当类型的审计报告
<2>、内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，以下关于利用内部审计的观点中不正确的是（ ）。
A.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，缩小实施审计程序的范围，并完全取代注册会计师应当实施的审计程序
C.当内部审计活动与注册会计师审计无关时，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计
D.注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作
<3>、如果在审计的过程中，存在某些特殊审计领域需要利用专家的工作，以下关于利用专家的工作说法中不正确的是（ ）。
A.如果专家工作所涉及的事项对审计意见并不重要，注册会计师可能并不需要考虑利用D公司外部的专家或采取其他措施
B.为了加深专家和注册会计师对双方各自工作的了解，注册会计师应当考虑在项目组讨论D公司财务报表存在重大错报的可能性时，是否邀请专家参与
C.无论如何注册会计师均不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为发表的是保留意见或者试图把责任分摊给专家
D.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据。必要时，注册会计师应当考虑实施追加的审计程序，或利用其他专家获取审计证据
5、 ABC会计师事务所承接了B公司2×11年度财务报表审计业务，乙注册会计师作为本次审计业务的负责人，遇到以下关于审计抽样的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、以下选项中，更适合采用PPS抽样的是（ ）。
A.项目金额相差不大
B.财务费用比往年都少的多
C.预计存在大量错报
D.总体变异性较大，存在少量错报
<2>、在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是（ ）。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.预计总体偏差率
D.总体变异性
<3>、当注册会计师用PPS抽样测试发票的总价值时，则每张发票（ ）。
A.被选中的机会只有一次
B.被选中的可能性相等
C.被选中的可能性是未知的
D.被选中的可能性与其货币值成比例
6、ABC会计师事务所承接了甲公司（上市公司）2×11年度财务报表审计业务，A注册会计师作为本次审计业务的负责人，遇到以下关于注册会计师执业准则的相关问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、以下是会计师事务所在对甲公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（ ）。
A.由于A注册会计师对该业务最为熟悉，又是项目合伙人，因此要求A注册会计师对质量控制制度承担最终责任
B.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
D.由于甲公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与甲公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
<2>、在对甲公司审计最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（ ）。
A.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
B.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
D.项目质量控制复核的性质包括复核人员与项目合伙人讨论并选取适当的工作底稿进行复核
<3>、下列有关鉴证对象的说法中不正确的是（ ）。
A.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高
B.当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的
C.当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的
D.当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的
<4>、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。
A.注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求，并且拟承接的业务具备一定特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接
B.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
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二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
1、ABC会计师事务所在2×11年度承接了多笔审计业务，在审计过程中遇到了如下问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（ ）等情况。
A.被询证者可能不存在
B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函
C.被询证者可能尚未收到询证函
D.被询证者因双方信息一致认为不必回函
<2>、注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（ ）。
A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额
B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益
C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算
<3>、注册会计师在对C公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
B.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债
C.资产负债表日后发生企业合并
D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值
<4>、对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（ ）。
A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
2、ABC会计师事务所在接受F公司2×11年度财务报表审计业务时，委派己注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、己注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（ ）。
A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性
B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性
C.通过实施实质性程序以发现报表层次的重大错报
D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
<2>、如果选择在期中实施控制测试，则己注册会计师的以下考虑中恰当的有（ ）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
<3>、己注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括（ ）。
A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论
B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿
D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因
<4>、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，己注册会计师应当考虑（ ）。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效
3、ABC会计师事务所首次接受G公司委托，对G公司2×11年度财务报表进行审计，庚注册会计师在对存货项目实施审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、因为是首次接受委托，庚注册会计师应当选择恰当的审计程序，以获取有关2×11年存货期初余额充分、适当的审计证据，恰当的审计程序有（ ）。（假设2×10年财务报表由EFG会计师事务所审计）
A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
B.对期初存货项目的计价实施审计程序
C.对毛利和存货截止实施审计程序
D.查阅前任注册会计师的工作底稿
<2>、庚注册会计师监盘存货前应当确定存货的监盘范围，以下说法中正确的有（ ）。
A.对于G公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
B.对所有权不属于G公司的存货，庚注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
C.对于G公司委托代销的存货，庚注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代销的书面确认函
D.在G公司盘点存货前，庚注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
<3>、下列有关存货监盘的表述中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
B.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据G公司存货收发制度确认
C.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
D.注册会计师应尽可能地让G公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
<4>、对已盘点的存货实施检查程序时，如果发现了错误，此时注册会计师应当采取的应对措施包括（ ）。
A.按照检查的结果直接调整存货盘点记录
B.考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
C.根据抽查的结果，如果认为盘点记录中错误非常严重，要求G公司重新盘点
D.注册会计师应当查明原因，并及时提请G公司进行更正
4、ABC会计师事务所对H股份有限公司(以下简称“H公司”)的2×11年财务报表进行审计，派出辛注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中遇到下列问题，请代辛注册会计师做出正确的专业判断。
<1>、有关对错误、舞弊以及相关法律责任的理解中，正确的有（ ）。
A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与H公司进行交易或者从事与H公司的股票、债券等有关的交易活动的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人
B.在注册会计师与利害关系人的诉讼案件中，H公司作为被告参加诉讼
C.在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平
D.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊
<2>、下列属于采购与付款交易实质性程序的有（ ）。
A.追查存货的采购至存货永续盘存记录
B.审核批准采购价格和折扣的标记
C.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较，核实记录的金额、数量是否有差异
D.复核采购明细账、总账及应付账款明细科目，注意是否有大额或不正常的金额
<3>、15.在对银行存款进行审计时，辛注册会计师以H公司的名义向银行发函询证，则（ ）。
A.可以了解H公司银行存款的存在
B.可以了解H公司账面反映所欠银行债务的情况
C.可以发现H公司未入账的银行借款
D.可以发现H公司未披露的或有负债
<4>、下列有关库存现金监盘的说法中，辛注册会计师认为正确的有（ ）。
A.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，所以监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
C.盘点库存现金人员应视H公司的具体情况而定，但必须有会计人员和H公司会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
5、A注册会计师在负责对甲公司2×11年度财务报表审计时，遇到下列有关审计证据的问题，请代为做出正确的专业判断。
<1>、在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑（ ）。
A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B.注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
C.有关存货实物存在的审计证据可以替代与存货计价相关的审计证据
D.如果审计程序的目的是测试应付账款的计价低估，则测试已经记录的应付账款不是相关的审计程序，而应该测试期后支出、未支付发票、供应商结算单位以及发票未到的收货报告单等
<2>、以下对审计证据的描述正确的有（ ）。