2012年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷第六套-注册会计师
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(一)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于( )。
A．确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
C．确保重要性水平的合理性
D．确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
2．甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价遵守职业道德规范的情况
C．实施进一步审计程序
D．就审计业务约定条款达成一致意见
(二)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
3．甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
4．甲注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，为了实现的主要目标是( )。
A．权利和义务
B.分类和可理解性
C．准确性和计价
D．发生及权利和义务
(三)甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．下列有关函证的表述中，正确的是( )。
A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证
B．函证仅适用于银行存款和应收账款项目
C．询证函应该以被审计单位的名义发出
D．如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报
6．下列关于消极式函证的说法中，错误的是( )。
A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D．在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
7.甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是( )。
A．以A公司的名义寄发银行询证函
B．对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
(四)甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．在下列情况下，甲注册会计师一定要使用分析程序的是( )。
A．了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B．用作实质性程序，识别重大错报
C．执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D．对舞弊等特别风险实施的程序
9.甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是( )。
A．计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率
B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
C．计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率
D．计算分析本年各月销售费用变化幅度
10.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，甲注册会计师的目的是( )。
A．确定实质性分析程序对特定认定的适用性
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C．针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
D．确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致
11.甲注册会计师通过实施下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产 所有权的是( )。
A．检查本期外购办公设备的卖方发票
B．检查所有建筑物的产权证明文件
C．检查融资租人生产设备的租赁合同
D．检查所有运输车辆的维护保养记录
12．为证实A公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是( )。
A．对固定资产实地观察
B．检查固定资产的所有权归属
C．以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账
D．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
13．甲注册会计师向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是( )。
A．固定资产的投保及其变动情况
B．固定资产折旧的计提情况
C．固定资产的报废或毁损情况
D．固定资产的抵押情况
(六)甲注册会计师(非主任会计师)负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据《业务质量控制准则》的规定，代为做出正确的专业判断。
14．以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是( )。
A．由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目负责人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任
B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
C．由于A公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与A公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
D．确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
15．在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是( )。
A．ABC会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B．对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行
C．在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告
D．如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响
16．在最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是( )。
A．该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
B．在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意 解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
C．在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
D．为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成
(七)ABC会计师事务所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
17．下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是( )。
A．对特殊目的财务报表，如按照合同规定编制的财务报表，管理层可能与预期使用者就需更正的错报的临界值达成一致意见，这种临界值的存在可以减轻注册会计师在计划和执行特殊目的财务报表审计时确定重要性的责任
B．在财务报表按照合同条款编制的情况下，注册会计师应当了解被审计单位管理层在编制财务报表时对合同作出的所有重要解释。这种解释的重要性取决于管理层的声明
C．在对单一财务报表或特定财务报表项目确定重要性水平与对整套财务报表确定的重要性应当保持一致
D．如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见
18．如果已对整套财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则对整套财务报表中的单一财务报表( )。
A．可以发表无保留意见
B．只要对单一财务报表出具的审计报告不一同公布，就可以发表无保留意见
C．不能发表无保留意见
D．如果单一财务报表并不构成整套财务报表的主要部分，就可以发表无保留意见
19．如果注册会计师认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，但又对该整套财务报表中的特定要素单独审计，那么注册会计师对特定要素发表无保留意见需要满足的条件中，不包括的是( )。
A．法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见
B．注册会计师对特定要素出具的无保留意见审计报告，并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布
C．特定要素与整套财务报表相关的内容存在较大的差异
D．特定要素并不构成整套财务报表的主要部分
20．在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是( )。
A．无论是否对构成简要财务报表来源的财务报表实施审计，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务
B．如果未能就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，但法律法规要求注册会计师承接该业务，则注册会计师对简要财务报表出具的审计报告应指出已按照审计准则的规定执行了该业务
C．如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D．只要注册会计师已获取充分、适当的证据并在此基础上形成审计意见，并且被审计单位董事会、管理层或类似机构已经认可其对简要财务报表负责，注册会计师即可以出具审计报告。所以其日期可以早于构成简要财务报表来源的整体财务报表的审计报告日
(一)乙注册会计师负责本所助理人员的鉴证业务培训，面对助理人员提出的以下疑问，请代乙注册会计师做出正确的答复。
1．下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。
A．在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取
B．在直接报告业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C．在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
D．在基于责任方认定的业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责
2．下列说法中属于基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别的有( )。
A．责任方的责任不同
B．鉴证报告的内容和格式不同
C．注册会计师提出结论的对象不同
D．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
3．鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方是指( )。
A．在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员
B．在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员
C．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员
4．在基于责任方认定的业务中，下列属于注册会计师的鉴证结论可以采用的表述形式有( )。
A．直接提及鉴证对象及其标准
B．直接提及鉴证对象但不提及标准
C．明确提及责任方认定
D．明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准
(二)ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有( )。
A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
6．可接受的检查风险降低时，乙注册会计师可能采取的措施包括( )。
A．扩大实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．降低评估的重大错报风险
D．消除固有风险
7．在控制检查风险时，乙注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有( )。
A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C．进行穿行测试，以降低固有风险
D．合理设计和有效实施进一步审计程序
(三)ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A．对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B．对B公司应收账款实施函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户
C．B公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D．乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中B公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
9．乙注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括( )。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论
B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿
D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因
10．乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有( )。
A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B．对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签
C．对审计档案归档�
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- 第12页：综合题第2题答案解析
(一)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．甲注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于( )。
A．确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
C．确保重要性水平的合理性
D．确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
2．甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．评价遵守职业道德规范的情况
C．实施进一步审计程序
D．就审计业务约定条款达成一致意见
(二)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人，在实施审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
3．甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
4．甲注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，为了实现的主要目标是( )。
A．权利和义务
B.分类和可理解性
C．准确性和计价
D．发生及权利和义务
(三)甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑运用函证技术时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．下列有关函证的表述中，正确的是( )。
A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证
B．函证仅适用于银行存款和应收账款项目
C．询证函应该以被审计单位的名义发出
D．如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报
6．下列关于消极式函证的说法中，错误的是( )。
A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D．在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
7.甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是( )。
A．以A公司的名义寄发银行询证函
B．对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
(四)甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．在下列情况下，甲注册会计师一定要使用分析程序的是( )。
A．了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B．用作实质性程序，识别重大错报
C．执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D．对舞弊等特别风险实施的程序
9.甲注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是( )。
A．计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率
B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
C．计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率
D．计算分析本年各月销售费用变化幅度
10.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，甲注册会计师的目的是( )。
A．确定实质性分析程序对特定认定的适用性
B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C．针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
D．确定财务报表整体是否与其对A公司的了解一致
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11.甲注册会计师通过实施下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产 所有权的是( )。
A．检查本期外购办公设备的卖方发票
B．检查所有建筑物的产权证明文件
C．检查融资租人生产设备的租赁合同
D．检查所有运输车辆的维护保养记录
12．为证实A公司会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，甲注册会计师应当实施的程序是( )。
A．对固定资产实地观察
B．检查固定资产的所有权归属
C．以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账
D．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
13．甲注册会计师向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取的审计证据是( )。
A．固定资产的投保及其变动情况
B．固定资产折旧的计提情况
C．固定资产的报废或毁损情况
D．固定资产的抵押情况
(六)甲注册会计师(非主任会计师)负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据《业务质量控制准则》的规定，代为做出正确的专业判断。
14．以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是( )。
A．由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目负责人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任
B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
C．由于A公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与A公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
D．确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
15．在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是( )。
A．ABC会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B．对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行
C．在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告
D．如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响
16．在最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是( )。
A．该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
B．在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意 解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
C．在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
D．为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成
(七)ABC会计师事务所在2×10年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
17．下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是( )。
A．对特殊目的财务报表，如按照合同规定编制的财务报表，管理层可能与预期使用者就需更正的错报的临界值达成一致意见，这种临界值的存在可以减轻注册会计师在计划和执行特殊目的财务报表审计时确定重要性的责任
B．在财务报表按照合同条款编制的情况下，注册会计师应当了解被审计单位管理层在编制财务报表时对合同作出的所有重要解释。这种解释的重要性取决于管理层的声明
C．在对单一财务报表或特定财务报表项目确定重要性水平与对整套财务报表确定的重要性应当保持一致
D．如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见
18．如果已对整套财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则对整套财务报表中的单一财务报表( )。
A．可以发表无保留意见
B．只要对单一财务报表出具的审计报告不一同公布，就可以发表无保留意见
C．不能发表无保留意见
D．如果单一财务报表并不构成整套财务报表的主要部分，就可以发表无保留意见
19．如果注册会计师认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，但又对该整套财务报表中的特定要素单独审计，那么注册会计师对特定要素发表无保留意见需要满足的条件中，不包括的是( )。
A．法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见
B．注册会计师对特定要素出具的无保留意见审计报告，并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布
C．特定要素与整套财务报表相关的内容存在较大的差异
D．特定要素并不构成整套财务报表的主要部分
20．在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是( )。
A．无论是否对构成简要财务报表来源的财务报表实施审计，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务
B．如果未能就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，但法律法规要求注册会计师承接该业务，则注册会计师对简要财务报表出具的审计报告应指出已按照审计准则的规定执行了该业务
C．如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D．只要注册会计师已获取充分、适当的证据并在此基础上形成审计意见，并且被审计单位董事会、管理层或类似机构已经认可其对简要财务报表负责，注册会计师即可以出具审计报告。所以其日期可以早于构成简要财务报表来源的整体财务报表的审计报告日
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(一)乙注册会计师负责本所助理人员的鉴证业务培训，面对助理人员提出的以下疑问，请代乙注册会计师做出正确的答复。
1．下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。
A．在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取
B．在直接报告业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象
C．在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息
D．在基于责任方认定的业务中，无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责
2．下列说法中属于基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别的有( )。
A．责任方的责任不同
B．鉴证报告的内容和格式不同
C．注册会计师提出结论的对象不同
D．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
3．鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方是指( )。
A．在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员
B．在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员
C．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员
4．在基于责任方认定的业务中，下列属于注册会计师的鉴证结论可以采用的表述形式有( )。
A．直接提及鉴证对象及其标准
B．直接提及鉴证对象但不提及标准
C．明确提及责任方认定
D．明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准
(二)ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有( )。
A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
6．可接受的检查风险降低时，乙注册会计师可能采取的措施包括( )。
A．扩大实质性程序的范围
B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C．降低评估的重大错报风险
D．消除固有风险
7．在控制检查风险时，乙注册会计师拟采取下列措施，其中不恰当的措施有( )。
A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C．进行穿行测试，以降低固有风险
D．合理设计和有效实施进一步审计程序
(三)ABC会计师事务所承接B公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。乙注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。
A．对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B．对B公司应收账款实施函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上的所有账户
C．B公司的发运单上连续编号，测试的发运单的识别特征仅是从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D．乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中B公司的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
9．乙注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素包括( )。
A．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论
B．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细
C．使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿
D．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因
10．乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有( )。
A．对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B．对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签
C．对审计档案归档�