2011年注册会计师考试《审计》第二十章考点自测试题-注册会
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- 第2页：多项选择题
- 第3页：简答题
- 第4页：单项选择题答案
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- 第6页：简答题答案
第二十章 货币资金的审计
一、单项选择题
1.注册会计师选择被审计单位某一有余额的账户向开户银行发出询证函，注册会计师实施这一程序的主要目的是要证实（ ）。
A.是否有欠银行的债务
B.是否有充作抵押担保的存货
C.银行存款存在性
D.是否有漏列的负债
2.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（ ）认定。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
3.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（ ）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单上的金额调节相符
4.A注册会计师在2010年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被审计单位账面显示2009年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为（ ）元。
A.5582
B.5627
C.5870
D.5934
5.下列各项中，符合现金监盘要求的是（ ）。
A.被审计单位会计主管要回避
B.审计人员帮助出纳员进行现金清点
C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
D.不同存放地点的现金最好可以同时进行监盘
6.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查银行存款余额调节表
7.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（ ）。
A.会计档案保管
B.记录收入、支出、费用的明细账
C.记录银行存款、现金日记账
D.编制银行存款余额调节表
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二、多项选择题
1.函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函（ ）。
A.属于积极式、有偿询证函
B.是以被审计单位的名义发往开户银行的
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.可以证实银行存款但不能证实银行借款
2.注册会计师李明负责对天星公司2009年度财务报表中银行存款项目进行审计。天星公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表显示存在80 000元的未达账项，其中包括天星公司已付而银行未付的材料采购款40 000元。李明执行的以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
A.就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
B.向相关的原材料供应商寄发询证函询证该笔购货业务
C.检查2010年1月份的银行对账单中是否存在该笔支出
D.检查相关的采购合同、供应商销售发票和相应的验收报告及付款审批手续
3.注册会计师在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有（ ）。
A.对存款余额为零的开户银行也进行了函证
B.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自已
C.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证
D.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
4.注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（ ）。
A.检查银行预留印鉴是否按照规定保管
B.检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对
C.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
5.注册会计师在审计A公司2009年度财务报表时，监盘了A公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。
A.盘点的参与人员不同
B.监盘时间安排不同
C.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同
D.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
6.下列说法中不正确的有（ ）。
A.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B.对于货币资金业务的授权审批制度，单位应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准
C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘
D.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
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三、简答题
1.ABC会计师事务所的注册会计师A和B接受委托，审计甲公司2009年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，A和B注册会计师发现以下情况：
(1)关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
(2)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。
2.A注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，对甲公司的库存现金执行了监盘程序，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天与甲公司会计主管进行了沟通，要求其通知甲公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。A注册会计师及甲公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由A注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由甲公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：最基本的目标是存在性。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：1325＋271109－266500＝5934（元）。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABC
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：向银行进行函证只能够证实期末银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：AD
【答案解析】：注册会计师应控制银行询证函的收发全过程，所以选项B不正确；对银行存款一律采用积极式的函证，所以选项C不正确。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项CD是银行存款的实质性程序；选项AB属于控制测试。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中；现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击性盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下半时进行；选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。
【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】
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三、简答题
1.
【正确答案】：(1)有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。
建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。
(2)货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是末对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，最多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）提前通知甲公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。
（2）A注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由甲公司出纳亲自盘点库存现金，王强监盘。
（3）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。
（4）将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额不应由出纳处理，应由注册会计师编制库存现金监盘表。
（5）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。
（6）“分别定在上午下班时和下午上班前”不正确，应该同时进行监盘，不能同时盘点的，应将后盘点的现金封存。
【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】
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