2010注会考试审计章节强化习题及答案解析16-注册会计师
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一、单项选择题
1．为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是( )。
A．对资产和记录的实物控制
B．采用适当的授权
C．实施适当的职责分离
D．独立检查
2．下列属于对工薪账项实施的实质性程序是( )。
A．检查工时卡的有关核准
B．检查工薪记录中有关内部检查标记
C．检查人事档案中的授权
D．将工时卡与工时记录等进行比较
3．在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是( )。
A．细节测试
B．实质性分析程序
C．控制测试
D．风险评估程序
4．下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是( )。
A．工时卡经领班核准
B．工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出
C．用生产记录钟记录工时
D．人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离
5．下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是( )。
A．员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
B．逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据
C．只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据
D．对工作时间进行程序化的限制和合理性检查
二、多项选择题
1．人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括( )。
A．批准招聘与记录工作时间或产量
B．有价证券的收取和保存
C．计算工薪总额和扣除
D．支付工薪净额
2．下列可能导致工薪交易最大错报风险的有( )。
A．由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
B．在进行工薪处理过程中出错
C．由于工薪长期未支付造成挪用现象
D．支付应付工薪扣款的金额不正确
3．下列能有效实现资产和记录的实物控制的有 ( )。
A．审批工薪总额与汇总报告进行比较
B．工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放
C．限制接触未签字的工薪支票
D．支票应由有关专职人员签字
4．为进行以股份为基础支付交易确定了不正确的公允价值的原因有( )。
A．管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动
B．在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据
C．发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离
D．以股份为基础支付的交易价值不正确
5．能证明工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有( )。
A．询问和观察各项职责执行情况
B．测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理
C．选取样本测试工薪费用的归集和分配
D．检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
6.企业向员工支付股票或股票期权时，持股计划和股票期权对主管、高级行政人员及其他员工来说是通常采用的补偿方式。这种交易可能产生的重大错报风险有（ ）
A.以股份为基础支付的交易价值不正确
B.由工薪委员会批准的董事会发起未经授权的股份基础支付交易
C.为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值
D.已取消的股份基础支付以不正确的价值处理
参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，责任分离非常重要，比如人力资源部门与工薪职能部门分离，人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。
2．【答案】D
【解析】选项A、B、C都是针对工薪账项的控制测试程序。
3．【答案】D
【解析】注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险需要实施的是风险评估程序。
4．【答案】B
【解析】选项A和选项C能证明记录的工薪为实际发生的而非虚构的，即证明发生认定；选项D能证明计价和分摊认定。
5．【答案】C
【解析】选项A、B、D都是关于人力资源与工薪循环中的计算机控制。
二、多项选择题
1．【答案】ACD
【解析】选项B中有价证券的收取和保存属于投资与筹资循环的业务活动。
2．【答案】ABCD
【解析】除以上四项之外，还可能导致工薪交易重大错报风险的有：（1）在工薪单上虚构员工；（2）为员工并未工作的工时支付工薪；（3）工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确；（4）电子货币转账系统的银行账户不正确；（5）将工薪支付给错误的员工
3.【答案】BCD
【解析】选项A是实现工作的独立检查的控制，不能实现资产和记录的实物控制
4.【答案】ABC
【解析】选项D是A、B、C的结果，即由于存在A、B、C选择中所述的原因才导致“以股份为基础支付的交易价值不正确。”
5.【答案】BC
【解析】选项A是证实人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离的控制测试程序；选项D是证明题干的实质性程序
6.【答案】ABCD
【解析】以上四个选项都是由支付股票或股票期权时产生的重大错报风险。