2010年注册会计师考试审计预测简答题7-注册会计师

1．注册会计师在分析管理层要求不实施函证的原因时，应当考虑哪些因素?
2．在设计询证函时，可能影响函证可靠性的因素主要有哪些?
3．注册会计师在什么情况下可考虑采用消极的函证方式?
4．在评价实施函证和替代审计程序获取的审计证据是否充分、适当时，注册会计师应当考虑哪些因素?

【答案】
1．(1)管理层是否诚信；
(2)是否可能存在重大的舞弊或错误；
(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
2．(1)函证的方式，不同的函证方式，其提供审计证据的町靠性不同；
(2)以往审计或类似业务的经验，包括回函率、以前年度审计中发现的错报以及回函所提供信息的准确程度等；
(3)拟函证信息的性质，注册会计师应当了解被审计单位与第三方之间交易的实质，以确定哪些信息需要进行函证；
(4)选择被询证者的适当性，注册会计师应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函；
(5)被询证者易于回函的信息类型，询证函所函证信息是否便于被询证者回答，影响到回函率和所获取审计证据的性质。
3．当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：
(1)重大错报风险评估为低水平；
(2)涉及大量余额较小的账户；
(3)预期不存在大量的错误；
(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
4．(1)函证和替代审计程序的可靠性；
(2)不符事项的原因、频率、性质和金额；
(3)实施其他审计程序获取的审计证据。

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