2011年注册会计师考试税法课后练习题(9)-注册会计师
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税
一、单项选择题
1.某供热企业2009年度拥有生产用房产原值为5000万元，当年取得供热收入3000万元，其中直接向居民供热的收入为1000万元，当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2009年应缴纳的房产税为( )。
A.7.2万元 B.32万元 C.27万元 D.48万元
2.王某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为( )。
A.288元 B.576元
C.840元 D.864元
3.某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )。
A.6.0万元 B.9.6万元
C.10.8万元 D.15.6万元
4.下列各项中，应当征收房产税的是( )。
A.行政机关所属招待所使用的房产
B.非营利性医疗机构自用的房产
C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的
5.下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的是( )。
A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
B. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税
C. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
D. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税
6.某企业的经营用房总共8间，房产原值总共为5000万元，自5月23日出租其中的4间，每月取得租金20万元，按照当地规定允许减除比例为30%，则该企业应缴纳的房产税( )万元。
A.58.8
B.46.55
C.59
D.47
7.经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的( );经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报( )批准。
A.25% 财政部
B.30% 省级人民政府
C.30% 财政部
D.25% 省级人民政府
8.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地5000平方米，B栋占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税为( )。
A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元
9.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%， 该企业2008年应纳房产税( )万元。
A.51.49万元 B.52.38万元 C.53.05万元 D.53.19万元
10.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。
A.168 B.72 C.24 D.0
11.房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由( )决定。
A.省、自治区、直辖市国税机关
B.省、自治区、直辖市人民政府
C.省、自治区、直辖市地税机关
D.县以上税务机关
12.甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为( )。
A.1125元 B.2250元
C.6750元 D.3375元
13.某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为( )。
A.12000元 B.9500元
C.7000元 D.4500元
14.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米;育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为( )。
A.0.72万元 B.1.08万元
C.1.2万元 D.2.4万元
15.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A.国家机关、人民团体、军队自用的土地
B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
C.市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地
16.下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的是( )。
A.个人所有房屋及院落用地
B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地
C.公园中管理单位的办公用地
D.林业系统的森林公园，自然保护区土地
17.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是( )。
A.在纳税人注册地纳税
B.在土地所在地纳税
C.纳税人选择纳税地点
D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定
18.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )内缴纳耕地占用税
A.7日 B.15日 C.30日 D.60日
19.农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为( )。
A.0 B.400元 C.700元 D.1400元
20.纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税，但不包括( )。
A.占用菜地建房
B.占用苗圃从事非农建设
C.专用花圃建房
D.占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农建设
二、多项选择题
1.下列关于房产税的说法中正确的有( )。
A.房产税属于财产税中的个别财产税
B.房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不涉及农村
C.房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收
D.房产税属于地方税
2.下列属于房产税的纳税义务人的有( )。
A.房屋的出典人
B.融资租赁房产的出租人
C.产权不明的房屋的实际使用人
D.拥有城市房产的外商投资企业
3.下列各项中，符合房税法有关规定的有( )。
A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税
B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税
C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，免征房产税
D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税
4.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起，缴纳房产税
5.下列属于城镇土地使用税的计税依据的有( )。
A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整
6.下列情况中，需要缴纳房产税的有( )。
A.外贸出口企业仓库用房
B.个人无租使用免税单位房屋用于经营
C.个人出租的房屋
D.个人自住的200平方米的别墅
7.下列关于房产税的说法，不正确的有( )。
A.如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税
B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值
C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值;但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值
D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税
8.下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地
B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地
C.县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地
D.企业单独建造的地下建筑用地
9.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。
A.拥有集体土地使用权的个人
B.拥有土地使用权的单位和个人
C.土地使用权未确定但正实际使用的单位
D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人
10.以下关于耕地占用税的表述，正确的有( )。
A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收
B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率
C.占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税
D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税
11.纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税的有( )。
A.花圃 B.鱼塘 C.菜地 D.茶园
12.下列表述中，说法错误的有( )。
A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
B.建设直接为农业服务的农业生产设施占用林地等农用地免征耕地占用税
C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税
D.农民占用耕地建房免征耕地占用税
13.占用以下从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括( )。
A.果园
B.非农业用地但从事种植的滩涂
C.种植经济林木的土地
D.非农业用荒地开发的从事养殖的草场
14.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，说法正确的有( )。
A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的耕地自征用之日起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房销售的，自房屋签订销售合同之次月起，缴纳城镇土地使用税
15.下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠的有( )。
A.国家机关的办公楼用地
B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
C.免税单位无偿使用纳税单位的土地
D.林业系统的森林公园
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×(1-20%)×1.2%×(3000-1000)/3000=32(万元)。
2.
【答案】A
【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税;另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4%税率征收。应缴纳房产税=1200×4%×6=288(元)。
3.
【答案】C
【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。
应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(万元)。
4.
【答案】A
【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。
5.
【答案】A
【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
6.
【答案】B
【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×(1-30%)×7/12+20×12%×7=46.55(万元)。
7.
【答案】C
【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%;经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
8.
【答案】D
【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税;
应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000(元)。
9.
【答案】D
【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税
=6000×2/3×(1-30%)×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)
2008年5~7月房产税=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(万元)
2008年8月至年底房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。
10.
【答案】C
【解析】国家机关自用的办公用房免征房产税，办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：
200×12%=24(万元)。
11.
【答案】B
【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。
12.
【答案】D
【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/(3+1)=2250平方米;还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。
13.
【答案】D
【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
应纳城镇土地使用税=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。
14.
【答案】C
【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(万元)。
15.
【答案】D
【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
16.
【答案】B
【解析】个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税;公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税;林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。
17.
【答案】D
【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
18.
【答案】C
【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。
19.
【答案】C
【解析】该村民应缴纳的耕地占用税=200×7×50% = 700(元)。
20.
【答案】D
【解析】占用其他农用的土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农用土地资源税和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】以上说法均符合房产税的相关规定。
2.
【答案】CD
【解析】房屋出典的，承典人为房产税纳税义务人;融资租赁的房产以承租人为房产税的纳税义务人。
3.
【答案】ABD
【解析】本题考核房产税的有关优惠。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。
4.
【答案】BCD
【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。
5.
【答案】ABCD
【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。
6.
【答案】ABC
【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。
7.
【答案】ACD
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。
8.
【答案】ABD
【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。
9.
【答案】BCD
【解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。
10.
【答案】ACD
【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。
11.
【答案】ABCD
【解析】耕地是指种植农作物的土地(包括菜地、园地)。占用鱼塘及从事其他非农业土地建房或从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园等。
12.
【答案】CD
【解析】AB符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。
13.
【答案】BD
【解析】选项AC属于耕地占用税的法定征税范围。
14.
【答案】AC
【解析】纳税人新征用的耕地自征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人购置新建商品房销售的，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
15.
【答案】ABCD
【解析】上述规定均符合法定免缴城镇土地使用税的优惠。
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