2011年注册会计师考试公司战略与风险管理基础第八章习题-注
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- 第3页：简答题
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第八章 内部控制（答案分离版）
一、单项选择题
1.下列关于内部控制的定义说法不正确的是（ ）。
A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策
B.就风险管理而言，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面
C.控制政策及程序代表整个企业对于内部控制的价值观
D.控制政策及程序的设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效的
2.“董事应施行一套完善的内部控制系统，并定期对该系统进行复核。”这属于以下哪个项目的要求（ ）。
A.《内部控制框架》
B.美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布的“审计准则第5号”
C.中国《企业内部控制基本规范》
D.特恩布尔报告
3.（ ）被称为企业的“最高层”。
A.控制环境
B.风险评估
C.监察
D.信息与沟通
4.下列各项不属于内部控制的控制活动因素的是（ ）。
A.组织结构
B.人员控制
C.授权和批准
D.业务处理程序
5.如果审计委员会成员之间有不同的意见无法内部调解，应提请（ ）解决。
A.股东大会
B.董事会
C.经理
D.财务总监
6.确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。以下关于审计委员会与内部审计关系的说法中，不正确的是（ ）。
A.审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性
B.审计委员会应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘
C.审计委员会应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任
D.审计委员会虽然会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应，但是并不负责复核及评估年度内部审计工作计划
7.设计一个有效率、规模适当和信守承诺的董事会可以充分履行其职责和义务。一个有效的董事会有利于履行法律赋予董事的职责，并增加企业价值。董事长在这一组织中承担着重要的责任，以下说法中不正确的是（ ）。
A.对于投资者及其他外部的利益相关者或委托人，董事长是公司的代表
B.董事长应当同意并且在必要时制定董事会的议程，并确保定期举行董事会议
C.董事长和首席执行官之间的分工应经过股东大会的同意，并记录在一份职责声明中
D.董事长必须每年在年度股东大会和股东特别大会上以主席声明的形式向股东致函
8.建议审计委员会每年至少举行（ ）会议，并于审计周期的主要日期举行。
A.一次
B.二次
C.三次
D.四次
9.非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统，这执行的是以下哪个角色（ ）。
A.人事管理角色
B.风险角色
C.监督或绩效角色
D.战略角色
10.COSO内部控制系统五大要素中的（ ）是对内部控制系统的表现进行评估的过程。
A.监察
B.信息与沟通
C.控制活动
D.风险评估
11.COSO的定义对内部控制的基本概念提供了一些深入见解，不包括（ ）。
A.内部控制要由企业中高级人员加强管理
B.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标
C.内部控制只提供合理保证，而非绝对保证
D.内部控制要由企业中各级人员实施与配合
12.根据COSO委员会对内部控制的定义，以下不属于公司的董事会、管理层及其他人士应提供合理保证以确保实现的目标的是（ ）。
A.运营的效益和效率
B.保证记录和收入符合相关授权
C.财务报告的可靠性
D.遵守适用的法律法规
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二、多项选择题
1.一般来讲，内部控制系统包括两个因素，分别是（ ）。
A.控制环境
B.控制活动
C.控制制度
D.控制政策与程序
2.下列关于COSO委员会对内部控制的定义说法不正确的有（ ）。
A.COSO委员会组织包括美国会计协会和美国注册会计师协会
B.COSO委员会负责制订有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南
C.优良的内部控制系统，可以成就出色的管理者
D.只有小型企业在建立内部控制系统时，可能存在资源受限的问题
3.中国《企业内部控制基本规范》是由以下哪些组织联合发布的（ ）。
A.财政部
B.证监会
C.审计署
D.保监会
4.SAS55公告认为内部控制结构的要素包括（ ）。
A.控制环境
B.控制政策
C.会计制度
D.控制程序
5.下列各项中属于COSO内部控制要素的有（ ）。
A.控制环境
B.监察
C.信息与沟通
D.风险评估
6.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（ ）。
A.运营
B.财务报告
C.信息
D.合规
7.关于内部控制在成熟阶段的研究结果说法不正确的有（ ）。
A.COSO委员会发布的《内部控制—整合框架》堪称内部控制发展史上的里程碑
B.控制活动是其他内部控制元素的根基
C.对于可控制风险，管理层应决定是否承受该风险，采取措施控制或降低该风险
D.监察被称为企业的“最高层”
8.以下关于审计委员会的监察角色的说法中不正确的有（ ）。
A.审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的
B.审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，且需要管理层出席
C.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况
D.审计委员会无权监督新审计师的选择过程，以及批准外聘审计师业务条款及审计服务的报酬
9.以下各项属于公司治理应遵循的基本原则的有（ ）。
A.必须建立内部审计部门
B.奠定管理和监督的坚实基础
C.维护财务报告的诚信
D.确认利益相关者的合法权益和履行法律义务
10.建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素包括（ ）。
A.人员比过程更重要
B.股东的责任
C.外部审计必须是独立的
D.披露和透明度对市场诚信是至关重要的
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三、简答题
1.X公司是一大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目的时候，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险消除策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。
要求：
（1）COSO内部控制框架的五个要素是什么？
（2）根据COSO内部控制相关理念，指出资料中对于五要素哪个方面存在问题，简要说明理由。
2.M公司为上市公司，设有内部审计部门。根据M公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着M公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，M公司内部审计部门计划招聘更多的内部审计人员。
要求：
（1）判断M公司上述有关内部审计部门的设置是否恰当，并简要说明理由；
（2）假设你是M公司内部审计部门负责人，你在招聘内部审计人员时将从哪些方面考察候选人是否具备所需的要求。
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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序。控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。所以选项C的说法不正确。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：特恩布尔报告的总体要求是，董事应施行一套完善的内部控制系统，并定期对该系统进行复核。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构，控制环境被称为企业的“最高层”。
【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：组织结构属于控制环境。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。
【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：审计委员会的职责中包括复核及评估年度内部审计工作计划。
【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：董事长和首席执行官之间的分工应经过董事会的同意，而不是股东大会，选项C不正确。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。
【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：风险角色是指非执行董事应当确保企业拥有充分的内部控制系统和风险管理系统；战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：内部控制系统必须接受监察。监察是不断对内部控制系统的表现进行评估的过程，可以通过持续的监察活动或单独的评估来实现。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：A
【答案解析】：COSO的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，特别是：(1) 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；(2) 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；(3) 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。
【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：B
【答案解析】：COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。” 保证记录和收入符合相关授权属于美国上市公司会计监管委员会对内部控制定义的要求。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
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二、多项选择题
1.
【正确答案】：AD
【答案解析】：内部控制系统两个因素分别是控制环境和控制政策与程序。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：CD
【答案解析】：COSO委员会指出，在实施内部控制时，有几点需要注意。首先，即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色。其次，由于所有的内部控制系统仍然面临发生错误或出现差错的危险，因而内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证。即使一个企业实施了内部控制，也可能由于故意串通破坏、管理层逾越监控而失效。再次，大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。因此，选项C、D的说法不正确。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布《企业内部控制基本规范》。
【该题针对“内部控制的定义”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：美国注册会计师协会于1998年5月发布的《企业准则公告第55号》(SAS55)。公告认为内部控制结构由下列三个要素组成：(1) 控制环境(2) 会计制度(3) 控制程序。
【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：COSO对内部控制系统的五大要素进行了认定，这五个部分包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：BD
【答案解析】：控制环境是其他内部控制元素的根基，并提供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。控制环境被称为企业的“最高层”。所以本题答案为选项B、D。
【该题针对“内部控制的演变与发展”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：BD
【答案解析】：审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席，所以选项B说法不正确；审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬，所以选项D的说法不正确。
【该题针对“审计委员会的监察角色”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素：人员比过程更重要、股东的责任、外部审计必须是独立的、披露和透明度对市场诚信是至关重要的。
【该题针对“公司治理制度和原则”知识点进行考核】
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三、简答题
1.
【正确答案】：（1）COSO内部控制系统的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察。
（2）①控制环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。
②风险评估存在问题。对于风险应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。采取何种的风险策略应该综合的进行考虑，成本效益也是考虑的一个重要的方面，不能不考虑付出的代价而一律采取风险消除策略。
③控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。
④信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。
⑤监察存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。
【该题针对“COSO内部控制内容的实践”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：（1）M公司设置内部审计部门的做法不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告，而M公司内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告，因此该公司内部审计部门的设置不恰当；
（2）为了保证内部审计工作的顺利进行，在招聘内部审计人员时，应从以下几方面来考核其所具备的基本素质：第一、是否具备必要的知识、技巧以及训练，从而能够熟练、专业地实施审计工作。这需要考察候选人员的教育背景、经验、所具备的分析、决策能力，对会计及审计准则、原则及技术的理解程度。第二、考察候选人员是否具备必要的口头沟通和书信沟通能力及沟通技巧。
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