2013年注会《税法》习题及答案（009）-注册会计师

　　1.下列项目中，不征或者免征营业税的有(　)。
A.金融机构往来利息收入
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.人民银行对企业贷款业务
D.金融机构出纳长款收入 
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 人民银行对企业贷款，是作为利息收入计征营业税。
2.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。
A.转让土地使用权的收入
B.个人出租自有住房取得的租金收入
C.企业从事转让技术取得的收入
D.提供垃圾处置劳务取得的收入
【正确答案】 CD
3.下列各项中，不属于城市维护建设税的纳税义务人的是(　)。
A.国有企业
B.集体企业
C.私营企业
D.外商投资企业
【正确答案】 D 
【答案解析】 目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。 
4.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。
A．采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天
B．采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天
C．采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期
D．采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天
【正确答案】 A 
【答案解析】 B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。 
5.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是()。
A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金　　
B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税　　
C.纳税人偷逃增值税被处的罚款　　
D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
【正确答案】 BD 
【答案解析】 选项A、C错误，纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金和偷逃增值税被处的罚款，都不能作为城建税的计税依据。

 
6.城建税和教育费附加的计算基数不包括下列（　　）项目。
A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额
B.查补的“三税”
C.享受税收优惠而减免的“三税”
D.货物进口时征收的“三税”
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。 
7.下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（ ）。
A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税” 税额之间的比例 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。 
8.下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（ ）。
A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税” 税额之间的比例
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。 
9.流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（　　）缴纳。
A.经营地按当地适用税率计算　　　　　　　
B.机构所在地按当地适用税率计算
C.经营地但按机构所在地的适用税率计算　　
D.机构所在地但按经营地的适用税率计算
【正确答案】 A 
【答案解析】 城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。 
10.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。
A.进口货物的收货人
B.进口货物的代理人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的代理人
【正确答案】 AC 
【答案解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 

11.下列（　　）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。　　
A.进口关税及其他国内税　　
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用　　
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费　　
D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价的部分。 
12.依据关税的有关规定，下列各项中应计入完税价格的有（　）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.进口关税
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用 
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 进口关税及其他税收不计入完税价格。
13.关于关税的税率，以下各项正确的是（ ）。
A.属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
D.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 
14.关于进出口关税税率正确的是（ ）。
A.进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏
B.出口货物实行一栏比例税率
C.一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率
D.暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
【正确答案】BCD
【答案解析】进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率，故A错误。出口税率实行一栏比例税率（20%-40%），故B是对的。进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，是一般情况，故C正确。进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，D属于特殊情况。
15.境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000美元 ；支付境外加工费600美元，料件费500美元；支付复运进境的运输费400美元和保险费200美元，当期汇率6.9。该货物适用关税税率7%，则该单位应缴纳的进口关税为（ ）元。
A.821.1 
B.945.43 
C.943.95 
D.993.90
【正确答案】 A 
【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限 内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境 的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
应纳关税＝（600+500+400+200）×6.9×7％＝821.1（元）

　　16.某公司2007年以150万元的价格进口了一台仪器；2008年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2008年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（　）万元。
A.9　　　　
B.3
C.2.4　　　
D.12 
【正确答案】 C 
【答案解析】 应缴纳的进口关税=40×6％=2.4（万元）。 
17.某企业进口一批货物，货价100万元，途中发生境外运费10万元，境内运费、保险费5万元。在报关时，境外的保险费没有单据，所以无法确定。关税税率20%，该批进口货物应缴纳的关税是（　）万元。
A.22.07
B.22　　　
C.23　　　　
D.23.5 
【正确答案】 A 
【答案解析】 进口货物的完税价格包含货价、境外运费、保险费及其他报关前所发生的费用。途中的运费无法确定时，按照运费率来计算境外运费。如果保险费无法确定，按照货价加运费的千分之三来计算保险费。
应缴纳的关税＝（100＋10）×1.003×20%＝22.07（万元） 
18.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C.关税税款在人民币100元以下的一票货物
D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
【正确答案】 D 
【答案解析】 AB是特定减免，C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。（提示：分清减免税的类别）。 
19.行邮税包含了在进口环节征收的( )。
A.增值税 
B.消费税
C.城建税 
D.关税
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中除进口关税外，还包含了在进口环节征收的增值税、消费税。 
20.关于资源税的纳税人，下列说法不正确的是（ ）
A.资源税只就境内开采或生产应税资源征税，因此进口矿产品和盐的单位不是资源税的纳税人
B.开采石油、天然气的中外合作企业不是资源税的纳税人
C.收购未税矿产品的单位是资源税代扣代缴义务人
D.开采之后出口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人
【正确答案】 D

21.下列各项中，征收资源税的是()。 
A.煤矿生产的天然气　 
B.人造原油 
C.洗煤、选煤 
D.液体盐
【正确答案】 D 
【答案解析】 人造原油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税,只有液体盐属于征收资源税的范围。 
22.关于资源税的税目、税率下列说法正确的是 ( )。
A.独立矿山收购未税矿产品适用矿产品原产地的税额标准 
B.对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税
C.税法规定征收资源税的矿产品除原油、原煤、天然气外的矿产品指的是金属矿原矿而不包括非金属原矿
D.应税资源在征收资源税时一律采用定额征收办法
【正确答案】 D
23.某油田1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（ ）。
A.598.5万元 
B.600万元
C.613.5万元 
D.615万元
【正确答案】 A 
【答案解析】 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税＝19.5（万吨）×30（元/吨）+900（万立方米）× 15元/千立方米×10÷10000＝585（万元）+13.5（万元）=598.50（万元）。
[注：天然气的单位税额为＝15元/千立方米=150元/万立方米] 
24.某沿海盐场自产液体盐400吨，其中200吨对外销售，其余用于加工固体盐80吨，假设该盐场液体盐单位税额为2元/吨，固体盐12元/每吨。该盐场应纳的资源税为（　　）。
A.400元　　　　　　　　　　　
B.800元
C.960元　　　　　　　　　　　
D.1360元
【正确答案】 D 
【答案解析】 该盐场应缴纳的资源税=200×2＋80×12=1360（元）。 
25.某铁矿山2009年1月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（　）万元。
A.26　　　　　　
B.39
C.43.5　　　　　　
D.72.5
【正确答案】 D 
【答案解析】 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税＝（6＋0.5÷40%）×10＝72.5（万元）。 

　　26.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税
B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
C.代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税
D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。 
27.下列关于资源税纳税地点的说法，正确的有（ ）。 
A.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
B.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳
C.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖 市的，在核算地纳税
D.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖 市的，在开采地纳税
【正确答案】 BD 
【答案解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳 ；纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖 市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采 地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。 
28.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间不正确的是（　）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到全部价款的当天
B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出货物的当天。 
29.以下属于土地增值税纳税义务人的有（　）。
A.外商投资企业 
B.国家机关
C.个人 
D.国有企业
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。 
30.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A. 企业与企业之间的房地产交换
B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C. 房地产的代建房行为
D. 以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方
【正确答案】 BC 
【答案解析】 选项A企业与企业之间的房地产交换；选项D以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，均属于土地增值税征税范围。