2013年注会《税法》习题及答案（010）-注册会计师

　　1.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）。
A．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
B．装潢公司为客户包工包料装修房屋
C．零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D．饭店提供餐饮服务并销售酒水
【正确答案】 C 
【答案解析】 选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。 
2.下列各项中，关于增值税混合销售和兼营行为的涉税陈述,正确的有（　）。
A.建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务,属于混合销售
B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务,属于兼营业务
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务,属于混合销售
D.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为,未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额
【正确答案】 CD
3.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下（ ）条件的，可视同自产货物办理退税.。
A.本企业生产的产品名称、性能相同
B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标
C.出口给进口本企业自产产品的外商的关联公司
D.出口给进口本企业自产产品的外商
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。
（一）与本企业生产的产品名称、性能相同；
（二）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；
（三）出口给进口本企业自产产品的外商。 
4.某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（　）。　　
A.75.4万元 
B.100.9万元
C.70.30万元 
D.117.7万元
【正确答案】 C 
【答案解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×8×（17％－13％）=36.8（万元）；
应纳增值税＝180×17％－（137.7－36.8）＝－70.30（万元）；
免抵退税额＝115×8×13％＝119.60（万元）；
应退税额＝70.30（万元）。 
5.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）。
A.13万元 
B.10万元
C.70万元 
D.0万元 
【正确答案】 D 
【答案解析】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%－13%）＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）
（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）
（6）按规定，如当期期末留抵税额>；当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额－免抵税额
即该企业应退税＝13（万元） ，免抵税额为0。

 
6.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（ ）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天
D.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 
7.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（ ） 。
A、小规模纳税人零售货物
B、轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
C、商场向消费者销售白酒
D、农业生产者销售免税农产品 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 小规模纳税人一般零售不得使用专用发票，直接向消费者销售白酒属于零售，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。 
8.消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。 
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节 
【正确答案】 ABCD 
9.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。 
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 
B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额 
D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额 
【正确答案】 A 
【答案解析】 保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。 
10.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（　）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据
D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据
【正确答案】 A

　　11.某运输公司取得客运收入10万元；取得货运收入20万元，其中按协议支付给其他联营运输公司运费5万元，该公司应缴纳的营业税额为（　　）万元。
A.0.9
B.0.897
C.0.75
D.0.3
【正确答案】 C 
【答案解析】 应缴纳的营业税税额＝［10+（20－5）］*3%＝0.75（万元） 
12.下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ） . 
A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 
【正确答案】 CD 
【答案解析】 电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门。按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。
13.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（　）。
A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险
C.境内出口信用保险公司为某外贸公司办理的出口信用保险
D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
【正确答案】 AB
14.下列收费项目中应征收营业税的有（　）。
A.餐厅对向客人收取的包厢服务费
B.销售货物向购货方收取的手续费
C.某歌舞团歌星随团演出取得的文艺节目出场费
D.旅店为客人代订火车票的手续费
【正确答案】 AD 
【答案解析】 
B属于增值税的价外费用；演员参加演出的出场费征个人所得税，而非营业税。 
15.以下业务应该按照“交通运输业”缴纳营业税的有（　）。
A.程租业务　　
B.湿租业务
C.干租业务　　
D.光租业务 
【正确答案】 AB 
【答案解析】 按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。

　　16.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【正确答案】 B
17.下列有关消费税的表述正确的有（　）。　　
A.进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税
B.委托加工的已税汽车轮胎已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连 续生产汽车轮胎应缴纳的消费税税额中扣减　　
C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，于委托方收回后在委托方所在 地缴纳消费税　　
D.进口的应税消费品在国内销售时征收消费税
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 选项D错误是因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。比较特殊的是改在零售环节交消费税的金银首饰，进口环节不交消费税，在国内零售时才交消费税。 
18.某橡胶公司生产各种橡胶轮胎（汽车内胎和外胎），9月领用上月外购的内胎继续加工成高规格内胎一批，销售给某商贸企业5000只，不含税单价为每只120元；已知上月外购的内胎10000只，不含税单价每只为81元，取得专用发票，本月生产领用外购60％内胎。该公司应缴消费税( )万元。（轮胎消费税税率为3％）
A.35700
B.35710
C.3420
D.1054 
【正确答案】 C 
【答案解析】 外购已税轮胎（含内胎和外胎）生产轮胎，可以抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税＝5000×120×3％－10000×81×3％×60％＝3420 (元) ； 
19.某企业2009年6月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元，受托方不销售B类化妆品。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（　　）元。
A.51428.57 
B.51420.57
C.52428.57 
D.50420.57
【正确答案】 A 
【答案解析】 税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。
20.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（　　）。　　
A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油　　
B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车　　
C.外购酒精生产并销售的白酒　　
D.外购低档护肤护发品生产并销售的化妆品
【正确答案】 A 
【答案解析】 选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购低档已税护肤护发品不征收消费税，所以也无消费税可扣除。 

　　21.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
【正确答案】 AC 
【答案解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。 
22.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（ ）。
A.专用车轮胎 
B.翻新轮胎
C.农用拖拉机专用轮胎 
D.子午线轮胎
【正确答案】 A 
【答案解析】 汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。 
23.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。
A.口红
B.胭脂
C.演员化妆用的上妆油
D.眉笔
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。 
24.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（ ）
A.既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，属于营业税的混合销售行为
B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税
C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除
D.单位将不动产无偿赠送他人，视同销售交纳营业税
【正确答案】 AD 
【答案解析】 对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项表述不正确。 
25.符合代购业务征收营业税的条件有( )。
A．受托方可垫付资金 
B．受托方不垫付资金
C．销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D．受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费 
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 凡同时具备以下条件的，不论企业的 财务和会计账务如何处理，均应征收营业税： 第一受托方不垫付资金。第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费。

　　26.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（　　）元。
A.1462.5
B.877.50
C.2925
D.2500 
【正确答案】 A 
【答案解析】 本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。 
27.某公司2005年购入某大厦500平方米写字楼作办公场所，购入价格每平方米4000元(不考虑其他税费)，2008年5月公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价6000元，此业务应当缴纳的营业税为( )。
A．15万元 
B．5万元
C．10万元 
D．25万元 
【正确答案】 B 
【答案解析】 单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税=(6000—4000)× 500×5％=50000(元)。 
28.某运输企业2009年2月为客户提供运输劳务，收取运费60000元（含保险费500元），另支付联运企业运费20000元，则该运输企业2月份应缴纳营业税（　）。
A.1800元
B.3000元
C.1200元
D.2000元 
【正确答案】 C 
【答案解析】 该运输企业2月份应缴纳的营业税＝（60000－20000）×3％＝1200（元）。 
29.某旅行社2009年10月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。该旅行社10月应纳营业税为（　）。
A.1.8万元
B.3.5万元
C.2.6万元
D.2.7万元 
【正确答案】 A 
【答案解析】 应纳营业税=［（40－18）＋（30－16）］×5%＝1.8（万元） 
30.单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（　）。
A.向税务机关申请减免营业税
B.向税务机关申请降低营业税税率
C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款
D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 
【正确答案】 D 
【答案解析】 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发 生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税 人以后的营业额中减除。