2013年注会《税法》习题及答案（012）-注册会计师

　　1.两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为()。
A. 国际征税
B. 国际双重征税
C. 国际税收抵免
D. 国际税收饶让
【正确答案】 B 
【答案解析】 上述定义是国际双重征税。 
2.按照属人原则确定的税收管辖权，包括()。
A. 地域管辖权
B. 公民管辖权
C. 国籍管辖权
D. 居民管辖权
【正确答案】 BD 
【答案解析】 按照属人原则确定的税收管辖权有2种，居民管辖权和公民管辖权；地域管辖权是按照属地原则确定；国籍管辖权说法不存在。 
3.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是( )。
A. 因税务机关作出行政处罚引起争议的案件
B. 因不予********引起争议的案件
C. 因停止出口退税权引起争议的案件
D. 因不予审批减免税或者出口退税引起争议的案件 
【正确答案】 D 
【答案解析】 对税务机关作出的征税行为不服，以及不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款引起争议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选4.下列各项中，符合税务行政复议相关规定的有（ ）。
A. 对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼
B. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
C. 对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
D. 对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 
【正确答案】 BC 
【答案解析】 选项A，国务院的裁决为终局裁决，对国务院的行政复议裁决不服的，不能再向人民法院提出行政诉讼；选项D，对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 
5.以下对纳税质押的理解正确的有（ ）。
A. 纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保
B. 动产质押包括现金以及不动产的财产提供的质押
C. 权利质押包括汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押
D. 税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物、解除质押关系 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押，所以，选项B不正确。

 
6.税务检查权是指税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（ ）。
A. 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B. 责成纳税人提供有关的文件、证明材料和有关资料
C. 经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人当年会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
D. 到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳科的商品、货物或其他财产 
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。
7.下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（　）。　
A. 抵押人所有的房屋和其他地上定着物
B. 土地所有权
C. 依法定程序确认为违法、违章的建筑物　
D. 学校的教育设施 
【正确答案】 A 
【答案解析】 可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，注意区分。
8.根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（）。
A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。
9.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（　　　）的罚款。
A. 50％以上3倍以下　
B. 50％以上5倍以下
C. 1倍以上3倍以下
D. 1倍以上5倍以下 
【正确答案】 B 
【答案解析】 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。
10.纳税人在下列情形下须办理注销税务登记（　）。
A. 纳税人因经营期限届满而自动解散
B. 纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的
C. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的
D. 企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

 
11.企业涉税基础工作的代理包括税务登记的代理，下列属于税务登记表的主要内容的有（ ）。
A. 单位名称、法定代表人
B. 核算方式
C. 生产经营范围
D. 财务负责人联系电话 
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 税务登记表的主要内容包括：①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码： ②住所、经营地点；③登记类型； ④核算方式；⑤生产经营方式；⑥生产经营范围；⑦注册资金（资本）、投资总额；⑧生产经营期限；⑨财务负责人、联系电话；⑩国家税务总局确定的其他有关事项。
12.某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（）。
A. 办理增值税一般纳税人资格认定申请
B. 办理增值税专用发票领购手续
C. 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代****************
D. 办理增值税的纳税、退税和减免税申报 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。
13.税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（　）申办税种认定手续。  
A. 向国税机关
B. 向地税机关
C. 分别在国税机关和地税机关
D. 在国税机关与地税机关中选择 
【正确答案】 C 
【答案解析】 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。
14.企业税务登记代理的种类有（）。  
A. 税务登记代理
B. 变更税务登记代理
C. 停业和复业登记代理
D. 注销税务登记代理 
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。 
15.某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（ ）。
A. 办理增值税一般纳税人资格认定申请
B. 办理增值税专用发票领购手续
C. 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代****************
D. 办理增值税的纳税、退税和减免税申报 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 增值税专用发票需要纳税人自己领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

16.下列关于纳税审查代理的表述中，正确的有（）。
A. 纳税审查根据主体不同可以分为税务机关专业审查和纳税人自查
B. 所得税的计税依据是利润总额，审查的侧重点在于审查利润总额的正确性
C. 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法
D. 增值税审查的侧重点在于审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，以及审查增值税专用发票的使用 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 所得税的计税依据是应纳税所得额，审查的侧重点在于审查应纳税所得额的正确性。 
17.下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。 
A. 人民法院特定主管原则
B. 合法性审查原则
C. 纳税人负责举证原则
D. 由税务机关负责赔偿原则 
【正确答案】 C 
【答案解析】 税务诉讼由税务机关负责举证。
18.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为,可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有（　）。
A. 税务机关通知银行冻结其存款的行为　
B. 税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为　
C. 税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为　
D. 税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为 
【正确答案】 AB 
【答案解析】 税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为，并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围，C选项不正确；根据有关法律规定：对行政法规、规章或行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令不符，人民法院不受理当事人提起的诉讼，D选项不正确。 
19.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有（）。
A. 对公民作出 2000元以上罚款的案件
B. 对公民作出 1000元以上罚款的案件
C. 对法人作出 10000元以上罚款的案件
D. 对法人作出 5000元以上罚款的案件 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
20.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括()。
A. 非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元
B. 非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元
C. 经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元
D. 经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，无违法所得的罚款不得超过10000元。

　　21.根据税法的适用原则，下列说法正确的有()。
A.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
D.根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，B选项不正确。 
22.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有()。
A.企业所得税
B.耕地占用税
C.车船税
D.房产税 
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。 
23.下列企业在缴纳税收时正确的做法有()。
A.外商投资企业和外国企业的企业所得税，应在主管国家税务局缴纳
B.社会团体的车辆购置税，应在主管地方税务局缴纳
C.2002年以前设立的地方所属企业的企业所得税，应在主管地方税务局缴纳
D.房地产企业的土地增值税，应在主管国家税务局缴纳 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 车辆购置税属于中央税，应在主管国家税务局缴纳；土地增值税属于地方税，应在主管地方税务局缴纳。 
24.下列税种中属于国税局系统征收管理的有()。
A.增值税
B.消费税
C.个人所得税
D.企业的所得税(2008年设立) 
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 (除储蓄存款利息的个人所得税外)个人所得税属地方税务机关征收的税种。
25.采用超额累进税率征收的税种是()。
A.资源税
B.土地增值税
C.个人所得税
D.企业所得税 
【正确答案】 C 
【答案解析】 选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。

  
26.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是()。
A.定额税率         
B.比例税率
C.超额累进税率     
D.全额累进税率 
【正确答案】 B 
【答案解析】 比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。
27.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受被投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于()筹划方法。
A. 利用减税
B. 利用免税
C. 利用税率差
D. 利用退税 
【正确答案】 B 
【答案解析】 用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。
28.下列各项中，属于税务代理业务中最具普遍性的服务内容是（　）。
A. 代理报税
B. 税务筹划
C. 税务咨询
D. 税务审计 
【正确答案】 C 
【答案解析】 税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容。 
29.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是()。
A.将货物分配给股东，为货物移送的当天
B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天
D.将货物作为投资的，为货物使用的当天 
【正确答案】 A 
【答案解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。
30.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照６％征收率计算缴纳增值税的有()。
A.用购买的石料生产的石灰
B.用动物毒素制成的生物制品
C.以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.县级以下小型水力发电站生产的电力 
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰依照17％的税率计征增值税。因此，选项A不正确。