2013年注会《税法》习题及答案（008）-注册会计师

　　1.转让旧房的，以下（ ）可作为土地增值税扣除项目金额。 
A.房屋及建筑物的评估价格 
B.取得土地使用权支付的地价款 
C.转让时缴纳的税金
D.转让时缴纳的费用
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 转让旧房，可作为扣除项目金额扣除的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金。 
2.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（　）。
A.营业税、印花税
B.房产税、城市维护建设税
C.营业税、城市维护建设税
D.印花税、城市维护建设税
【正确答案】 C 
【答案解析】 房产税与房产转让行为并没有直接的关系，不在计算土地增值税时扣除，房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。 
3.下列项目属于房地产开发成本的有()。　　
A.土地征用及拆迁补偿费 　　
B.建筑安装工程费　　
C.公共配套设施费 　　
D.前期工程费
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、建筑设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 
4.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。
A.耕地占用税
B.开发小区的排污费、绿化费
C.安置动迁用房的支出
D.超过贷款期限的利息和加罚的利息支出
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 选项D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。 
5.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
【正确答案】 ABC 
6.根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（　）。
A.建造高等公寓出售的，增值税未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税
B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，没有免征土地增值税的优惠 
C.个人因改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，居住满3年的，减半征收土地增值税 
D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免
【正确答案】 C 
【答案解析】 选项A中，高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠；对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

  
7.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在（　）的税务机关申报纳税。
A.房地产坐落地所管辖
B.机构所在地所管辖
C.经营所在地所管辖
D.房地产转让实现地
【正确答案】 A
8.下列关于房产税的说法中，正确的有（　）。
A.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不缴纳房产税
B.房地产开发企业建造的商品房出售前已出租出借的商品房,应缴纳房产税
C.房屋附属的中央空调不计入房产原值，不需要缴纳房产税
D.以房产联营投资，不承担经营风险的，不缴房产税
【正确答案】 AB 
【答案解析】 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方缴纳房产税。 
9.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。
A.房屋出租的，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由承典人纳税
C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税
D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税
【正确答案】 A 
【答案解析】 房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。 
10.下列有关房产税的征税办法中正确的有（ ）。
A.对于以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的，会计上单独核算的，则不需要计入房产原值计征房产税
B.房产税各地扣除比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定
C.融资租赁业务按照房产原值计征房产税
D.以房地产投资联营的，应该以房屋余值计征房产税
【正确答案】 B 
【答案解析】 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算是否单独记账和核算，都应计入房产原值，计征房产税；对于融资租赁房屋的情况，纳税人应以房屋余值计征房产税。至于租赁期房产税纳税义务人，由当地税务机关根据实际情况确定；对于投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待，对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值计征房产税；以房产投资，固定收取收入，不承担风险的，从租计征房产税。 

 
11.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（　）。
A.已贴印花****，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任
B.在应税凭证上未贴少贴印花****，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
C.伪造印花****的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款； 
D.伪造印花****情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
【正确答案】 CD 
【答案解析】 已贴印花****，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花****，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 
12.下列各项中，属于印花税免税范围的有（ ）。
A.无息贷款合同
B.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证 
C.技术合同 
D.企业因改制签订的产权转移书据
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 技术合同属于印花税应税合同。 
13.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（　）。
A.20元　　　
B.21元　　　
C.38元　　　
D.39元
【正确答案】 B 
【答案解析】 （40000＋2000）×0.5‰＝21（元）。委托方提供原材料，受托方提供辅助材料并收取加工费的，对原材料不征印花税，按辅助材料和加工费之和，依照加工承揽合同计征印花税。 
14.某企业为新项目投产需购买设备，特向工商银行贷款，签订了借款2000万元的借款合同。后因新项目暂停，终止了贷款协议。该企业应缴纳印花税为（　 ）。 
A.0元 
B.1000元 
C.6000元 
D.10000元
【正确答案】 B 
【答案解析】 应税合同应当在合同签订时贴花，贷款协议终止了，但纳税义务已经在合同签订时产生了，所以应当照常征税。应纳税额＝20000000×0.05‰＝1000（元）。  
 15.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（ ）。
A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
B.作为正本使用的合同副本,交印花税
C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花
D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时 
【正确答案】 BC 
【答案解析】 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

16.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（ ）。
A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
B.作为正本使用的合同副本,交印花税
C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花
D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时 
【正确答案】 BC 
【答案解析】 对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。
17.下列各项中，不需要征收印花税的应税凭证的是(　)。
A.无息、贴息贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
D.电网和用户之间签订的供用电合同 
【正确答案】 D 
【答案解析】 
选项A，对无息、贴息贷款合同免税；选项C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D，不属于印花税征税范围。
18.以下不属于印花税的纳税义务人的是（ ）。
A.立合同人 
B.代理人 
C.立据人 
D.领受人 
【正确答案】 B 
【答案解析】 代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。 
19.以下对车船税的理解不正确的是()。
A.车船税由地方税务机关负责征收
B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税
D.对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，不负责代收代缴欠缴税款的滞纳金 
【正确答案】 D 
【答案解析】 对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。
20.下列车船税法定免税的有（　）。 
A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船 
【正确答案】 BD 
【答案解析】 非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内,A、C选项不正确。

21.某企业2008年有净吨位为500吨的机动船6艘，自重吨位为8吨的载货汽 车10辆，小轿车2辆，2008年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆 ，自重吨位为9.2吨。净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽 车每吨全年税额72元，小轿车每辆全年税额420元。该公司2008年应缴纳的车船税额是（　）元。
A. 19520 
B. 19056 
C. 11320 
D. 11240
【正确答案】 B 
【答案解析】 车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额÷12)×应纳税月份数
该公司应纳车船税税额
＝500×4×6＋8×72×10＋420×2+9.5×72×8÷12＝19056(元)  
22.下列表述符合车船税征税现行规定的有（ ）。
A.电车不需缴纳车船税
B.半挂牵引车不需缴纳车船税
C.挂车不需缴纳车船税
D.拖船按照船舶税额的50％计税
【正确答案】 D 
【答案解析】 电车、半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税，只有选项D的说法是正确的。 
23.下列对车船税计税依据的理解，符合规定的有()。 
A.乘人汽车，以“辆”为计税依据 
B.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据 
C.机动船，以“艘”为计税依据 
D.机动船，以“净吨位”为计税依据
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 车船税的计税依据分别为辆、净吨位、自重吨位，其中(1)以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车；(2)以“净吨位”为计税依据的有船舶；(3)以自重吨位计税的有载货汽车、三轮汽车、低速货车。 
24.下列车辆中应纳车船税的是（　）。
A.出租汽车
B.行政单位办公车辆
C.自行车 
D.外商投资企业经营用车
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 自行车属于非机动车辆，免征车船税。 
25.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。
A.实际占用耕地之日起10日内
B.实际占用耕地之日起30日内
C.获准占用耕地之日起30日内
D.收到土地管理部门的通知之日起30日内 
【正确答案】 D 
【答案解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

 
26.下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有（）。
A.铁路线路占用耕地
B.种植经济林木占用土地
C.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地
D.农村居民新建住宅占用耕地
【正确答案】 BC 
【答案解析】 铁路线路占用耕地，属于按每平方米2元的税额减征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有B选项为不征税项目，C选项为免征税项目。 
27.某农村居民甲经批准，占用一块200平方米的占用耕地新建住宅，当地适用的税额为25元/平方米，则该农民应缴纳耕地占用税（ ）元。
A.0 
B.2500 
C.3000 
D.5000
【正确答案】 B 
【答案解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，应缴纳耕地占用税=200×25×50%=2500（元） 
28.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。
A.国家所有
B.集体所有
C.全民所有
D.国家所有和集体所有
【正确答案】 D 
【答案解析】 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 
29.下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（）。
A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税
B.集体土地不属于耕地占用税征税范围
C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税
D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围
【正确答案】 D 
【答案解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。 
30.下列属于免征土地使用税的项目有（ ）。
A.公园中附设的饮食部和照相馆等使用的土地
B.国家外汇管理局所属分支机构自用的土地
C.在城市郊区用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地 
D.公安机关无偿使用民航总局的用地
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地。免征城镇土地使用税。