2013年注会《税法》习题及答案、税法日常练习-注册会计师

　　1.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（　）。

　　A、国债利息收入

　　B、军人的转业安置费

　　C、个人转让自用3年且是家庭唯一住房取得的所得

　　D、个人购买体育彩票的中奖所得1600元

　　E、储蓄存款利息收入

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考核的知识点是个人所得税的税收优惠。个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　2.约翰是美国人，2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。

　　A、2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人

　　B、2010年度为我国非居民纳税人，2011年度为我国居民纳税人

　　C、2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人

　　D、2010年度和2011年度均为我国居民纳税人

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2011年两次离境，单次离境不超过30天，累次离境不超过90日，所以2011年为居民纳税人。

　　3.张某于2012年初购买了某上市公司的股票，2012年12月18日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为（　）元。

　　A、1000

　　B、500

　　C、800

　　D、750

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。因此，张某应缴纳的个人所得税＝5000×50%×20%＝500（元）。

　　4.某个人独资企业，2012年全年销售收入为1000万元；销售成本和期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费15万元、业务宣传费8万元、投资者工资3万元；增值税以外的各种税费150万元，没有其他涉税调整事项。该独资企业2012年应缴纳的个人所得税为（　）元。

　　A、353000.67

　　B、337930.33

　　C、313550

　　D、326030

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费实际发生额的60％=10×60%=6（万元），扣除限额＝1000×5‰=5（万元），按照限额5万元扣除；投资者的工资不可以税前扣除；广告费支出限额=1000×15%=150（万），实际发生=15+8=23（万），可以据实扣除。

　　应纳税所得额=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8（万元）

　　应缴纳个人所得税=（93.8×10000×35%-14750）=313550（元）

　　5.某中国公民，当年在A国取得劳务报酬所得26000元，在A国已纳税款5000元；同时在B国取得特许权使用费收入15000元，在B国已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（　）元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额＝26000×（1－20%）×30%－2000＝4240（元），在A国已纳税款是5000元，不用补税；

　　特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在B国已纳税款1000元，需要补缴税款2400－1000＝1400（元）。

　　6.王先生有一商铺，2012年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2012年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2012年度的租赁所得应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、2160

　　B、4320

　　C、4520

　　D、2760

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7-12月平均扣除。

　　王先生应缴纳的个人所得税＝（36000÷12－800）×20%×6＋（36000÷12－800－800）×20%×6＝4320（元）。

　　7.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（　）。

　　A.企业所得税只能分季预缴。

　　B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

　　C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业所得税应分月或者分季预缴。

　　8.某市区的一个企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元，转让的收入是65万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（　）万元。（不考虑营业税、城建税及教育费附加）

　　A.3.8

　　B.4.25

　　C.3.58

　　D.3.36

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：无形资产的账面成本＝60－（60÷10×2）＝48（万元）

　　应纳税所得额＝65－48＝17（万元）

　　应纳企业所得税＝17×25%＝4.25（万元）

　　9.某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）万元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.3.5

　　D.4

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

　　调整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（万元）

　　10.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（　）。

　　A.居民企业来源于境内、境外的所得

　　B.非居民企业来源于中国境内的所得

　　C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

　　D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。