2013年注会《税法》习题及答案（023）-注册会计师

　　1.某企业为增值税一般纳税人，2012年5月购进材料一批，取得增值税专用发票，购货数量1000吨，支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中发生合理损耗，损耗率为1%。则该批原材料可以抵扣的进项税为（）元。 
A、255000 
B、256050 
C、255700 
D、253143 
【正确答案】C 
【答案解析】本题考核进项税的知识点。发生合理损耗，进项税可以抵扣，不需要做转出处理。可以抵扣的进项税=1755000÷1.17×17%+10000×7%=255700（元） 
2.2012年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2012年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2012年该渔业公司应缴纳车船税（）元。 
A、8800 
B、9600 
C、10400 
D、90400 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。应纳车船税=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800（元）。 
3.甲企业2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20％。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税()万元。 
A、4.8　　 
B、5.6 
C、7.2　　 
D、8.4 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税＝1000×(1－20%)×1.2%×6÷12＝4.8(万元) 
4.刘某有私有住房三套，每套原值50万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质，则下列说法正确的有（　）。 
A、刘某只须缴纳营业税、城建税、个人所得税 
B、刘某应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、印花税、个人所得税 
C、刘某计算房产税时使用1.2%和12%的税率 
D、刘某计算房产税时使用1.2%和4%的税率 
【正确答案】BD 
【答案解析】本题考核房产税的知识点。出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、印花税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税；计算房产税时，自身经营用房适用1.2%的年税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4%税率。 
5.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（　）。 
A、与国有企业换房的外资企业 
B、合作建房后出售房产的合资企业 
C、以房抵债而发生房地产产权转移的企业 
D、将办公楼用于出租的外国企业 
【正确答案】D 
【答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

 
6.印花税的比例税率中不包括（　）。 
A、0.05‰ 
B、0.3‰ 
C、0.5‰ 
D、0.1‰ 
【正确答案】D 
【答案解析】本题考核印花税税率的知识点。印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。 
7.下列各项中，属于印花税的纳税人的是（　）。 
A、电子形式签订应税凭证的当事人 
B、合同签订的证人 
C、权利许可证照的发放人 
D、在国外书立合同且使用的人 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 
8.下列合同中，应当征收印花税的是（）。 
A、会计咨询合同 
B、技术咨询合同 
C、法律咨询合同 
D、审计咨询合同 
【正确答案】B 
【答案解析】本题考核印花税税目的知识点。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。 
9.下列合同中，属于印花税征收范围的有（）。 
A、融资租赁合同 
B、家庭财产两全保险合同 
C、电网与用户之间签订的供电合同 
D、发电厂与电网之间签订的购销电合同 
【正确答案】ABD 
【答案解析】本题考核印花税法的知识点。选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 
10.根据车船税的规定，下列选项中属于法定免税的有（）。 
A、捕捞、养殖渔船 
B、人民检察院领取警用牌照的车辆 
C、外国驻华使领馆有关人员使用的车辆 
D、临时入境的外国车船 
【正确答案】ABC 
【答案解析】本题考核车船税税收优惠的知识点。临时入境的外国车船属于特定减免。

  
11.下列车船中，以“整备质量每吨”作为计税单位的有（　）。　 
A、商用客车 
B、商用货车 
C、专用作业车　 
D、拖拉机 
【正确答案】BC 
【答案解析】本题考核车船税法的知识点。选项A，商用客车以“每辆”为计税单位；选项D，拖拉机属于法定减免车船税项目。 
12.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（　）。 
A、贷款合同 
B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同 
C、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 
D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 
【正确答案】D 
【答案解析】本题考核印花税征税范围的知识点。选项ABC，均属于征税范围。选项D，不属于印花税征税范围。 
13.关于契税，下面说法不正确的是（　）。 
A、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税 
B、承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税 
C、买房拆料或翻建新房，应照章征收契税 
D、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税 
【正确答案】B 
【答案解析】本题考核契税税收优惠的知识点。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。 
14.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的有（　）。 
A、将房产用于偿债的张先生 
B、以房屋权属作价投资的某企业集团 
C、将房产投资于本人经营企业的李先生 
D、购买房产用于翻建新房的张某 
【正确答案】D 
【答案解析】本题考核契税纳税人的知识点。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税；选项C是免纳契税的范围；选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。 
15.根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。 
A、电车需缴纳车船税 
B、半挂牵引车不需缴纳车船税 
C、拖拉机不需要缴纳车船税 
D、非机动驳船按照船舶税额的70％计税 
【正确答案】AC 
【答案解析】本题考核车船税的税目和税率知识点。半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；非机动驳船按照船舶税额的50％计税。

  
16.下列车船，应缴纳车船税的是（）。 
A、燃料电池乘用车 
B、低速载货汽车 
C、捕捞、养殖渔船 
D、纯电动汽车 
【正确答案】B 
【答案解析】本题考核车船税的税目和税率知识点。选项A、C、D都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。 
17.某船运公司2012年度拥有旧机动船15艘，每艘净吨位650吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新购置机动船8艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司2012年度应缴纳的车船税为()元。（净吨位小于或者等于200吨的，年税额3元/吨；净吨位201吨至2000吨的，年税额4元/吨） 
A、41000 
B、56000 
C、59450 
D、67000 
【正确答案】C 
【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。该船运公司2012年应缴纳的车船税＝15×650×4＋2×150×3×50%＋8×1500×4×5÷12＝59450(元) 
18.某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位1200.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（）元。 
A、46000 
B、48000 
C、48412 
D、45412 
【正确答案】C 
【答案解析】本题考核车船税应纳税额计算的知识点。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412（元） 
19.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。 
A、15.04万元 
B、16.32万元 
C、18.24万元 
D、22.72万元 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（万元）；2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。20.甲企业2012年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20％。2012年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（　）万元。 
A、4.8　　 
B、5.6 
C、7.2　　 
D、8.4 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税＝1000×(1－20%)×1.2%×6÷12＝4.8(万元)

 
21.某供热企业2012年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（　）。 
A、12000元 
B、8000元 
C、4000元 
D、0元 
【正确答案】C 
【答案解析】本题考核城镇土地使用税应纳税额计算的知识点。对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 
应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元） 
22.下列关于车船税的表述错误的是（）。 
A、船舶净吨位位数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算 
B、车船税采用定额税率 
C、挂车按照客车税额的50%计算 
D、机动船舶按照净吨位的不同，分别适用不同的税额计征车船税 
【正确答案】C 
【答案解析】本题考核车船税法的知识点。挂车按照货车税额的50%计算，所以C选项是错误的。 
23.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是（）。 
A、设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税 
B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 
C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 
D、建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税 
【正确答案】B 
【答案解析】本题考核城镇土地使用税纳税义务人的知识点。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 
24.某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　）元。 
A、0 
B、20000 
C、100000　 
D、80000 
【正确答案】B 
【答案解析】本题考核城镇土地使用税应纳税额计算的知识点。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝(20000－16000)×5＝20000(元)。 
25.我国现行房产税的税率有（）。 
A、1.2% 
B、12% 
C、6% 
D、4% 
【正确答案】ABD 
【答案解析】本题考核房产税税率的知识点。房产税的税率有两种：一种是按房产原值一次减除10%—30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

 
26.下列选项中，可以免征城镇土地使用税的有（）。 
A、财政局的办公楼用地 
B、妇幼保健医院的住院部用地 
C、火腿加工场地 
D、驾驶员培训学校的教学楼 
【正确答案】ABD 
【答案解析】本题考核城镇土地使用税税收优惠的知识点。C选项，直接从事种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地。 
27.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（）万元。 
A、800 
B、1400 
C、2100 
D、4200 
【正确答案】D 
【答案解析】本题考核耕地占用税应纳税额计算的知识点。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200（万元）。 
28.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。 
A、产权属于集体的，由承典人缴纳 
B、房屋产权出典的，由出典人缴纳 
C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 
D、产权属于国家所有的不缴纳 
【正确答案】C 
【答案解析】本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。 
29.下列关于房产税计税依据的说法不正确的是（　）。 
A、房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价 
B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 
C、对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收 
D、对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核房产税计税依据的知识点。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。 
30.某企业2009年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2009年度修建的物资仓库应缴纳房产税()。 
A、3360元　 
B、2520元 
C、1680元　 
D、0元 
【正确答案】A 
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 
应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(万元)=3360(元)