2013年注会《税法》习题及答案（001）-注册会计师

　　1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（　　）的原则。
A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人的原则
D.灵活确定的原则 
【正确答案】 C 
【答案解析】 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。 
2.下列有关税法概念的说法正确的是（　　）。
A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 
【正确答案】 D 
【答案解析】 选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。 
3.下列各项中，表述不正确的有（　）。
A.税目是各个税种的所规定的具体征税项目
B.税率是衡量税负轻重的重要标志
C.所得税在流通环节纳税
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 
【正确答案】 CD 
【答案解析】 所得税在分配环节纳税；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。
4.下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有(　)。 
A.国家税务局 
B.海关
C.财政机关 
D.人民政府 
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 
5.下列属于中央和地方共享收入的税种有（）。
A.印花税
B.关税
C.增值税
D.营业税 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 关税是中央政府的固定收入。 

　　6.下列属于财产、行为税类的有（　　）。
A.房产税
B.契税
C.印花税
D.车辆购置税 
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 车辆购置税是特定目的税类。
7.下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（ ）。
A.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
B.《中华人民共和国印花税暂行条例》
C.《中华人民共和国营业税暂行条例》
D.《中华人民共和国企业所得税法》 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；《中华人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。 
8.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　　）。 
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 
B.以旧换新方式销售彩电，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税 
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额 
【正确答案】 CD 
【答案解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 
9.属于消费型增值税的特点的有( )。
A.计算增值税时允许将当期购入的用于生产、经营固定资产价值中所含的税款一次全部扣除
B.计税基数为当期全部销售额扣除外购的消费资料和生产资料价款后的余额
C.对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税
D.有利于鼓励投资 
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 
课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。
10.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（　）。
A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税
B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税
D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税
【正确答案】 BCD 
【答案解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

 
11.以下选项，应当征收增值税的有（　）。
A.销售货物的同时收取的包装物的租金收入
B.转让企业全部产权涉及的货物转让
C.非货物期货的销售行为
D.银行销售金银
【正确答案】 AD 
【答案解析】 转让企业全部产权涉及的货物转让不征收增值税；非货物期货应当征收营业税，不征收增值税。 
12.下列各项中，符合税法规定的是（ ）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税
B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税
C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税
D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税
【正确答案】 CD 
【答案解析】 纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。 
13.销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50％的政策的有（ ）。
A．以垃圾为燃料生产的电力或者热力
B．利用风力生产的电力
C．以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉
D．以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土
【正确答案】 BC 
【答案解析】 选项A以垃圾为燃料生产的电力或者热力、选项D以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，实行增值税即征即退的政策，而不是征即退50％的政策。 
14.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A.总机构为一般纳税人，分支机构为小规模生产企业的纳税人
B.年应税销售额30万元从事成品油销售的加油站
C.年应税销售额40万元，财务会计核算健全的生产企业
D.年应税销售额为60万元的商业企业
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 商业企业年销售额在80万元以上，才可认定为一般纳税人。 
15.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，均向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
B．纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
C．由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续
D．税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人
【正确答案】 BC 
【答案解析】 税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。 

　　16.按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（）。
A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者
B.将购买的货物用于个人消费
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.以物易物属于视同销售
【正确答案】 AC 
【答案解析】 
选项AC中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品属于销售行为，也不作为视同销售处理。所以符合题意的选项是AC。 
17.在下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的有（　　）。
A.将购进的货物无偿赠送他人
B.将购进的货物用于个人消费
C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程
D.将自产的货物用于对外投资
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 将购进的货物用于个人消费属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。 
18.在下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的有（　　）。
A.将购进的货物无偿赠送他人
B.将购进的货物用于个人消费
C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程
D.将自产的货物用于对外投资
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 将购进的货物用于个人消费属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。 
19.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某商场将外购的床单用于内部招待所
【正确答案】 A 
【答案解析】 税法规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构 用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的 货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
BCD选项的属于外购货物，其用途和上述规定相符，所以不属于税法规定的视同销售项目。 
20.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。
A.企业将购进的酒发给职工作为福利 　　
B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 　　
C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 　　
D.将自产的产品用于抵偿债务
【正确答案】 C 
【答案解析】 选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。

 
21.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（　）。 
A.石油液化气 
B.天然气 
C.动物血液　　 　　
D.铜矿
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 税法规定，石油液化气、天然气 、动物血液以及矿产品适用13%低税率货物的具体范围，铜矿
适用17％税率。所以符合题意的选项是ABC。 
22.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，售价（含税）合计23400元，同时赠送B 商品25件（B 商品不含税单价为1200元/件）。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）元。 
A.8500
B.7871
C.8000
D.8020
【正确答案】 A 
【答案解析】 此项业务应申报的销项税额＝23400÷（1＋17%）×17%＋25×1200×17%＝8500（元） 
23.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（　　）元。
A. 4940.17 
B. 5270　　
C. 7264.96 
D. 7594.79
【正确答案】 B 
【答案解析】 应纳增值税＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元) 
24.百货商场（一般纳税人）2009年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。3月份有库存2008年度购进的l0台的彩电，因自然灾害被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费，差旅费等杂费，但具体金额不清。该商场 3月份应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.66.44 
B.65.37 
C.65.54 
D.66.57
【正确答案】 C 
【答案解析】 当期销项税额=800÷（1+17％）×17％＝116.24（万元）
免税农产品用于职工福利属于进项税不得抵扣项目。
农产品进项税转出＝2÷（1-13％）×13％＝0.30（万元）
对于自然灾害毁损的彩电，其进项税额可以扣减，不需要处理。
当月应纳增值税=116.24-（300×17％-0.3）=65.54（万元） 
25.某卷烟厂（增值税一般纳税人）2009年2月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，本月准予抵扣的进项税额为（　）。
A.5200元
B.6344元
C.6864元
D.6978.4元
【正确答案】 C 
【答案解析】 烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10％）＝40000×（1＋10%）＝44000（元）；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%＝44000×20%＝8800（元）；烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝（44000＋8800）×13%＝6864（元）  
26.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
A.总机构为一般纳税人，分支机构为小规模生产企业的纳税人
B.年应税销售额30万元从事成品油销售的加油站
C.年应税销售额40万元，财务会计核算健全的生产企业
D.年应税销售额为60万元的商业企业
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 商业企业年销售额在80万元以上，才可认定为一般纳税人。 
27.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，均向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
B．纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
C．由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续
D．税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人
【正确答案】 BC 
【答案解析】 税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。 
28.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2009年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为（ ）。
A. 9350元 
B. 7310元 
C. 8098元 
D. 8948
【正确答案】 B 
【答案解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。
该企业1月份应缴纳的增值税
＝58500÷（1+17%）×17%－[12000×17％－5850÷（1+17％）×17％]
＝7310（元）
29.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（　）。
A.3754.27元 
B.6080元
C.8098元 
D.8948元
【正确答案】 A 
【答案解析】 小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。
应纳增值税=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。 
30.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代****************，取得不含税收入30000元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入98000元（原值为120000元）。该企业上述业务应缴纳的增值税为（ ）。
A．2784.62元
B．2802.91元
C．3754.37元
D．4669.23元
【正确答案】 B 
【答案解析】 应纳增值税＝30000×3％＋98000÷（1＋3％）×2％＝2802.91元