2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案(5)-注册会计
第五章
一、单项选择题
1.根据城市维护建设税的有关规定，下列选项中，应缴纳城市维护建设税的是( )。
A.个人将购买超过5年的普通住房对外销售
B.企业进口生产设备自用
C.境外企业将位于境内的不动产转让
D.企业购买小汽车自用
2.位于某市的甲地板厂2012年3月份购进一批原材料，取得普通发票注明价款800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，取得乙工厂开具的增值税专用发票注明加工费140000元，辅料费10000元。乙工厂4月份交付50%的实木地板，6月份交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%。则乙工厂2012年4月份应代收代缴甲地板厂的城市维护建设税( )元。
A.1236.84
B.1250
C.1750
D.2500
3.位于市区的某企业2012年3月份缴纳增值税、消费税和关税合计560万元，其中关税160万元，进口环节缴纳的增值税、消费税分别为110万元、130万元。该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。
A.16
B.40
C.56
D.67
4.位于市区的某自营出口企业，2012年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;将某项商标权转让给位于县城的某科技公司，取得转让收入80万元。则该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。
A.0.28
B.8.40
C.8.68
D.28.28
5.位于县城的某企业2012年3月被税务机关查补增值税50000元、消费税20000元、土地增值税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款5000元，该企业应补缴城市维护建设税( )元。
A.3500
B.3850
C.4900
D.5000
二、多项选择题
1.下列选项中，属于城市维护建设税纳税人的有( )。
A.在境内只取得工资、薪金所得的外籍个人
B.从事零售业务的个体工商户
C.从事房地产开发的外资企业
D.受托加工应税消费品的工业企业
2.下列有关城市维护建设税适用税率的表述，正确的有( )。
A.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
B.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行
C.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地适用税率执行
D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按单位注册地或者是个人居住地适用税率执行
3.下列有关城市维护建设税计税依据的表述，正确的有( )。
A.纳税人违反“三税”有关规定加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据
B.纳税人被查补“三税”的，不需要同时补征城建税
C.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税的税额
D.纳税人被查补的“三税”税额，应计入城建税的计税依据
4.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。
A.A省某运输公司到B省提供运输劳务，应在B省缴纳城建税
B.A省批发企业设在B省的分支机构批发销售白酒，分支机构应在B省缴纳城建税
C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在核算地汇总缴纳城建税
D.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，随同“三税”在经营地缴纳城建税
5.位于市区的某外资房地产开发企业2012年3月转让其委托某建筑公司建造的位于本市的商品房，取得转让收入1000万元;支付给建筑公司工程价款400万元，缴纳土地增值税10万元;将闲置办公楼出租给某商场，当月取得租金收入40万元。下列说法正确的有( )。
A.该企业当月出租办公楼应缴纳房产税4.8万元
B.该企业当月应缴纳营业税32万元
C.该企业当月应缴纳城市维护建设税3.64万元
D.该企业当月应缴纳教育费附加2万元
三、计算问答题
位于县城的某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：
(1)进口一批原材料，关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回企业，取得海关完税凭证。
(2)向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明买价90000元，价外补贴9000元;企业按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂(增值税一般纳税人)加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。
(3)领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。
(4)销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元。
(5)单独出租包装物取得租金收入60000元。
(6)转让2008年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。
已知：烟叶税税率20%;A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元;烟丝消费税税率为30%;企业取得的相关发票均符合规定并在当月认证。
要求按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数：
(1)计算加工厂应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加。
(2)计算该卷烟生产企业应向税务机关缴纳的增值税。
(3)计算该卷烟生产企业应缴纳的消费税(不含被代收代缴的部分)。
(4)计算该卷烟生产企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(不含被代收代缴的部分)。
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项A：个人将购买超过5年的普通住房对外销售，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项B：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;选项D：企业购买小汽车自用，缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税。
2.
【答案】B
【解析】纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。乙工厂2012年4月应代收代缴城市维护建设税=(800000+140000+10000)×50%/(1-5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)=1250(元)。
3.
【答案】A
【解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。则该企业3月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(560-160-110-130)×(7%+3%)=16(万元)。
4.
【答案】C
【解析】(1)当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围;(2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
当期应退的增值税为280万元，当期免抵的增值税=400-280=120(万元)
当期应缴纳营业税=80×5%=4(万元)
该自营出口企业2012年3月应缴纳的城市维护建设税=(120+4)×7%=8.68(万元)。
5.
【答案】A
【解析】纳税人因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税=(50000+20000)×5%=3500(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，选项A：在境内取得工资、薪金所得的外籍个人，不缴纳增值税、消费税和营业税，不属于城市维护建设税的纳税人。
2.
【答案】AC
【解析】选项AB：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;选项CD：流动经营等无固定纳税地点的单位个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
3.
【答案】AD
【解析】选项B：纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款;选项C：城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。
4.
【答案】BD
【解析】纳税人提供运输劳务，应在机构所在地或居住地缴纳营业税，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点，因此A选项不正确;跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税，选项C不正确。
5.
【答案】AC
【解析】当月出租办公楼应缴纳房产税=40×12%=4.8(万元)，选项A正确;该企业当月应缴纳营业税=1000×5%+40×5%=52(万元)，选项B不正确;当月应缴纳城市维护建设税=52×7%=3.64(万元)，选项C正确;当月应缴纳教育费附加=52×3%=1.56(万元)，选项D不正确。
三、计算问答题
【答案及解析】
(1)烟叶成本=(90000+9000)×(1+20%)×(1-13%)=103356(元)
加工厂应代收代缴消费税=(103356+20000)/(1-30%)×30%=52866.86(元)
加工厂应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=52866.86×(1+7%+3%)=58153.55(元)
(2)进口环节应缴纳增值税=100000×(1+20%)×17%=20400(元)
可抵扣进项税额=20400+(90000+9000)×(1+20%)×13%+20000×17%=39244(元)
增值税销项税额=(120000+400000)×17%=88400(元)
卷烟生产企业应向税务机关缴纳增值税=88400-39244=49156(元)
(3)该卷烟生产企业应缴纳消费税=400000×56%+5×150-52866.86×60%=193029.88(元)
(4)当月应缴纳营业税=60000×5%+(7000000-6500000)×5%=28000(元)
当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=(49156+193029.88+28000)×(5%+3%)=21614.87(元)。