2013年注册会计师《税法》单元测试题及答案(3)-注册会计
第三章
一、单项选择题
1.下列选项中，属于消费税征税范围的是( )。
A.体育上用的发令纸、鞭炮药引线
B.实木复合地板
C.调味料酒
D.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油
2.下列选项中，不属于消费税征税范围的是( )。
A.非机动艇
B.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
C.出国人员免税商店销售的金银首饰
D.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油
3.根据消费税的现行规定，下列行为中，应缴纳消费税的是( )。
A.进口服装
B.零售卷烟
C.生产销售高尔夫车
D.委托加工粮食白酒
4.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的是( )。
A.雪茄烟
B.啤酒
C.白酒
D.化妆品
5.根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按( )计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
A.当期生产领用量
B.当期销售数量
C.当期购进数量
D.当期期末库存量与期初库存量之差
6.对于企业发生下列情形的消费税税务处理，表述正确的是( )。
A.将自产摩托车移至自设非独立核算门市部待售的，应视同对外销售计征消费税
B.将委托加工收回的已税化妆品用于抵债应视同对外销售计征消费税
C.卷烟厂将自产烟丝用于继续生产卷烟的，烟丝移送环节应视同对外销售计征消费税
D.委托加工应税消费品由受托方提供原材料的，应按受托方销售自制应税消费品处理
7.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年1月生产一种新的白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒没有同类产品的出厂价，该白酒的生产成本为每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。
A.8600
B.8800
C.9600
D.9800
8.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年1月销售白酒3吨，取得不含税收入300000元，开具增值税专用发票，当期收取白酒包装物押金23400元，开具普通发票，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳消费税( )元。
A.64000
B.64680
C.67000
D.67680
9.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年1月外购酒精，取得增值税专用发票上注明不含税价款30万元，本月领用50%用于连续生产白酒40吨，本月销售白酒30吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物租金2万元。白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%,，酒精消费税税率为5%。该酒厂1月应缴纳消费税( )万元。
A.13.34
B.11.84
C.13.4
D.12.59
10.某首饰厂为增值税一般纳税人，2011年12月以一批珠宝玉石抵偿以前所欠供货商的货款，所欠款项为23400元，该批珠宝玉石成本为14000元。已知同类珠宝玉石平均价格为19000元(不含税)，最高价格为21000元(不含税)。首饰厂当期可以抵扣的增值税进项税额为2100元，已知珠宝玉石的消费税税率为10%，不考虑其他事项，该首饰厂当月应缴纳增值税和消费税合计为( )元。
A.3230
B.7300
C.7770
D.6830
11.某金店采取以旧换新方式零售金银饰品，则消费税的计税依据是( )。
A.新金银饰品的同类销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.新金银饰品的组成计税价格
12.某烟草公司2012年4月份进口400标准箱甲类卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。不考虑其他事项，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税为( )万元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
13.某化妆品厂2012年2月进口一批香水精，该批香水精货款85万元，支付到达我国海关前的运费及保险费共计5万元，取得海关相关的完税凭证。该化妆品厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品，当月该化妆品厂将生产的高级化妆品全部销售，取得不含税销售额500万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月销售高级化妆品应缴纳的消费税为( )万元。
A.57.86
B.150
C.92.14
D.103.71
14.2011年12月，某首饰厂从某工业企业购进宝石戒面，增值税专用发票上注明不含税金额为50万元，增值税税款为8.5万元，工业企业缴纳消费税5万元。首饰厂购入之后直接将该批宝石戒面销售给另一加工企业，取得不含税价款90万元。已知珠宝玉石的消费税税率为10%，该首饰厂应缴纳消费税( )万元。
A.14
B.9
C.5
D.4
15.甲地板厂为增值税一般纳税人，2011年9月份从林厂购入原木一批，支付价款80000元，当月委托乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费15000元。乙工厂9月份交付80%的实木地板，11月份交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，成本利润率为5%，乙工厂无同类实木地板的销售价格。乙工厂9月份应代收代缴甲地板厂消费税( )元。
A.4000
B.5000
C.4452.63
D.3562.11
16.2012年2月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税额9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税额5万元，该总机构当月应缴纳的增值税和消费税的合计数为( )万元。
A.4
B.6.9
C.5.9
D.7.23
17.某日化企业为增值税一般纳税人，2011年10月将普通护肤品和化妆品组成套装销售，某商场一次性购买240套，日化企业开具增值税专用发票，注明不含税金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元;将新研制的成本为1.4万元的化妆品作为职工福利发放给本单位职工，日化企业无同类化妆品销售价格。化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该日化企业当月应缴纳消费税( )万元。
A.9.63
B.15.03
C.14.84
D.9
18.某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2012年1月对外销售自产鞭炮，取得不含税销售额2000000元，另将自产的一批新型鞭炮发给职工作福利，该批鞭炮的成本为20000元，成本利润率为5%，市场上无同类鞭炮的销售价格。已知鞭炮的消费税税率为15%，该鞭炮厂当月应缴纳消费税( )元。
A.100000
B.303000
C.303150
D.303705.88
19.某摩托车生产企业采用以旧换新方式销售摩托车，其消费税的计税依据是( )。
A.同类型新摩托车的同期不含增值税的销售价格
B.同类型新摩托车的同期含增值税的销售价格
C.实际收取的含增值税的全部价款
D.实际收取的不含增值税的全部价款
20.根据消费税的现行规定，下列贵重首饰中，不属于在零售环节缴纳消费税的是( )。
A.铂金首饰
B.镀金、包金首饰
C.钻石首饰
D.金镶嵌首饰
二、多项选择题
1.下列选项中，属于消费税纳税人的有( )。
A.零售酒类产品的个体工商户
B.生产销售化妆品的外商投资企业
C.受托加工实木地板的受托方
D.生产小汽车并自用于管理部门办公的汽车生产企业
2.根据消费税的规定，下列环节应当征收消费税的有( )。
A.生产企业进口钻石的环节
B.不具有卷烟批发资质的零售商零售卷烟的环节
C.化妆品的委托加工环节
D.镀金首饰的生产环节
3.下列选项中，不属于消费税征税范围的有( )。
A.未经涂饰的素板
B.竹制筷子
C.销售价格为每只8000元(不含增值税)的手表
D.摩托车轮胎
4.下列环节应当同时征收增值税和消费税的有( )。
A.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的卷烟零售商
B.化妆品生产企业将自产的化妆品作为职工福利发放给职工
C.外贸企业进口木制一次性筷子
D.酒厂将自制的酒精移送用于连续生产白酒
5.企业生产的下列产品，无需缴纳消费税的有( )。
A.地板生产企业生产用于本企业办公室装修的实木地板
B.卷烟生产厂生产用于连续加工卷烟的烟丝
C.生产企业生产用于本单位生产部门使用的汽车发动机
D.汽车轮胎生产企业生产用于赠送给其他单位的汽车轮胎
6.纳税人销售应税消费品时向购货方收取的下列费用中，应作为价外费用计入应税消费品的销售额中计征消费税的有( )。
A.包装物租金
B.因购货方延期付款向其收取的延期付款利息
C.所售应税消费品的品牌使用费
D.违约金
7.某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务：将其生产的20箱A牌高尔夫球移送至下设非独立核算的门市部，当月该门市部将其中的80%销售，取得不含税销售额410000元;A牌高尔夫球平均销售价格(不含增值税)为25000元/箱，最高销售价格(不含增值税)为26000元/箱，当月将5箱A牌高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业上述业务的税务处理正确的有( )。(高尔夫球及球具适用的消费税税率是10%)
A.非独立核算门市部销售高尔夫球的增值税销项税额为69700元
B.该企业将高尔夫球换取生产资料应缴纳的消费税为12500元
C.该企业将高尔夫球换取生产资料的增值税销项税额为21250元
D.该企业上述业务应缴纳消费税合计53500元
8.甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2012年1月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成香水，支付加工费不含税金额30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关2月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为30%，税务机关做出的以下决定中，正确的有( )。
A.责令甲补缴消费税96万元
B.责令甲补缴消费税105万元
C.对乙处以应代收代缴税款等额的罚款
D.对乙处以应代收代缴税款3倍的罚款
9.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，自己生产的H牌卷烟，不含税调拨价为120元/条。2011年10月委托乙联营企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的消费税计税价格提供给乙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购乙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。甲卷烟厂当期委托加工收回的200标准箱卷烟，全部对外销售，不含税销售额为130元/条，与自产卷烟分开核算。下列说法正确的有( )。
A.如果乙企业按照120元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售不再征收消费税
B.如果乙企业按照120元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售应当征收消费税，但是可以扣除乙企业实际缴纳的消费税税款
C.如果乙企业按照100元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售不再征收消费税
D.如果乙企业按照100元/条申报缴纳了消费税，甲企业收回之后对外销售应当征收消费税
10.下列情形中，应按照受托方销售自产应税消费品的行为征收消费税的有( )。
A.由受托方提供原材料和辅助材料生产的应税消费品
B.委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
11.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。
A.用外购的已税珠宝玉石用于继续生产金银首饰的，外购珠宝玉石的已纳消费税税款可以按规定扣除
B.用委托加工收回的已税杆头继续生产高尔夫球杆的，委托加工收回的杆头的已纳消费税税款可以按规定扣除
C.用外购的已税酒精用于继续生产白酒的，外购酒精的已纳消费税税款可以按规定扣除
D.用外购已税烟丝连续生产卷烟的，外购烟丝的已纳消费税税款可以按规定扣除
12.根据消费税相关法律的规定，下列关于应税消费品的销售数量判断正确的有( )。
A.纳税人销售应税消费品的，销售数量为应税消费品的销售数量
B.纳税人自产自用应税消费品的，销售数量为应税消费品的移送使用数量
C.纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为应税消费品的移送数量
D.纳税人进口应税消费品的，销售数量为海关核定的应税消费品进口征税数量
13.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
C.纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
D.纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
14.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有( )。
A.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.一般情况下，纳税人(除卷烟批发企业外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
15.以下关于消费税纳税地点的表述，正确的有( )。
A.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款
D.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
三、计算问答题
1.甲家具厂(增值税一般纳税人)2011年11月发生如下业务：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款60万元;向运输公司支付运费5万元，取得运输单位开具的运输发票;
(2)原木验收入库后，将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板A，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费10万元，增值税1.7万元;甲厂收回实木地板A时，乙厂代收代缴了消费税，乙厂无同类实木地板销售价格;
(3)进口实木地板B一批，支付价款折合人民币12万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元，保险费1万元，取得海关缴款书;支付口岸至厂区运费1万元，取得运输公司开具的运输发票;
(4)分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%，用于继续加工生产高级实木地板C，当月生产高级实木地板C共2500箱，销售该实木地板1200箱，取得不含税销售额360万元。
已知：实木地板消费税税率为5%;实木地板成本利润率5%;进口关税税率30%;上述相关发票当期均经过认证，根据以上资料回答下列问题：
(1)计算甲家具厂当期进口环节应缴纳的消费税。
(2)计算乙地板厂应代收代缴的消费税。
(3)计算甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税。
2.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2011年10月发生以下业务：
(1)购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票;乙企业无同类产品销售价格。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。
(2)甲企业将委托加工收回的球包80个对外销售，取得不含税销售收入28万元;剩余20个用于抵偿上期欠丙企业的货款，甲企业该类球包最近时期平均价格为不含税金额0.28万元/个，最高销售价格为不含税金额0.40万元/个。
(3)从生产企业购进高尔夫球杆头，取得增值税专用发票，注明货款20万元、增值税3.4万元;购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款11万元、增值税1.87万元;购进高尔夫球杆身，取得增值税专用发票，注明货款8万元、增值税1.36万元。当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成高尔夫球杆60把。
(4)当月将自产的高尔夫球杆40把对外销售，取得不含税销售收入80万元;另将自产的高尔夫球杆10把赞助给高尔夫球大赛;剩余10把月末留存。
其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%。上述相关发票当期均经过认证。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。
(2)计算甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税。
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4)计算甲企业当月应缴纳的增值税。
四、综合题
某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2012年4月生产经营情况如下：
(1)进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40%，取得海关填发的专用税款缴款书。将货物从海关监管区运往本企业仓库，发生运输费用1万元，取得运输发票。
(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，注明支付的价外补贴8万元，同时缴纳了17.6万元的烟叶税。卷烟厂将其直接运往A企业加工成烟丝，卷烟厂支付运费3万元，取得运输公司开具的运输发票。当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1.7万元。当期并未生产领用。A企业没有同类产品的销售价格，A企业代收代缴了卷烟厂的消费税。
(3)从A生产企业购入已税烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，增值税34万元;从B生产企业购入其他材料，取得增值税专用发票，注明不含税销售额500万元，增值税85万元。
(4)本月生产领用部分烟丝用于连续生产甲类卷烟。当期对C批发企业销售甲类卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款回收及时，给予C批发企业不含税销售额2%的销售折扣。卷烟厂另支付销货运费50万元，取得运输发票。C批发企业将300标准箱的甲类卷烟销售给D卷烟批发企业，取得不含税销售额1800万元。
(5)本月销售雪茄烟取得含税销售额585万元，另收取包装费4.68万元，开具普通发票。
(6)卷烟厂当月月初库存烟丝成本为20万元，月末库存成本为30万元。
其他相关资料如下：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。雪茄烟消费税税率为36%;烟丝消费税税率为30%;烟丝成本利润率为5%。本月取得的相关发票均在本月通过认证。按顺序回答下列问题：
(1)计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税;
(2)计算A企业应代收代缴的消费税;
(3)计算卷烟厂4月应缴纳的消费税;
(4)计算C卷烟批发企业应缴纳的消费税;
(5)计算卷烟厂4月可以抵扣的进项税额;
(6)计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项ACD不属于消费税征税范围，不征收消费税。
2.
【答案】A
【解析】选项B：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目;选项C：对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税;选项D：以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油所占比例高低，均属于润滑油的征收范围。
3.
【答案】D
【解析】选项A：服装不属于消费税的征税范围;选项B：卷烟不在零售环节缴纳消费税;选项C：高尔夫车不属于消费税的征税范围。
4.
【答案】C
【解析】选项AD实行的是从价定率计征办法计征消费税;选项B实行从量定额计征办法计征消费税。
5.
【答案】A
【解析】符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
6.
【答案】D
【解析】选项A：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税，A选项只是将自产摩托车移送至非独立核算门市部待售，并未销售，不征收消费税;选项B：委托加工收回的已税化妆品在委托加工的环节已经缴纳过消费税了，将其用于抵债的，不再征收消费税;选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送环节不征收消费税。
7.
【答案】D
【解析】1吨=1000公斤=2000斤，消费税从量税=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消费税从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);该酒厂当月应缴纳的消费税=9000+800=9800(元)。
8.
【答案】C
【解析】应缴纳消费税=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
9.
【答案】A
【解析】应缴纳消费税=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(万元)。
10.
【答案】A
【解析】首饰厂应缴纳消费税=21000×10%=2100(元)，应缴纳增值税=19000×17%-2100=1130(元)，合计=2100+1130=3230(元)。
11.
【答案】C
【解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
12.
【答案】D
【解析】进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税+定额税率)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(万元)。
13.
【答案】D
【解析】进口香水精应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元);进口香水精应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元);当月销售高级化妆品应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71(万元)。
14.
【答案】D
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳消费税税款。该首饰厂应缴纳消费税=90×10%-5=4(万元)。
15.
【答案】D
【解析】纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，所以乙工厂9月份应代收代缴甲地板厂当月收回部分的消费税=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。
16.
【答案】B
【解析】本题难度系数很大，考核增值税和消费税针对总分机构的不同规定。卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，应由总机构申报缴纳消费税，但是总机构和分支机构分别向各自所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。总机构应纳消费税=(50+30)×5%=4(万元);总机构应缴纳的增值税=(50+20)×17%-9=2.9(万元);总机构合计应缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9(万元)。
17.
【答案】B
【解析】日化企业当月应缴纳消费税=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(万元)。
18.
【答案】D
【解析】该鞭炮厂当月应缴纳消费税=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。
19.
【答案】A
【解析】采用以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他应税消费品，按照新消费品的同期不含增值税的销售价格作为计税依据，计算征收消费税;采用以旧换新方式销售金银首饰的，按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据，计算征收消费税。
20.
【答案】B
【解析】镀金首饰和包金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。
二、多项选择题
1.
【答案】BD
【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
2.
【答案】CD
【解析】选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税;选项B：卷烟在零售环节不缴纳消费税，而是在生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节缴纳消费税。
3.
【答案】BC
【解析】选项B：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制筷子不属于消费税征税范围;选项C：高档手表属于消费税征税范围，而应当征收消费税的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表，选项C不符合条件，不属于消费税征税范围。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：不征收增值税，也不征收消费税。
5.
【答案】BC
【解析】选项AD均应在移送使用时缴纳消费税;选项B：属于自产应税消费品继续加工应税消费品，移送环节不视同销售;选项C：汽车发动机不属于消费税征税范围，不缴纳消费税。
6.
【答案】ABCD
【解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合下列两个条件的代垫运费不属于价外费用：(1)承运部门的运费发票开具给购货方的;(2)由纳税人将该项发票转交给购货方的。
7.
【答案】AC
【解析】将自产应税消费品用于换取生产资料，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，但是增值税应按平均价格来计算。则该企业上述业务应缴纳的消费税=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。
8.
【答案】ACD
【解析】在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税;收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲应当补缴消费税=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(万元)。
9.
【答案】AD
【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税;不符合下述条件的则征收消费税：(1)企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税;(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查;如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
10.
【答案】ACD
【解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品处理，而应当按照受托方销售自制应税消费品对待。
11.
【答案】BD
【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石饰品，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款;选项C：酒类产品不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。
12.
【答案】ABD
【解析】纳税人委托加工应税消费品的，销售数量为纳税人收回的应税消费品的数量。
13.
【答案】BD
【解析】选项A：纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C：纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
14.
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
15.
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
三、计算问答题
1.
【答案及解析】
(1)进口环节应缴纳消费税=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(万元)。
(2)甲家具厂提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(万元);乙地板厂应代收代缴消费税=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(万元)。
(3)当期可抵扣的已纳消费税=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(万元);当期应向税务机关缴纳的消费税=360×5%-2.17=15.83(万元)。
2.
【答案及解析】
(1)乙企业代收代缴消费税=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(万元)
(2)甲企业销售高尔夫球包应缴纳的消费税=0
委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。
(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(万元)
(4)甲企业可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(万元)
甲企业当月的销项税额=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(万元)
甲企业当月应缴纳的增值税=22.71-8.67=14.04(万元)。
四、综合题
【答案及解析】
(1)卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(万元)
(2)A企业应代收代缴的消费税=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(万元)
(3)卷烟厂4月可以抵扣的消费税=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(万元)
卷烟厂4月应缴纳的消费税=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(万元)
(4)C批发企业应缴纳的消费税=0
卷烟批发企业向卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税;卷烟批发企业向不具有卷烟批发资质的企业销售卷烟，才缴纳批发环节消费税(5%)。
(5)卷烟厂4月可以抵扣的进项税额=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(万元)
(6)卷烟厂4月份应缴纳的增值税=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(万元)。