2013年注册会计师《公司战略与风险管理》单元测试题及答案9
第八章
一、单项选择题
1.为了符合有关监管组织的独立性要求，某公司禁止员工吃回扣，并要求员工详尽列明每项交易的客户资料。一旦发现违规情况，则解雇相关员工。针对内部环境要素，该公司此种规定是( )。
A.权力和责任的分配
B.管理哲学和经营风格
C.企业文化与沟通
D.人力资源政策和实务
2.在不希望出现的事情发生时能够加以识别的控制活动称为( )。
A.命令式的控制
B.预防性控制
C.侦察式控制
D.纠正性控制
3.以下有关内部控制的说法中不正确的是( )。
A.内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策
B.内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序
C.控制政策及程序代表整个企业对于内部控制的价值观
D.控制政策及程序的设计目的在于尽可能确保业务行为是有序且有效的
4.内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。下列关于内部审计报告的说法不正确的是( )。
A.内部审计报告须依循统一规定的格式
B.报告长度与业务性质有很大关系
C.审计工作底稿应充分记录和支持审计报告
D.应对内部审计报告的结构进行设计以满足不同需要
5.下列关于公司治理应遵循的基本原则的描述正确的是( )。
A.董事会应在年度报告中披露每个董事的任期
B.向投资者披露重大信息的最主要方法是企业的记者招待会
C.必须建立内部审计部门
D.审计委员会应当向CEO就任免内部审计管理人员提供建议
6.甲公司为销售员工设定了销售指标，对完成销售指标的员工给予奖励，结果造成一些销售人员采用虚假合同骗取相关部门的考核，从内部控制角度讲，这是内部环境中的( )。
A.企业文化与沟通
B.权利和责任的分配
C.组织结构
D.管理哲学
7.以下不属于企业内部信息的是( )。
A.资本运作信息
B.生产经营信息
C.人员变动信息
D.监管要求信息
8.甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的内部控制活动中，不符合不相容职务分离控制原则的是( )。
A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的等级工作
B.支票保管与印章保管分属会计和出纳
C.支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任，同时，支票的审核由财务经理负责
D.出纳保管银行印鉴、企业财务章和人名章
9.企业应在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字的正确性，且企业对业务处理的文件记录和凭证应编制连续号码，以避免记录内容的重复或遗漏。以上体现了控制活动的哪项原则( )。
A.财产保护控制
B.授权审批控制
C.调节和复核
D.会计系统控制
10.以下被认为是“一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形”的是( )。
A.重大缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.重大缺陷或者重要缺陷
11.以下关于内部控制要素——风险评估的说法不正确的是( )。
A.控制活动的上一层是风险评估
B.企业应在所有层面以及企业的所有活动中实施这样的风险评估程序
C.风险评估表现为一个理论过程
D.风险评估是识别及分析影响公司实现目标的风险过程，是风险管理的基础
12.以下关于采购业务的各关键风险控制点的控制目标的说法不正确的是( )。
A.请购环节要防止需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等
B.选择供应商环节要避免供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为
C.验收环节要避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况
D.付款环节要避免付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严
二、多项选择题
1.以下关于采购业务控制的说法正确的有( )。
A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈
B.在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格
C.企业不需要建立采购申请制度
D.付款时对于内容相符的发票加盖印章证明
2.2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》，要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标( )。
A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整
B.提高经营效率和效果
C.促进企业实现发展战略
D.有效支持企业职能部门的运作
3.甲公司在加强企业存货管理过程中，采取了以下措施：定期进行存货盘点，并将盘点的结果与会计记录进行对比，如果与会计记录不符，会对其中的差异进行调查，以确定短缺的原因。根据以上信息可以判断，该公司采取的控制活动包括( )。
A.财产保护控制
B.预算控制
C.调节和复核
D.会计系统控制
4.以下各项属于公司治理应遵循的基本原则的有( )。
A.建立完善的组织结构
B.明确董事会的角色和责任
C.维护财务报告的诚信及外部审计的独立性
D.尊重股东的权利
5.担保是商业交易中可能产生的一种活动。担保业务所涉及的风险存在于( )。
A.企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批
B.对被担保人在担保期内出现财务困难的状况监控不力
C.对被担保人在担保期内经营陷入困境的应对措施不当
D.被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为
6.下列各项活动中，属于内部控制活动的有( )。
A.办公楼设置门禁系统
B.人力资源部门制定新雇员的试用期和岗前培训制
C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准
D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算
7.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有( )。
A.确保公司内部审计部门能直接与董事会主席接触
B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述
C.就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定
D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核
8.甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦察式控制的有( )。
A.出纳不能负责登记现金日记账
B.会计审核银行对账单
C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证
D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目
9.以下符合投资活动中“不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程”原则的有( )。
A.投资计划的编制职务与投资审批的职务分离
B.投资业务的操作职务与会计记录职务分离
C.有价证券的保管职务与会计记录职务分离
D.投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离
10.某大型企业设置审计委员会和内部审计部门，以下关于企业内部审计部门的职责说法正确的有( )。
A.需结合内部审计监督，对企业内部控制的有效性进行监督检查
B.监督检查工作中发现任何内部控制缺陷，应按照企业内部审计工作程序进行报告
C.如果发现的内部控制缺陷属于重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告
D.监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制
11.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。
A.支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任
B.出纳负责会计档案的保管工作
C.采购专员负责询价定价与确定供应商
D.财务专用章的保管人员同时保管企业法人章
12.企业财务报告编制的主要控制措施包括( )。
A.不得提前、推迟或不确认负债、虚列或者隐瞒收入
B.定期进行对账、调账、差错更正
C.委派专业会计师事务所对财务报告进行审计
D.设置严格保密程序，对能够解除财务报告信息的人员进行权限设置
13.对施工阶段进行管理，以防质量未达标而影响项目的预期效益。以下属于企业可实施的控制措施的有( )。
A.未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装
B.施工单位需在施工前列出重要的质量控制点，获得监理机构同意后，实施质量及安全预控
C.重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据
D.与中标人订立书面合同，明确双方权利、义务和责任
14.企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务主要包括( )。
A.安全生产
B.重视公益和慈善事业
C.保护员工合法权益
D.节约资源
15.《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。在企业的价值链中，采购是四大辅助活动中的其中一个活动，它关联着企业中其他基本活动的运行。采购业务的常见风险包括( )。
A.采购计划安排不合理
B.供应商选择不当
C.采购方式不合理
D.采购验收不规范，付款审核不严
三、简答题
1.ABC公司是一大型上市公司，目前存在以下问题：董事长为人和善，认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守公司制定的规章制度。同时，企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门的出纳最近休产假，于是由会计小王同时兼任出纳职务。
要求：
(1)我国《企业内部控制基本规范》的五个要素是什么?
(2)根据内部控制相关理念，指出ABC公司哪些方面存在内部控制问题，并简要说明理由。
2.A公司是一家外资企业，主要生产中小尺寸液晶显示屏，是世界上最大的手机触摸屏生产商。拥有多项核心专利技术，为了保证这些核心专利技术不外流，该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人有权利进入。该公司生产过程中使用的原材料由专人保管，并为该材料领用单编制了连续号码。
要求：根据以上信息请说明该公司都采取了哪些内部控制活动。
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】人力资源政策和实务可以在多方面实践，包括：(1)招聘和雇用;(2)新雇员的试用期和岗前培训制;(3)建立雇员员工培训长效机制、提升员工素质;(4)绩效评估;(5)辞职、解除劳动合同、退休等。本题描述内容主要是针对辞职、解除劳务合同和退休等。
2.
【答案】C
【解析】控制活动可以为雇员提供指南(命令式的控制)，设计这些活动旨在防止发生不希望出现的事情(预防性控制)，或者在不希望出现的事情发生时能够加以识别(侦察式控制)。当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决，此类活动称为“纠正性控制活动”。
3.
【答案】C
【解析】内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制系统包括两个因素，分别是内部环境和控制政策与程序。内部环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制的意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。
4.
【答案】A
【解析】内部审计完成后，最后一项内容即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式，但是，应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。
5.
【答案】A
【解析】向投资者披露重大信息的最主要方法就是企业的年度报告，选项B错误。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门，选项C错误。审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议，选项D错误。同时，内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。
6.
【答案】A
【解析】这属于《内部控制》五要素之一内部环境中的企业文化与沟通。建立企业文化的过程中，坚持诚信和道德观是强化内部环境的重要因素。
7.
【答案】D
【解析】内部信息主要包括：会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息。选项D属于企业的外部信息。
8.
【答案】D
【解析】银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。选项D不符合不相容职务分离控制原则。
9.
【答案】D
【解析】本题体现了控制活动中的会计系统控制——正确地记录交易的过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。
10.
【答案】A
【解析】内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。(1)重大缺陷(也称实质性漏洞)，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。(2)重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起管理层关注。(3)一般缺陷是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。
11.
【答案】C
【解析】风险评估并非一个理论过程，它常常对实体的整体成功起到至关重要的作用。
12.
【答案】A
【解析】选项A是编制需求计划和采购计划这个风险控制点的控制目标。请购环节的控制目标是避免采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】为避免企业过量或短缺，影响企业的正常生产经营，企业应该建立采购申请制度并实施相关的控制措施。
2.
【答案】ABC
【解析】《企业内部控制基本规范》将于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，其中要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2)提高经营效率和效果;(3)促进企业实现发展战略。
3.
【答案】AC
【解析】定期对存货进行盘点属于财产保护控制，将盘点的结果与会计记录进行对比对其中的差异进行调查，以确定短缺的原因，属于调节和复核。
4.
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均正确。
5.
【答案】ABCD
【解析】担保是商业交易中可能产生的一种活动。担保业务所涉及的风险存在于：(1)企业对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批而导致企业担保决策失误或遭受法律责任;(2)对被担保人在担保期内出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当而导致企业承担法律责任;(3)被担保人和提供担保人在担保过程中存在舞弊行为而导致经办审批等相关人员涉案或企业的利益受损。
6.
【答案】ACD
【解析】选项A属于控制活动中的财产保护控制;选项B属于内部环境中的人力资源政策和实务;选项C属于控制活动中的授权审批控制;选项D属于控制活动中的调节与复核。
7.
【答案】ABD
【解析】审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。所以选项A、D正确;就内部控制而言，审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告。所以选项B正确，选项C不正确。
8.
【答案】BD
【解析】侦察式控制，在不希望出现的事情发生时能够加以识别。选项A这句话本身就是错误的，出纳负责登记现金日记账和银行存款日记账;选项C均属于预防性控制;选项B和选项D属于侦察式控制。
9.
【答案】ABCD
【解析】不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程：(1)投资计划的编制职务与投资审批的职务分离;(2)投资业务的操作职务与会计记录职务分离;(3)有价证券的保管职务与会计记录职务分离;(4)投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离。
10.
【答案】ABC
【解析】选项D属于审计委员会的职责。
11.
【答案】BCD
【解析】选项A符合不相容职务分离原则。
12.
【答案】AB
【解析】选项C、D是财务报告的对外提供过程时可采取的控制措施，不符合本题题意。
13.
【答案】AB
【解析】教材将工程项目中各个环可能出现的风险点进行了梳理，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程及实施适当的控制措施，可保证工程项目的质量及进度。选项C属于工程验收阶段可以采取的措施;选项D属于工程招标阶段可采取的措施。
14.
【答案】ABCD
【解析】企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括如下内容：安全生产;产品质量;环境保护与资源节约;促进就业，保护员工合法权益;重视产学研用结合、公益事业和慈善事业。
15.
【答案】ABCD
【解析】采购业务的常见风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，而导致企业生产停滞或资源浪费;(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，而导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈;(3)采购验收不规范，付款审核不严，而导致采购物资、资金损失或信用受损。
三、简答题
1.
【答案】
(1)我国《企业内部控制基本规范》借鉴了以美国COSO报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应该包括下列五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
(2)①内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为内部环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”这将导致内部环境薄弱，内部环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的内部环境必然导致企业内部控制整体的失效。
②控制活动存在问题。财务部门存在一人同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。
③信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，重要信息可以越级进行传递。
2.
【答案】
(1)财产保护控制。该公司在办公大楼内安装了监视系统，并为相关办公室安装了门禁系统，只有少数几个人才有相应权利进入，这些措施属于财务保护控制。
(2)会计系统控制。为该材料领用单编制了连续号码即属于此类控制。此类控制要求在会计系统中正确地记录交易，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。