2013年注册会计师考试《审计》第八章练习题及答案-注册会计
【1·单选题】关于审计抽样的特征，以下陈述中，不正确的是( )。
A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行的有效或验证某一认定金额是否正确
C．所有抽样单元都有被选取的机会
D．针对总体进行分层选取样本
【答案】D
【解析】选项D不恰当。注册会计师在控制测试的审计抽样中和PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。
【2·单选题】关于抽样风险和非抽样风险的理解，以下表述中，不正确的是( )。
A．抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
B．通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
C．抽样风险和非抽样风险均不能量化
D．抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险
【答案】C
【解析】选项C不正确。注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险。
【3·单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2．3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18％，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10％，下列对风险的描述不正确的是( )。
A．样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18％的风险为10％
B．样本偏差为0，说明注册会计师有90％的把握保证总体实际偏差不超过4.18％
C．如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受
D．如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受
【答案】D
【解析】总体实际偏差率超过4.18％的风险为10％，即有90％的把握保证总体实际偏差率不超过4．18％，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。
【4·简答题】A注册会计师对B股份有限公司(以下简称8公司)2011年财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1000个，存货项目账面金额为100万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个，经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。
要求：
请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体错报。
【答案】
估计的存货项目审定金额为：980 × 1000=980000(元)
推断存货项目总体错报为：1000000-980000=20000(元)。
【5·简答题】A注册会计师对B股份有限公司(以下简称8公司)2011年财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1200个，账面金额为110万元，假设B注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，B注册会计师实际执行的重要性水平为10万元，B注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元。
要求：
请代8注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。
【答案】
存货项目的平均错报为：(28-22)÷300=0.02(万元)
存货项目的总体错报为：0.02 × 1200=24(万元)。
【6·简答题】A注册会计师对B股份有限公司(以下简称8公司)2011年财务报表进行审计。在对存货项目审计时存货总体规模数量为1500个，总体账面金额为160万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为400个，其账面价值为32.5万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为13.5万元，A注册会计师经过对400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为30万元。
要求：
请代A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的实际总体错报金额。(计算结果保留两位小数)
【答案】
样本比率=30÷32.5=0.92
估计的总体实际金额=0.92 × 160=147.2(万元)
推断总体错报=160—147．2=12．8(万元)。
A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B．审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行的有效或验证某一认定金额是否正确
C．所有抽样单元都有被选取的机会
D．针对总体进行分层选取样本
【答案】D
【解析】选项D不恰当。注册会计师在控制测试的审计抽样中和PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。
【2·单选题】关于抽样风险和非抽样风险的理解，以下表述中，不正确的是( )。
A．抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险
B．通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
C．抽样风险和非抽样风险均不能量化
D．抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险
【答案】C
【解析】选项C不正确。注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险。
【3·单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2．3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18％，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10％，下列对风险的描述不正确的是( )。
A．样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18％的风险为10％
B．样本偏差为0，说明注册会计师有90％的把握保证总体实际偏差不超过4.18％
C．如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受
D．如果可容忍偏差率为7％，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受
【答案】D
【解析】总体实际偏差率超过4.18％的风险为10％，即有90％的把握保证总体实际偏差率不超过4．18％，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。
【4·简答题】A注册会计师对B股份有限公司(以下简称8公司)2011年财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1000个，存货项目账面金额为100万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为200个，经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为980元。
要求：
请代A注册会计师采用均值估计抽样方法推断存货项目的总体错报。
【答案】
估计的存货项目审定金额为：980 × 1000=980000(元)
推断存货项目总体错报为：1000000-980000=20000(元)。
【5·简答题】A注册会计师对B股份有限公司(以下简称8公司)2011年财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模数量为1200个，账面金额为110万元，假设B注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，B注册会计师实际执行的重要性水平为10万元，B注册会计师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元。
要求：
请代8注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。
【答案】
存货项目的平均错报为：(28-22)÷300=0.02(万元)
存货项目的总体错报为：0.02 × 1200=24(万元)。
【6·简答题】A注册会计师对B股份有限公司(以下简称8公司)2011年财务报表进行审计。在对存货项目审计时存货总体规模数量为1500个，总体账面金额为160万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为400个，其账面价值为32.5万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为13.5万元，A注册会计师经过对400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为30万元。
要求：
请代A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的实际总体错报金额。(计算结果保留两位小数)
【答案】
样本比率=30÷32.5=0.92
估计的总体实际金额=0.92 × 160=147.2(万元)
推断总体错报=160—147．2=12．8(万元)。
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