2013年注册会计师考试《审计》第六章练习题及答案-注册会计
【1·多选题】假设A注册会计师在与甲公司管理层就其2012年财务报表审计的业务约定条款达成一致意见，但在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列( )环节开展初步业务活动。
A．了解甲公司及其环境，包括了解内部控制
B．制定甲公司财务报表审计的质量控制程序
C．评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况
D．判断是否就201 2年财务报表审计业务达成了一致意见
【答案】BCD
【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估程序是在承接业务后进行的。
【2·多选题】按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，包括( )。
A．管理层按照适用的财务报告编制基础编制
财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任
B．管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
c．如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
D．注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。
【3·多选题】以下事项属于注册会计师制定的具体审计计划时应当考虑的内容的有( )。
A．识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控
B．对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围
C．确定的财务报表整体重要性水平
D．对被审计单位重要会计估计事项进行职业判断，必要时考虑利用专家工作
【答案】ABD
【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项c属于总体审计策略的内容。
【4·单选题】注册会计师所制定的具体审计计划中。如果存在以下( )情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
A．项目组成员专业素质提高
B．评估的重大错报风险增加
C．对独立性要求加大
D．审计时间比预算缩短
【答案】B
【解析】注册会计师评估的重大错报风险高低直接影响审计项目组指导、监督与复核范围，当注册会计师评估的重大错报风险增加时，则通常需要扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
【5.单选题】关于重要性含义，下列说法中，不正确的是( )。
A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为增报是重大的
B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C．对重要性的判断是根据具体环境作出的
D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响
【答案】B
【解析】选项B不正确。判断某事项对财务摄表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
【6·多选题】下列关于审计风险模型中各风险要素的说法，恰当的有( )。
A．审计风险是预先设定的
B．审计风险是注册会计师审计前面临的
C．重大错报风险是评估的
D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
【答案】ACD
【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当；选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。
A．了解甲公司及其环境，包括了解内部控制
B．制定甲公司财务报表审计的质量控制程序
C．评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况
D．判断是否就201 2年财务报表审计业务达成了一致意见
【答案】BCD
【解析】选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估程序是在承接业务后进行的。
【2·多选题】按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，包括( )。
A．管理层按照适用的财务报告编制基础编制
财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任
B．管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任
c．如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见
D．注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。
【3·多选题】以下事项属于注册会计师制定的具体审计计划时应当考虑的内容的有( )。
A．识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控
B．对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围
C．确定的财务报表整体重要性水平
D．对被审计单位重要会计估计事项进行职业判断，必要时考虑利用专家工作
【答案】ABD
【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项c属于总体审计策略的内容。
【4·单选题】注册会计师所制定的具体审计计划中。如果存在以下( )情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
A．项目组成员专业素质提高
B．评估的重大错报风险增加
C．对独立性要求加大
D．审计时间比预算缩短
【答案】B
【解析】注册会计师评估的重大错报风险高低直接影响审计项目组指导、监督与复核范围，当注册会计师评估的重大错报风险增加时，则通常需要扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。
【5.单选题】关于重要性含义，下列说法中，不正确的是( )。
A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为增报是重大的
B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C．对重要性的判断是根据具体环境作出的
D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响
【答案】B
【解析】选项B不正确。判断某事项对财务摄表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
【6·多选题】下列关于审计风险模型中各风险要素的说法，恰当的有( )。
A．审计风险是预先设定的
B．审计风险是注册会计师审计前面临的
C．重大错报风险是评估的
D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
【答案】ACD
【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当；选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。
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