2013年注册会计师考试《税法》第九章练习题及答案-注册会计
A．购买使用行为
B．进口使用行为
C．受赠使用行为
D．获奖使用行为
【答案】ABCD
【解析】本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。
【2·多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有()。
A．摩托车
B．无轨电车
C．半挂车
D．电动自行车
【答案】ABC
【解析】电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。
【3·多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并人计税依据征收车辆购置税的有()。(2011年)
A．控购费
B．增值税税款
C．零部件价款
D．车辆装饰费
【答案】CD
【解析】选项A：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计算缴纳车辆购置税；选项B：纳税人购买自用应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。
【4·单选题】2013年3月，李某从某销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供19己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税()元。
A．20000
B．18694
C．22100
D．19083
【答案】A
【解析】应纳车辆购置税=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20000(元)。
【5·单选题】某汽车贸易公司2012年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售额240万元；2辆企业自用车辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率28%．消费税税率为9%)
A．7．03
B．5．00
C．7．50
D．10．55
【答案】A
【解析】虽然贸易公司进口小轿车11辆，但是只对其自用的2辆征收车辆购置税。当月销售和抵债的小轿车由取得小轿车自用的一方纳税，不由汽擎贸易公司纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1—9%)×10%=7．03(万元)。
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【6·单选题】A公司2012年10月接受捐赠小汽车10辆并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，小汽车的消费税税率是9%，则该公司应纳的车辆购置税税额为()元。
A．86400
B．100000
C．9391914
D．80000
【答案】B
【解析】接受捐赠小汽车车辆购置税的计算，凡不能取得该类型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
应缴纳车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。
【7·单选题】某汽车制造厂将排量为2．0的自产A型汽车4辆转作固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给企业优秀员工。A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。
A．76000
B．94200
C．102000
D．208200
【笞案】B
【解析】自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的3辆由接受并自用的一方缴纳车辆购置税；奖励员工的由员工缴纳车辆购置税。底盘发生更换的车辆需要再次缴纳车辆购置税，但计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的70%。应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。
【8·单选题】甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一辆是未上牌照的新车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元；另一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50000元。甲企业应纳车辆购置税()元。
A．6000
B．6500
C．12000
D．24000
【答案】C
【解析】通过拍卖取得自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买取得使用过的小汽车自用的不需要再缴纳车辆购置税，轿车在第一次被购进使用时已经缴纳过车辆购置税，所以将该轿车再购进使用，就不需要再缴纳车辆购置税了。甲企业应纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)。
【9·单选题】A国驻我国某外交官2011年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费5000元；2013年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型新车最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是()。
A．2011年购买轿车时应纳车辆购置税2．03万元，2013年转让轿车时不缴纳车辆购置税
B．2011年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2013年转让轿车时缴纳车辆购置税2．4万元
C．2011年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2013年转让轿车时应纳车辆购置税2．4万元
D．2011年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2013年转让轿车时应纳车辆购置税1．92万元
【答案】D
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。
2013年应缴纳车辆购置税=24×(1—2×10%)×10%=1．92(万元)。
【10·单选题】按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆免征车辆购置税的是()。
A．挂车
B．电车
C．农产品运输车
D．设有固定装置的非运输车辆
【答案】D
【解析】根据《车辆购置税暂行条例》的规定，设有固定装置的非运输车辆免税。
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【11·单选题】我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是()。
A．外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B．回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C．设有固定装置的非运输车辆
D．长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车
【答案】B
【解析】考核车辆购置税的减免税规定。回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车的免征车辆购置税，现汇与现金不是一个概念。
【12·单选题】依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免车辆购置税的是()。
A．国家机关购买自用的小汽车
B．留学人员购买自用的小汽车
C．有突出贡献专家购买自用的小汽车
D．国际组织驻华机构购买自用的小汽车
【答案】D
【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。
【13·单选题】车辆购置税的纳税环节是()。
A．销售和使用环节
B．生产环节
C．销售环节
D．登记注册前的使用环节
【答案】D
【解析】车辆购置税的征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。具体而言，是在纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节征收的。
【14·多选题】关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有()。
A．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
C．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记注册地
D．购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
【答案】CD
【解析】购置应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的，向纳税人所在地主管税务机关办理纳税申报。
【15·多选题】关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。
A．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
D．进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
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【16·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。
车船税实行定额税率
客货两用汽车按照货车征税
货车包括半挂牵引车和挂车
拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算
【答案】ABC
【解析】ABC选项符合车船税规定：D选项错误，拖船和非机驳船分别按机动船舶税额的50%计算。
车船税计税单位是“每辆”、“整备质量每吨”，“净吨位每吨”、“艇身长度每米”
车辆整备质量尾数不超过0.5吨（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。船舶净吨位尾数不超过0.5吨（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的按照1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照十吨计算。
拖船按照发动机功率比每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、所载数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
【17·单选题】某单位一辆货车整备质量为10．5吨，当地人民政府确定该地区货车的车船税适用税额为每吨80元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为()元。
A．800
B．824
C．840
D．880
【答案】C
【解析】该单位这辆载货汽车应纳车船税=10．5×80=840(元)。
【18·单选题】某航运公司2012年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。机动船舶车船税计税标准为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该航运公司2012年应缴纳车船税()元。(2008年考题改编)
A．60000
B．61800
C．63600
D．65400
【答案】B
【解析】拖船和非机动驳船按照机动船舶税额该纳税年度终了期间的税款。
【19·单选题】2012年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人以上的客车30辆，载货汽车15辆(每辆整备质量8吨)，另有纯电动小汽车8辆。小汽车每辆年税额800元，客车每辆年税额1200元，货车每吨年税额60元。该运输公司2012年度应缴纳车船税()。
A．59200元
B．61600元
C．65600元
D．68000元
【答案】A
【解析】纯电动小汽车免征车船税。
该运输公司应纳车船税=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。
【20·单选题】某渔业公司2012年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨，机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税()元。
A.285
B.315
C．345
D．600
【答案】A
【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和机动运输船应纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。该公司应缴纳车船税
=2×10×3×50%+(15+10×7)×3=285(元)。
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【21·多选题】下列各项中，符合车船税征收管理规定的有()。
A．车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B．纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
C．车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
D．不需要办理登记的车船不缴纳车船税
【答案】AB
【解析】选项C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地。
【22·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为()。
A．甲企业和乙食业
B．甲企业、乙企业和戊单位
C．甲企业、乙企业和丙企业
D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位
【答案】A
【解析】根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税义务人是立合同人。立合同人指各类合同的当事人，即对应税合同有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的拟保人、证人、鉴定人。
【23·多选题】下列合同中，属于印花税征税范围的有()。(2011年)
A．融资租赁合同
B．家庭财产两全保险合同
C．电网与用户之间签订的供电合同
D．发电厂与电网之间签订的购售电合同
【答案】ABD
【解析】应征印花税的购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
【24·多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。(2007年)
A．商品房销售合同
B．土地使用权转让合同
C．专利申请权转让合同
D．个人无偿赠与不动产登记表
【答案】ABD
【解析】本题目考点在于产权转移书据与技术合同的区分。ABD选项属于产权转移书据税目；C选项属于技术合同的税目。
【25·多选题】孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有()。(2009年)
A．孙某应缴纳契税
B．王某应缴纳契税
C．孙某应缴纳印花税
D．王某应缴纳印花税
【答案】BCD
【解析】本题考核契税和印花税的有关规定。契税以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。
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【26·多选题】以下关于印花税税率的说法正确的有()。
A．印花税的税率有多种形式，即比例税率和定额税率
B．加工承揽合同适用比例税率，税率为万分之五
C．营业账簿适用比例税率，税额为每件5元
D．企业商营业执照和税务登记证都按照权利、许可证照计税，税就为每件5元
【答案】AB
【解析】营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率，其他账簿适用定额税率，所以C选项错误；税务登记证不属于权利、许可证照范围，所以D选项错误。
【27·单选题】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是()。(2011年)
A．学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B．服装厂应以50万元为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
C．服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加1：承揽合同的税率计算印花税
D．服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
【28·单选题】某公司受托加工制做广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税()元。(2003年)
A．20
B．21
C．38
D．39
【答案】B
【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。所以该公司此项合同应缴纳印花税=(40000+2000)×0．5‰=21(元)。
【29·单选题】某电厂与某承运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为0．5%o，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税额为()元。
A．500
B．250
C．375
D．1000
【答案】A
【解析】同一凭证已载两个或两个以上适用不同税目税率经济事项的，分别记载金额的应分别计算税额加总贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该合同运费和保管费没有分别记载，按仓储保管合同适用的1‰的税率计税贴花。双方各应缴纳印花税=500000×1‰=500(元)。
【30·单选题】甲公司与乙公司签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司另支付补价50万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()元。(2002年)
A．150
B．600
C．1050
D．1200
【答案】D
【解析】甲公司以货易货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=(200+150)×0．3%0×10000=1050(元)。
签订合同即发生印花税纳税义务，未兑现也要贴花且不能因合同取消而要求退税或抵税。甲采购合同应贴印花=50×0．3‰×10000=150(元)。甲公可共缴纳印花税=1050+150=1200(元)。
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【31·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。 该建筑公闭此项业务应缴纳印花税()万元。
A．1．785
B．1．8
C．2．025
D．2．04
【答案】D
【解析】总包合同应该贴花，签订新的分包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。
该建筑公司应纳印花税=(6000+800)× 0．3%0=2．O4(万元)。在1997年曾出过同样考点的考题。
【32·多选题】下列各项中属于印花税免税项目的有()。
A．无息贷款合同
B．专利证
C．技术合同
D．工商营业执照副体
【答案】AD
【解析】专利证和技术合同都是印花税的征税项目；无息贷款合同和正本贴花后的工商营业执照副本不再贴花。
【33·多选题】 下列各项中，符合印花税有关规定的有()。(2009年原)
A．企业债权转股权新增加的资金应贴花
B．企业改制中经评估增加的资金应贴花
C．企业因改制签订的产权转移书据应贴花
D．以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花
【答案】ABD
【解析】C选项不正确。企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。ABD符合印花税规定。
【34·单选题】下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是()。
A．印花税应税凭证应按规定保存10年
B．多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用
C．采用按期汇总缴纳印花税的，两年内不得改变缴纳方式
D．一份凭证印花税应纳税额超过300元，应采用“汇贴”办法完税
【答案】A
【解析】选项B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项D：一份凭证印花税应纨税额超过500元，应采用“汇贴”办法完税。
【35·多选题】下列关于印花税的说法中，正确的有()。
A．对多贴花的凭证，不予退税
B．印花税应当在书立或领受时贴花
C．对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
D．伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款
【答案】ABC
【解析】选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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