2013年注册会计师考试《审计》第七章练习题及答案-注册会计
【例题1·单选题】关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是()。
A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
B．注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息
C．如果会计记录是电、子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
【答案】B
【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
【例题2·简答题】A注册会计师是甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据：
(1)入库单与购货发票；
(2)销货发票副本与产品出库单；
(3)领料单与材料成本计算表；
(4)工资计算单与工资发放单；
(5)存货盘点表与存货监盘记录；
(6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】
(1)购货发票比入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而入库单是公司自行编制的。
(2)销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
(3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
(4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。
(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经甲公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
【例题3·单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是()。
A．获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性
B．审计证据越适当，需要的数量越多
C．如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力
D．审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补
【答案】D
【解析】选项B不恰当，审计证据越适当则所需审计证据数量越少；选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。
【例题4.单选题】关于审计程序，以下说法中，不恰当的是()。
A．检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
【答案】A
【解析】选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
【例题5·多选题】注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括()。
A．评估的财务报表层次重大错报风险
B．评估的认定层次重大错报风险
C．被审计单位的经营环境
D．实施其他审计程序获取的审计证据
【答案】 BD
【解析】选项A不恰当，因为函证是为了获取认定层次的审计证据；选项c不恰当，因为被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。
A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据
B．注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息
C．如果会计记录是电、子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础
【答案】B
【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
【例题2·简答题】A注册会计师是甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据：
(1)入库单与购货发票；
(2)销货发票副本与产品出库单；
(3)领料单与材料成本计算表；
(4)工资计算单与工资发放单；
(5)存货盘点表与存货监盘记录；
(6)银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】
(1)购货发票比入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而入库单是公司自行编制的。
(2)销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。
(3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
(4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。
(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经甲公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
【例题3·单选题】审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是()。
A．获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性
B．审计证据越适当，需要的数量越多
C．如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力
D．审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补
【答案】D
【解析】选项B不恰当，审计证据越适当则所需审计证据数量越少；选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。
【例题4.单选题】关于审计程序，以下说法中，不恰当的是()。
A．检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
【答案】A
【解析】选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
【例题5·多选题】注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括()。
A．评估的财务报表层次重大错报风险
B．评估的认定层次重大错报风险
C．被审计单位的经营环境
D．实施其他审计程序获取的审计证据
【答案】 BD
【解析】选项A不恰当，因为函证是为了获取认定层次的审计证据；选项c不恰当，因为被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。
课程辅导：2013年注会HD高清课件全新上线 业内顶级名师聚首助你轻松拿证
考试大纲：2013年注册会计师考试大纲专题 新旧大纲变化对比 新旧教材变化对比
热点关注：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案 各科复习计划
备考专题：2013年注册会计师考试备考专题 2013年注册会计师考试课后章节练习及答案专题
习题推荐：审计 会计 经济法 公司战略与风险管理 税法 章节题:财务成本管理/经济法/会计