2013年注册会计师考试《税法》第十章练习题及答案-注册会计
A．登记注册地标准
B．所得来源地标准
C．经营行为实际发生地标准
D．实际管理机构所在地标准
【答案】AD
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。
【2·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担所得的所在地确定所得来源地的是()。(2008年)
A．销售货物所得
B．权益性投资所得
C．动产转让所得
D．特许权使用费所得
【答案】D
【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【3·多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定说法，正确的有()。
A．销售货物所得按照交易活动发生地确定
B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
【答案】AD
【4·多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有()。
A．在中国境内的居民企业
B．在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业
D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
【解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业实际减按10%的税率征收企业所得税。
【5·多选题】下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式的有()。
A．债务的豁免
B．股权投资
C．劳务
D．不准备持有至到期的债券投资
【答案】BCD
【解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。
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【6·单选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售货物收入实现的条件，错误的是()。
A．收入的金额能够可靠地计量
B．相关的经济利益很可能流入企业
C．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
D．销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
【答案】B
【解析】企业所得税销售货物收入确认条件有4项：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD选项符合条件；B选项属于会计收入准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。
【7·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法()。
A．发生收入占总收入的比例
B．已提供劳务占劳务总量的比例
C．发生成本占总成本的比例
D．已完工作的测量
【答案】BCD
【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。
【8·多选题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让()。
A．无形资产
B．存货
C．股权
D．债权
【答案】ACD
【解析】B选项：销售存货取得的收入属于销售货物收入。
【9·多选题】以下关于企业所得税收人确认时间的表述正确的有()。
A．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额确认收入的实现
B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
【答案】BD
【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【10.多选题】纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有()。
A．将货物用于对外投资
B．将商品用于捐赠
C．将产品用于职工福利
D．将产品用于在建工程
【答案】ABC
【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门等不作销售处理。
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【11·多选题】下列情况属于企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有()。
A．将资产用于市场推广
B．将资产用于对外赠送
C．将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移
D．将自建商品房转为自用
【答案】CD
【总结】
【解析】属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(除将资产转移至境外以外)；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。
【12·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。
A．采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收人金额
B．采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
【答案】B
【解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：采用售后回购方式销售商品的，有证据表明符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
【13·多选题】依据企业所得税税收优惠政策的规定，下列收入中，属于免税收入的有()。(2009年原)
A．企业购买国债取得的利息收入
B．非营利组织从事营利性活动取得的收入
C．在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入
D．在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
【答案】AC
【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B选项不正确；免税的投资收益不包括非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，D选项不正确。
【14·多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有()。
A．合理性原则
B．相关性原则
C．稳健性原则
D．收付实现制原则
【答案】CD
【解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
【15·多选题】下列可以当期直接或分期间接在企业所得税前扣除的税金有()。
A．购买材料允许抵扣的增值税进项税
B．购置小轿车自用不得抵扣的增值税进项税
C．出口关税
D．企业所得税
【答案】BC
【解析】不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。
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【16·多选题】以下属于职工福利费范畴的项目有()。
A．内设职工食堂的设施维修费
B．福利部门工作人员的工资
C．福利部门工作人员的社会保险费
D．劳动保护费
【答案】 ABE
【解析】 ABE选项都属于职工福利费范畴；D选项属于生产成本、制造费用或销售费用。
【17·单选题】某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。
A．67．5
B．47．5
C．27．5
D．20．5
【答案】C
【解析】职工福利费应调增应纳税所得额=90-500 ×14%=20(万元)。
软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资、薪金的2．5%的比例扣除，职工教育经费应调增应纳税所得额=60—40—500 × 2．5%=7．5(万元)
合计应调增应纳税所得额=20+7．5=27．5(万元)。
【18·多选题】以下保险费可在企业所得税前扣除的有()。
A．企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费
B．企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费
C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费
D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费
【答案】AB
【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
【19·单选题】2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业在计算应纳税所得额时可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计()万元。
A．294．5
B．310
C．325．5
D．330
【答案】B
【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5%0；广告费和业务宣传费不得超过当年销售(营业)收入的15%。可扣除业务招待费=2000 × 5%0=10(万元)<30×60%=18(万元)；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元)<320万元；可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)。
【20·单选题】某企业(增值税一般纳税人)2012年由于管理不善丢失一批库存材料，账面成本10139．5元(含运费139．5元)，保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认．在氽、渺所得税前可扣除的损失金额为（）。
A.2139.5元
B.3850元
C.2863.22元
D.2900元
【答案】B
【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产谁是，准予与存货损失一起在得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）=1710.5（元）；在所得税前可扣除的损失金额=10139.5+1710.5-8000=3850（元）。
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【21·多选题】下列支出中，在符合真实性交易原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有（）。
A.违约金
B.诉讼费用
C．提取未付的职工工资
D．实际发生的业务招待费
【答案】AB
【解析】选项AB：在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除：选项C：尚未实际支付的工资，不得在企业所得税前扣除；选项D：按照规定的标准计算扣除，不能直接扣除。
【22·单选题】关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算限额。
A．10%(含本数)
B．10%(不含本数)
C．15%(含本数)
D．15%(不含本数)
【答案】C
【解析】关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额。
【23·单选题】下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是()。
A．甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元
B．甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户合同表明交易金额300万元，甲企业支付丁企业以18万元转账支票支付佣金
C．丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户合同表明交易金额500万元，丙企业支付丁企业以20万元现金支付佣金
D．乙企业支付某中介个人0．5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易(签订合同)
【答案】D
【解析】A选项不属于佣金支出；B选项超过了5%佣金支出的标准；C选项采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D选项符合税法扣除规定。
【24·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。(2011年)
A．企业之间支付的管理费
B．企业内营业机构之间支付的租金
C．企业向投资者支付的股息
D．银行企业内营业机构之间支付的利息
【答案】ABC
【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间的利息，不得在企业所得税税前扣除。
【25·多选题】下列在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有()。
A．企业为职工子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出
B．利润分红支出
C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款
D．违反食品卫生法被政府处以的罚款
【答案】ABD
【解析】C选项属于企业间经营罚款，可以在企业所得税前扣除；ABD选项均不得在企业所得税前扣除。
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【26·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()。(2009年原)
A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B．企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
【答案】D
【解析】选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，所以未使用的房屋、建筑物要计提折旧；选项B：企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧；选项C：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
【27·单选题】以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是()。
A．建筑物
B．生产设备
C．家具
D．电子设备
【答案】C
【解析】家具的最低折旧年限为5年；建筑物最低折旧年限为20年；生产设备的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。
【28·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()。(2008年)
A．经济林
B．防风固沙林
C．用材林
D．存栏待售牲畜
【答案】A
【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【29·多选题】下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。
A．自创商誉计算摊销费用
B．企业整体转让时外购商誉的支出
C．以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D．与经营活动无关的无形资产的摊销
【答案】AD
【解析】自创商誉、与经营活动无关的无形资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧间接扣除；外购商誉支出在企业整体转让或者清算时准予扣除；以融资租赁方式租入的固定资产可以通过计提折旧的方式在企业所得税税前扣除。
【30·多选题】依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待捌费用的有()。(2009年原)
A．长期借款的利息支出
B．租入固定资产的改建支出
C．固定资产的大修理支出
D．已提足折旧的固定资产的改建支出
【答案】BCD
【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
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【31·多选题】依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有()。
A．修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B．修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C．修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D．修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
【答案】BD
【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
【32·单选题】依据企业所得税相关规定，以下关于存货的税务处理正确的是()。
A．通过支付现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本
B．通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本
C．生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本
D。企业使用或销售存货的成本计算方法可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种
【答案】C
【解析】选项A：通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；选项B：通过支付现金以外方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；选项D：企业使用或销售的存货的成本计算方法可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。
【33·单选题】甲企业作为乙企业的投资方对乙企业投资成本160万元，2012年1月乙企业进行清算，甲企业分得的剩余资产204万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税()。
A．5万元
B．11万元
C．45万元
D．51万元
【答案】A
【解析】该项业务甲企业应缴纳企业所得税=(204—24—160)×25%=5(万元)。
【34·单选题】以下关于企业财产损失的规定表述正确的是()。
A．股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资
B．企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额
C．应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失
D．对境外营业机构由于发生资产损失而产生
的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
【答案】D
【解析】股权投资损失指的是投资额减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，A选项不正确；企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额，所以B选项不正确；应收账款与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，以应收款项减除可收回金额后确认损失，所以C选项不正确。
【34·多选题】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有()。
A．固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
B．企业各项存货发生的正常损耗
C．因债务人破产发生的坏账损失
D．企业对外投资发生的损失
【答案】AB
【解析】选项AB属于应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失；选项CD属于采取专项申报的形式申报扣除的损失。
【35·单选题】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是()。
A．企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
B．企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除
C．企业申报资产损失税前扣除过程中不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理
D．专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，不允许延期申报
【答案】D
【解析】属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
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【36·多选题】企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有()。
A．林产品的采集所得
B．海水养殖、内陆养殖所得
C．香料作物的种植所得
D．农作物新品种的选育所得
【答案】AD
【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖以及花卉、茶、其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。
【37·单选题】依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是()。
A．用于创业投资
B．用于综合利用资源
C．用于开发新产品
D．用于环境保护
【答案】D
【解析】企业所得税法规定，企业购置并实际使用有关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
【38·单选题】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从()起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A．获利年度
B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
D．领取营业执照年度
【答案】C
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
【39·单选题】2012年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11．7万元。已知该企业2010年亏损40万元，2011年盈利20"万元。2012年度经审核未弥补亏损前的应纳税所得额为60万元。2012年度该企业实际应缴纳企业所得税()万元。
A．6．83
B．8．83
C．9
D．10
【答案】B
【解析】考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。
当年应纳税额=[60-(40-20)]×25%=10(万元)
实际应纳税额=10-11．7×10%=8．83(万元)。
【40·单选题】创业投资企业采取股权
投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是()。(2009年原)
A．50%
B．60%
C．70%
D．80%
【答案】C
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
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【41·单选题】以下关于企业所得税的优惠政策说法正确的是()。
A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B．创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免
C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额
D．企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除
【答案】 A
【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上的，按其投资额的70%抵扣持股满2年的当年应纳税所得额；B选项错误有两处：一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳企业所得税税额；C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定；企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除；D选项加计扣除的比例错误。
【42·单选题】位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2009年应纳税所得额为200万元。2009年度该外商投资企业应缴纳企业所得税()万元。(2009年)
A．15
B．18
C．20
D．22
【答案】C
【解析】适用15%企业所得税税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算应纳税额并实行减半征收，即2009年按20%税率减半计算企业所得税。该企业2009年应纳企业所得税=200×20%×50%=20(万元)。
【43·单选题】2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税()万元。(2009年)
A．16．2
B．16．8
C．27
D．28
【答案】D
【解析】本题有三个考点：一是业务招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三三是应纳税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费限额的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入，不属于销售(营业)收入，不构成计算业务招待费扣除限额的基数。业务招待费限额计算：(1200+400)×5%e=8(万元)<20×60%=12(万元)；业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元)；应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元)；应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。
【44·单选题】某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2012年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2012年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税()万元。
A．40
B．42．5
C．45
D．47．5
【答案】B
【解析】境外缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12．5(万元)，应补缴企业所得税=12．5—10=2．5(万元)
汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2．5=42．5(万元)。
【45·多选题】居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所率的情形有（）。
A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
B．能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的
C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
D．无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
【答案】ABC
【解析】ABC选项应采用定率(核定应税所得率)的办法，D选项只能采用定额(核定应纳所得税额)的办法。
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【46·单选题】某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算争取。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应纳税企业所得税（）。（2011年）
A.7.00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.8.04万元
【答案】D
【解析】应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）
【47·单选题】依据企业所得税核定征收办法的规定，纳税人生产经营范围、主营业（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
【解析】此题考查居民企业核定征收应纳税额的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
【48·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有()。
A．股息
B．利息
C．租金
D．转让财产所得
【答案】ABC
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。
【49·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2012年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的不动产转让收入80万元，该项不动产净值60万元。2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。
A．12
B．14
C．18
D．36
【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率。应纳企业所得税=[100+(80一60)]×10%=12(万元)。
【50·单选题】境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2012年该机构经费支出210万元，税务机关核定其利润率20%，则2012年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。
A．5．25
B．5．6
C．12
D．14
【答案】D
【解析】咨询业务适用5%的营业税税率；应纳税所得额=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(万元)；在我国设立机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业．适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=56×25%=14(万元)。
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【51·单选题】中国境内某房地产开发企业采取预售方式销售位于地级市城区的未完工的非经济适用房开发项目，其预计利润率不得低于()。
A．15%
B．10%
C．5%
D．3%
【答案】A
【解析】房地产开发企业预售位于地级市城区的未完工的非经济适用房开发项目，其预计利润率不得低于15%。
【52·单选题】依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是()。
A．境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
B．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
C．扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
【答案】A
【解析】境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A选项正确。扣缴义务人每次代扣的税款，应自代扣之日起7日内缴入国库，B选项错误。应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款，所以C选项错误。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以D选项错误。
【53·单选题】根据企业所得税相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的是()。
A．设立在低于12．5%名义税率的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入
B．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
C．母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理
D．母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除
【答案】A
【解析】实际税负明显偏低是指实际税负明显低于《企业所得税法》规定的25%税率的50%，即实际税负低于12．5%，这里强调的是实际税负而非名义税率，所以A选项错误。
【54·单选题】新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()内，进行纳税调整。
A．3年
B．5年
C．8年
D．10年
【答案】D
【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
【55·多选题】以下关于企业所得税征收管理的规定，表述正确的有()。
A．非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点
B．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
D．除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税
【答案】BCD
【解析】选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得以机构、场所在地为纳税地点；与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
【56·单选题】根据企业所得税相关法律的规定，以下说法错误的是()。
A．现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用汇总纳税办法
B．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
C．新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税
D．居民企业在中国境外设立不具有法人资格的分支机构，按本办法计算有关分期预缴企业所得税
【答案】C
【解析】新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。
【57·多选题】以下关于新增企业所得税征管范围说法正确的有()。
A．外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理
B．银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国税局管理
C．从2009年起新设立的分支机构企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致
D．企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理
【答案】ABC
【解析】企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，以确定征管归属，所以D选项错误。
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