2013年注册会计师考试《税法》第十一章练习题及答案-注册会
A．分类征收制
B．综合征收制
C．混合征收制
D．分类与综合相结合
【答案】A
【解析】目前，我阁个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
【2·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。(2004年)
A．劳动分红
B．独生子女补贴
C．差旅费津贴
D．超过规定标准的误餐费
【答案】AD
【解析】BC选项不列入工资薪金所得项目，不计征个人所得税。
【3·多选题】下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有( )。
A．个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B．法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
【答案】AC
【解析】选项B：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。
【4·多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，同时李某每年要上交承包费50万元，其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。
A．张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税
B．张某取得的所得按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税
C．李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税
D．李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税
【答案】AD
【解析】张某不参与分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金”所得项目征税。李某参与分享承包企业的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“对企事业单位承包经营、承租经营所得”。
【5·多选题】下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A．外部董事的董事费收入
B．个人兼职收入
C．教师自办培训班取得的收入
D．在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
【答案】ABCD
【解析】外部董事的董事费收入、个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入都属于劳务报酬收入，按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。
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【6·单选题】下列属于稿酬所得的项目是( )。
A．记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B．提供著作的版权而取得的报酬
C．将国外的作晶翻译出版取得的报酬
D一书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入
【答案】C
【解析】A选项属于工资、薪金所得；B选项属于特许权使用费所得；D选项属于劳务报酬所得。
【7.多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A．个人取得的特许权经济赔偿收入
B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件
C．作家公开拍卖自己写作时用过的金笔收入D．电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD【解析】ABD选项均属于“特许权使用费所得”；C选项按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
【8.多选题】以下应按照利息、股息、红利所得项目征收个人所得税的有( )。
A．个人购买上市公司股票分得的股利分红
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C．股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
D．单位经批准向个人集资支付的集资利息
【答案】ACD
【解析】B选项应按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。
【9.多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A．个人转让债券取得的所得
B．个人转让住房取得的所得
C．个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得
D．个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所稃
【答案】ABC
【解析】ABC选项都属于财产转让所得；D选项属于特许权使用费所得。
【10·单选题】李某在2013年3月将一处住房出租给张某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的是( )。
A．应按12％的税率缴纳房产税
B．应按0．05％的税率缴纳印花税
C．应按20％的税率缴纳个人所得税
D．应在3％税率基础上减半缴纳营业税
【答案】D
【解析】个人出租居住用房，应按4％的税率缴纳房产税；按10％的税率缴纳个人所得税；在3％税率基础上减半缴纳营业税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
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【11·单选题】个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指( )。
A．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元
B．一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元
C．一次取得的劳务报酬收入超过l0000元
D．一次取得的劳务报酬收入超过20000元
【答案】B
【解析】“一次劳务报酬收入畸高”是指一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元。
【12·单选题】依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。
A．定额800元
B．定额800元或定率20％
C．财产净值
D．财产原值和合理费用
【答案】D
【解析】根据个人所得税相关规定，计算财产转让标准所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。
【13·单选题】计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是( )。
A．用于对科研机构研究经费的资助
B．通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠
C．通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠
D．通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠
【答案】D
【解析】用于对科研机构研究经费的资助，如果是非关联的，经主管税务机关确定，可以全额扣除，选项A中没有明确其关联性，所以不选；选项BC属于限额扣除的项目，只有选项D属于全额扣除的项目。
【14·单选题】王先生2013年2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资2700 元，3月份被一家公司聘用，月工资4500元。2013年3月王先生应缴纳个人所得税( )元。
A．0
B．30
C．125
D．265
【答案】B
【解析】法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税。2013年3月王先生应纳个人所得税=(4500—3500)×3％=30 (元)。
【15·单选题】中国公民潘某为某外资企业工作人员，2012年被派往境外工作，每月工资12000元。2012年3月潘某获得境外上市公司股票期权(该股票期权不可公开交易)并在当年行权，201 3年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2013 年的所得应缴纳个人所得税( )元。
A．75480
B．80640
C．92780
D．110620
【答案】D
【解析】潘某2013年的所得应缴纳个人所得税=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。2013年将行权后的股票再转让时，只需按获得的高于购买目公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，转让境外上市公司股票的，需计算缴纳个人所得税。
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【16·单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。(2002 年)
A．4000元
B．5650元
C．9650元
D．10250元
【答案】A
【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华居住天数不超过90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资、薪金不在我国纳税(用公式套算时，境内支付工资为0，税额计算结果也为0)。而体彩中奖收入2000Q元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国缴纳个人所得税=20000×20％=4000(元)。
【17·多选题】在中国境内无住所，但在中国境内居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中( )。
A．不论在境内居住是否满1年，应当就其来源于境内、境外的所得申报缴纳个人所得税
B．凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、．境外的所得申报缴纳个人所得税
C．凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报缴纳个人所得税
D．重新计算5年居住期
【答案】 BC
【解析】中国境内无住所个人，按时间衡量其纳税义务范围时，居住满5年的，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应就其来源于世界范围内的所得在我国纳税，凡在境内居住不满l年的，依然只就该年其来源予我国境内的所得计征个人所得税。如该个人在第6年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按“来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在境内的机构、场所负担的部分，免予申报纳税”的规定确定纳税义务，并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。
【18·单选题】我国居民王某为某大学会计教授，2012年9月在本职工作之余为A单位提供咨询取得收入5000元；到B学校讲学4次，每次收入均为2000元(合同注明讲学收入为税后收入)。则王某就上述收入在2012年9月份应缴纳的个人所得税为( )。(不考虑除个人所得税以外的其他税费)
A．2000元
B．1920元
C．2704．76元
D．2323．81元
【答案】D
【解祈】提供咨询取得收入应纳税额=5000×(1—20％)×20％=800(元)
到B校讲学以一个月内取得的收入为一次。
2012年9月讲学收入应纳税所得额=2000×4 ×(1-20％)÷[1-20％×(1—20％)]= 2000×4×(1—20％)÷84％=7619．05(元)
讲学应纳税额=7619．05×20％=1523．81 (元)
2012年9月合计应纳个人所得税=800+ 1523．81=2323．81(元)。
【19·单选题】作家李先生从2010年3 月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期(其中3月份30 期)。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011 年)
A．小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B．小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元
C．3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D．出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税
【答案】B
【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110
x(1—20％) ×20％×(1—30％)=3696 (元)。
【20·单选题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。(2005年)
A．728元
B．784元
C．812元
D．868元
【答案】B
【解析】同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1 —20％)×20％×(1—30％)=784(元)。
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【21·多选题】以下按照特许权使用费所得计征个人所得税的项目有( )。
A．作家转让著作权取得的收入
B．作家拍卖自已的文字作品手稿复印件取得的收入
C．作家拍卖写作用过的金笔取得的收入
D．作家取得作品稿酬
【答案】AB
【解析】作家转让著作权(版权)、作家拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入都属于特许权使用费所得；C选项属于财产转让所得；D选项属于稿酬所得。
【22·多选题】根据个人所得税的相关规定，以下说法不正确的有( )。
A．房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，加上货币补偿后的余额
B．已购公有住房，装修费最高扣除限额为房屋原值的l5％
C．纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用D．个人销售无偿受赠不动产，以转让收入全额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税
【答案】AD
【解析】选项A：房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和缴纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；选项D：个人销售无偿受赠不动产以其转让收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为应纳税所得额，计征个人所得税。
【23·单选题】吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2012年3月处置该债权的40％，取得处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。
A．1．20
B．1．40
C．1．56
D．1．80
【答案】B
【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(25-40×40％-2)×20％=1．40(万元)。
【24·单选题】关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。
A．拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
B．拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值
C．拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D．拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该拍卖品时实际支付的价款
【答案】D
【解析】拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费；拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品的实际价款及相关税费；拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。
【25·多选题】以下按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。
A．境内居民境外储蓄存款利息
B．合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C．股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车
D．个人从公司取得的劳动分红
【答案】AC
【解析】选项B应按照个体工商户生产经营所得项目征税；选项D应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。
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【26·单选题】王某于2012年9月起持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2012年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2013年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。
A．300元
B．600元
C．1500元
D．3000元
【答案】A
【解析】配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50％计入个人应纳税所得额。
王某股息、红利所得=10000÷10 × 3 × 1= 3000(元)
应纳个人所得税=3000×50％×20％=300 (元)。
【27·单选题】下列企业向个人赠送礼品的情形中，应征收个人所得税的是( )。
A．企业通过价格折扣方式向个人销售商品
B．企业通过价格折让方式向个人提供服务
C．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
D．企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
【答案】D
【解析】ABC选项与销售直接相关，属于不征个人所得税的情形；D选项带有额外和偶然性，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。
【28·单选题】徐某2012年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，2012年加工厂取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资2700元。徐某2012年个人所得税应纳税所得额( )万元。
A．6．04
B．6．64
C．7．24
D．7．84
【答案】A
【解析】个体工商户业主的工资不能在计算个体工商户生产经营所得应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=70-63+0．27×12-(0．35 ×12)=6．04(万元)。
【29·多选题】下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。
A．向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
B．每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15％的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
C．在生产经营期间借款利息支出，凡有合法证明的不高于按金融机构同类同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除
D．将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除
【答案】ABC
【解析】将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额30％的部分允许税前扣除。
【30·多选题】下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009年原制度)
A．国债利息和保险赔款免征个人所得税
B．个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税
C．残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税
D．外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税
【答案】ABCD
【解析】本题考核个人所得税的税收优惠政策，四个选项都符合税法规定。
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【31·多选题】在我国境内居住满1年而未满5年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有( )。
A．来源于中国境内的劳务报酬所得
B．出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得
C．以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得
D．在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得
【答案】ACD
【解析】对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税，选项AD应该缴纳个人所得税。将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得，属于来源于境内的所得，而选项8属于境外所得境外支付的部分，不用缴纳个人所得税。根据税法中税收优惠政策的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受暂免征收个人所得税的优惠政策，所以选项c应计算缴纳个人所得税。
【32·多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。
A．外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴
B．外籍个人取得搬迁费的现金补贴
C．个人取得的保险赔款
D．个人取得的企业债券利息收入
【答案】BD
【解析】外籍个人取得的住房补贴、搬迁费、伙食补贴等只有在非现金形式或实报实销形式下可以暂免征收个人所得税。
【33·单选题】2012年中国公民黄某在境外A国取得劳务报酬收入40000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然所得10000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，黄某应补缴个人所得税( ) 元(以上货币均为人民币)。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
【答案】B
【解析】境外所得的抵免限额为同一国家内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和。劳务报酬收入在我国应纳税额=40000×（1-20%）×30-2000=7600元偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000元黄某A国所得的抵免限额=7600+2000=9600元>6500+3000=9500元黄某应在我国补缴个人所得税=9600-9500=100元
【34.单选题】某作家2012年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，取得拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。（以上货币均为人民币）
A．3360
B．4560
C．6080
D．7760
【答案】D
【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税= (10000+20000)×(1－20％)× 20％×(1-
30％)=3360(元)；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。拍卖收入按照我国税法应纳的个人所得税=90000×(1—20％)×20％=14400(元)，在国外已缴纳10000元，所以应补税=14400—10000=4400 (元)；该作家在中国境内应缴纳个人所得税= 3360+4400=7760(元)。
【35·多选题】下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。
A．从境内两处取得工资的中国公民
B．2010年取得年所得l5万元的中国公民
C．从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D．从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户
【答案】ABCD
【解析】个人自行申报缴纳个人所得税的情形：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的，个体户属于此种情形；(5)国务院规定的其他情形。
【36·多选题】下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。(2008年)
A．财产保险赔款
B．国家发行的金融债券利息
C．国际组织颁发的环境保护奖金
D．商场购物取得的中奖所得
【答案】ABC
【解析】商场购物取得的中奖所得应当按“偶然所得”征税，应列入年所得申报项目。
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