2013年注册会计师考试《审计》第三章练习题及答案-注册会计
(1)乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。XYZ会计师事务所于2012年1O月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。
(2)由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2012年12月1日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。
(3)A注册会计师曾担任甲公司2011年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2012年度财务报表审计工作。A注册会计师于2012年12月31日离职，并于2013年1月I l3加入甲公司担任财务总监。
(4)B注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。
(5)在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。
(6)审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截止2012年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
【答案】
(1)违反。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络所。将乙公司(甲公司关联企业)的软件与XYZ会计师事务所的服务捆绑销售，因自身利益或外在压力严重影响独立性，是被禁止的商业关系。
(2)违反。因评估结果对甲公司(公众利益实体)的财务报表影响重大，提供评估服务将因自我评价影响独立性。
(3)违反。A作为2011年甲公司关键审计合伙人在甲公司发布2012年已审财务报表前担任甲公司财务总监，将因密切关系或外在压力影响独立性。
(4)违反。将项目组成员的业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩，将因自身利益影响独立性。
(5)违反。在收购计划公告前，注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕有意或无意泄密的可能性，在公开场合讨论客户的涉密信息违反保密原则。
(6)不违反。通过开放式基金拥有的经济利益为间接经济利益，且2000元不重大，不会影响独立性。
【2·简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABE会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月l l3起兼任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。、
(6)2012年2月25 13，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(根据2011年考题修订)
【答案】
(1)违反。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满2年。
(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
(3)违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。
(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2012年度财务报表审计业务。
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【3·简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一一致意见。
(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。
(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(根据2010年考题修订)
【答案】
(1)不违反。ABC事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。
(2)违反。ABC事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。
(3)违反。ABC事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。
(4)违反。ABC事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理层职责，可能影响其独立性。
(5)违反。A注册会计师为甲公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
(6)违反。A注册会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及承担管理层职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。
【4·简答题】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计。．A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的妹妹于2011年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。(根据2009年原制度考题修订)
【答案】
(1)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购采商品，交易公平，不会对审计独立性产生不利影响。
(2)不产生。妹妹属于其他近亲属，而且2000元债券即将到期。
(3)产生。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事，无论是否属于项目组成员，将因自我评价、自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平，其实质会对审计独立性产生不利影响。
(4)产生。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响。
(5)不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。
【5·简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于伺一所财经院校。
(4)审计项目组成员D的朋友于2011年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。
(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2009年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2012年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：。
针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否，对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。(根据2009年新制度考题修订)
【答案】
(1)构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(2)构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(3)不构成。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(4)不构成。D与其朋友没有理由证明存在密切的私人关系，所以其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(5)不构成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。
(6)构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。
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