2013年注册会计师考试《审计》第一章练习题及答案-注册会计
【1·多选题】注册会计师审计从起源、S形成到发展经历了400余年的过程，在注册会计师审计不同的发展时期，其主要审计目标不断变化和调整。以下对注册会计师审计不同发展阶段的审计目标的陈述中，恰当的包括()。
A．1844年至20世纪初的英式审计阶段，注册会计师审计主要目的是查错防弊
B．20世纪初的美式审计阶段，注册会计师审计主要目的是评价企业信用状况
C．1929～1933年经济危机后，注册会计师审计主要目的是利润表审计
D．二战后至现在，现代风险导向审计的主要目的是合理保证财务报表不存在重大错报
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。1929～1933年经济危机后，美国相继颁布并实施《证券法》和《证券交易法》：注册会计师审计的主要目的是审查企业全部报表，尤其强调利润表审计。
【2·单选题】回顾注册会计师审计产生与发展的历程，代表了注册会计师审计具有法律地位的标志是()。
A．英国股份公司的兴起使企业所有权和经营权进一步分离
B．意大利合伙企业制度的产生
C．美国资产负债表审计的出现
D．英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人
【答案】D
【解析】选项D恰当。英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定注册会计师审计的法律地位，也标志着注册会计师审计的形成。
【3·多选题】对注册会计师执行财务报表审计业务而言，以下陈述恰当的有()。
A．注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允
B．注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C．财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险
D．注册会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告
【答案】AC
【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础是注册会计师判断的“既定标准”。选项8不恰当，注册会计师在财务报表审计中应当合理保证查出财务报表重大错报，包括舞弊，但不能保证查出财务报表中的所有重大舞弊，特别是不能保证查出管理层所有串通舞弊。选项C恰当，财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险。选项D不恰当，注册会计师可能因为审计范围受到限制甚至是重大限制不能获取充分适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师可以根据审计范围受到限制的程度不同出具保留意见审计报告或无法表示意见的审计报告。
【4·多选题】以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有()。
A．如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B．如果从审计目的划分，审计可分合理保证业务和有限保证业务
C．如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营审计和合规性审计
D．如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报告方式的不同对鉴证目标的分类。
【5·多选题】以下关于注册会计师审计方法发展阶段的理解中，恰当的有()。
A．以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B．以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C．以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D．以财务报表重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的现代风险导向审计
【答案】ACD
【解析】选项．B不恰当。合规性审计是注册会计师按内容对审计业务进行的分类。
【6·多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有()。
A．风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估固有风险，也要评估控制风险，并以此为基础控制检查风险
B．风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑财务报表重大错报风险
C．风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑检查风险
D．风险导向审计方法的核心和主线是注册会计师对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对
【答案】AD
【解析】选项B不恰当，风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，而且通过设计和实施恰当瞬审计程序降低检查风险，最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。选项C不恰当，注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，依据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)确定检查风险，通过降低检查风险最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。
A．1844年至20世纪初的英式审计阶段，注册会计师审计主要目的是查错防弊
B．20世纪初的美式审计阶段，注册会计师审计主要目的是评价企业信用状况
C．1929～1933年经济危机后，注册会计师审计主要目的是利润表审计
D．二战后至现在，现代风险导向审计的主要目的是合理保证财务报表不存在重大错报
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。1929～1933年经济危机后，美国相继颁布并实施《证券法》和《证券交易法》：注册会计师审计的主要目的是审查企业全部报表，尤其强调利润表审计。
【2·单选题】回顾注册会计师审计产生与发展的历程，代表了注册会计师审计具有法律地位的标志是()。
A．英国股份公司的兴起使企业所有权和经营权进一步分离
B．意大利合伙企业制度的产生
C．美国资产负债表审计的出现
D．英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人
【答案】D
【解析】选项D恰当。英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定注册会计师审计的法律地位，也标志着注册会计师审计的形成。
【3·多选题】对注册会计师执行财务报表审计业务而言，以下陈述恰当的有()。
A．注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允
B．注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C．财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险
D．注册会计师只有获取了充分、适当的审计证据才能出具审计报告
【答案】AC
【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础是注册会计师判断的“既定标准”。选项8不恰当，注册会计师在财务报表审计中应当合理保证查出财务报表重大错报，包括舞弊，但不能保证查出财务报表中的所有重大舞弊，特别是不能保证查出管理层所有串通舞弊。选项C恰当，财务报表审计的核心环节是“识别、评估和应对”重大错报风险。选项D不恰当，注册会计师可能因为审计范围受到限制甚至是重大限制不能获取充分适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师可以根据审计范围受到限制的程度不同出具保留意见审计报告或无法表示意见的审计报告。
【4·多选题】以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有()。
A．如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
B．如果从审计目的划分，审计可分合理保证业务和有限保证业务
C．如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营审计和合规性审计
D．如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计
【答案】ACD
【解析】选项B不恰当。合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报告方式的不同对鉴证目标的分类。
【5·多选题】以下关于注册会计师审计方法发展阶段的理解中，恰当的有()。
A．以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B．以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C．以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D．以财务报表重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的现代风险导向审计
【答案】ACD
【解析】选项．B不恰当。合规性审计是注册会计师按内容对审计业务进行的分类。
【6·多选题】以下关于风险导向审计方法的理解中，恰当的有()。
A．风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估固有风险，也要评估控制风险，并以此为基础控制检查风险
B．风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑财务报表重大错报风险
C．风险导向审计方法仅要求注册会计师考虑检查风险
D．风险导向审计方法的核心和主线是注册会计师对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对
【答案】AD
【解析】选项B不恰当，风险导向审计方法不仅要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，而且通过设计和实施恰当瞬审计程序降低检查风险，最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。选项C不恰当，注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估财务报表重大错报风险，依据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)确定检查风险，通过降低检查风险最终使审计风险处在财务报表使用者可接受的低水平。
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