2013年注册会计师考试《税法》第十三章练习题及答案-注册会
A．国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元
B．国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元
C．国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过l0000元
D．国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元
【答案】ACD
【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过l000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所碍的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。所以选项B不正确。
【2·多选题】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（ ）。(2009年原制度)
A．罚款
B．加收滞纳金
C．停止出口退税权
D．收缴发票和暂停供应发票
【答案】ACD
【解析】现行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。
【3·单选题】下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。(2009年)
A．省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B．国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C．省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格
D．作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格
【答案】B
【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，因此A选项不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C选项不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，因此D选项的表述不全面。
【4·单选题】下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（ ）。(2011年)A．对法人作出1万元以上罚款的案件
B．对公民作出1000元以上罚款的案件
C．对法人作出没收非法所得处罚的案件
D．对法人作出停止出口退税权处罚的案件
【答案】A
【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民做出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
【5·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（ ）。(2010年)
A．8000元
B．9200元
C．13040元
D．16640元
【答案】C
【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000×[(31—15+5)×3％+1]=13040(元)。
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【6·多选题】下列各项属于税务行政复议受案范围或审查范围的有（ ）。
A．国家税务总局制定规章的行为
B．税务机关作出的税收保全措施
C．税务机关作出的征税行为
D．税务机关作出的行政处罚行为
【答案】BCD
【解析】规章不能提请审查。BCD选项都属于税务行政复议的受案范围。
【7·多选题】申请人对税务机关作出的下列行为不服的，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。
A．确认纳税地点以及税款征收方式
B．受税务机关委托的单位做出的代扣代缴税款行为
C．确认抵扣税款
D．不依法开具、出具完税凭证
【答案】ABC
【解析】ABC选项都属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序；D选项属于税务机关不依法履行职责的行为，行政复议不是行政诉讼必经前置程序。
【8.多选题】对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可向（ ）申请行政复议。
A．作出行政处罚决定的税务机关
B．作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关
C．具体行政行为发生地的县级地方人民政府
D．国家税务总局
【答案】AC
【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对于上述情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。
【9·多选题】以下关于税务行政复议申请人的表述不符合规定的有（ ）。
A．股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议
B．有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属不得申请行政复议
C．同一行政复议案件申请人较多时，应当推选1至10名代表参加行政复议
D．申请人、第三人委托代理人的，应当向行
政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托
【答案】BCD
【解析】选项B：有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议；选项C：同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议；选项D：公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。
【10·单选题】以下关于税务行政复议被申请人的表述符合规定的是（ ）。
A．税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人
B．税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，以作出具体行政行为的税务机关为被申请人
C．申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会为被申请人
D．税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人
【答案】D
【解析】选项A：税务机关与经法律、法规授权以外的其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项B：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；选项C：申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。
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【11·单选题】以下关于税务行政复议申请的规定正确的是（ ）。
A．申请人应在得知税务机关作出具体行政行为之日起15日之内提出复议申请
B．对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序
C．税务行政复议可采用书面或口头形式申请
D．申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼
【答案】C
【解析】申请人应在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，A选项错误；对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D选项错误。
【12·多选题】在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。(2002年)
A．申请人认为需要停止执行的
B．被申请人认为需要停止执行的
C．被申请人确实难以执行的
D．复议机关认为需要停止执行的
【答案】BD
【解析】按照税务行政复议相关规定，明确在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有四种，包括B选项和D选项。
【13.多选题】下列各项中，属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有（ ）。(2007年考题改编)
A．税务机关通知银行冻结其存款的行为
B．税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为
C．税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为
D．税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为
【答案】AB
【解析】C选项并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益；D选项不是税务行政诉讼受案范围。
【14·单选题】根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。(2008年)
A．15日
B．30日
C．60日
D．90日
【答案】A
【解析】根据《征管法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
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