2013年注册会计师考试《税法》第五章练习题及答案-注册会计
A．1．96
B．0．75
C．2．71
D．1．31
【答案】C
【解析】纳税人应缴纳的税金包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的税金。自身应缴纳的税金按照该企业所在地的税率(市区7%)计税；由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率(县城5%)计算。应纳城建税＝28×7%＋15×5%＝2．71(万元)。
【2·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。(2007年)
A．偷逃营业税而被查补的税款
B．偷逃消费税而加收的滞纳金
C．出口货物免抵的增值税税额
D．出口产品征收的消费税税额
【答案】ACD
【解析】本题属于常考不衰的传统考点。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额和已批准免抵的增值税额，不包括非税款项。
【3·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。(2009年)
A．14万元
B．18．2万元
C．32．2万元
D．39．34万元
【答案】A
【解析】本题有三个考核点：城建税的征税范围、计税依据和税率。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据；城建税具有进口不征、出口不退的规则，关税以及进口环节海关代征的增值税和消费税不计征城建税；纳税人所在地为市区的，税率为7%。所以该企业应缴纳的城建税＝(562－102－260)×7%＝14(万元)。
【4·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（ ）。(2011年)
A．1250元
B．1750元
C．2500元
D．3500元
【答案】A
【解析】本题目有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类消费品价格未知的情况下，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务；三是城建税税率的运用，要使用代收代扣方所在地使用的税率；四是涉外企业自2010年12月1日(含)起开始征收城建税。应代收代缴城建税＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%(消费税税率)×5%(城建税税率)＝1250(元)。
【5·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（ ）。(2011年)
A．海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税
B．对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税
C．对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税
D．纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据
【答案】CD
【解析】选项A：城市维护建设税有着“进口不征、出口不退”的原则，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项B：对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不退(返)还。
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【6·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。(2008年)
A．该企业应缴纳的营业税为4万元
B．应退该企业增值税税额为280万元
C．该企业应缴纳的教育费附加为8．52万元
D．该企业应缴纳的城市维护建设税为8．4万元
【答案】BD
【解析】城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生对跨章节知识点的把握能力。
首先，自然科学领域研发技术转让收入免征营业税，所以A选项错误；其次，增值税应纳税额－280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额＝400－280＝120(万元)；最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加＝120×3%＝3．6(万元)，所以C选项错误；城建税＝120×7%＝8．4(万元)，所以D选项正确。
【7·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。(2010年)
A．无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B．代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C．代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D．取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
【答案】BCD
【解析】A选项不正确，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。其他选项符合城建税纳税地点的规定。
【8·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
A．对管道局输油部分的收入，按照管道总局所在地的适用税率缴纳各管道局的城市维护建设税
B．营业税纳税人提供运输劳务应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
C．流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
D．代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
【答案】C
【解析】选项A：对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局按各自所在地的税率缴纳城建税；选项B：营业税纳税人从事运输劳务的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税和城建税；选项D：代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有C选项符合税法规定。
【9】某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶，支付烟叶生产者收购金额33000元，则其应纳烟叶税＝33000×20%＝6600(元)。
【10·多选题】以下关于城建税和教育费附加的说法，正确的有（ ）。
A．城建税和教育费附加随增值税、消费税、
营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳
B．自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加
C．代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税
D．代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加
【答案】BCD
【解析】城建税和教育费附加都有进口环节不征、出口环节不退的规则，所以不能选择A选项；BCD选项符合城建税和教育费附加的规定。
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