2013年注册会计师考试《审计》第十三章练习题及答案-注册会
【1.单选题】注册会计师通过了解销售与收款业务流程识别控制风险，评估涉及营业收入、应收账款财务报表项目相关认定是否存在重大错报。以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是()。
A．销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险
B．确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险
C．将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险
D．注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关
【答案】C
【解析】选项C不恰当。核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”认定相关，但该程序所获取的证据仅能保证销售数量的准确性，不能验证单价的准确性，所以获取的证据不充分。
【2·单选题】注册会计师通过了解销售，与收款业务流程识别控制风险，评估营业收入、应收账款财务报表项目相关认定是否存在重大错报风险。以下控制活动中能够控制营业收入“发生”认定错报风险的是()。
A．每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账
B．销售发票均经事先编号，并已登记入账
C．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
D．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
【答案】D
【解析】选项D恰当。选项A的控制活动与营业收入“截止”认定相关；选项B与营业收入。完整性”认定相关；选项c的控制活动都与营业收入“准确性”认定相关；选项D的控制活动与营业收入“发生”认定相关。
【3·单选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。(根据2009年原制度考题修订)
A．应收账款的存在性
B．应收账款的可变现净值
C．应收账款金额的准确性
D．应收账款是否归属于甲公司
【答案】B
【解析】函证程序获取的审计证据主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关，故选项A、C、D均正确。如果注册会计师需要获取选项B的审计证据，则应当分确收账款的账龄和往来单位的还款信用与还款能付账而函证程序难以确定了变现净值的多少。
【4·多选题】在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，正确的有()。
A．在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险
B．从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险
C．对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
D．如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。注册会计师针对大额应收账款明细账户设计和采用积极式询证函，对小额应收账款明细账户在满足相关条件时，可以设计和采用消极式询证函。
A．销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险
B．确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险
C．将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险
D．注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关
【答案】C
【解析】选项C不恰当。核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数与营业收入“准确性”认定相关，但该程序所获取的证据仅能保证销售数量的准确性，不能验证单价的准确性，所以获取的证据不充分。
【2·单选题】注册会计师通过了解销售，与收款业务流程识别控制风险，评估营业收入、应收账款财务报表项目相关认定是否存在重大错报风险。以下控制活动中能够控制营业收入“发生”认定错报风险的是()。
A．每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查，以确认销售交易是否及时入账
B．销售发票均经事先编号，并已登记入账
C．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
D．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
【答案】D
【解析】选项D恰当。选项A的控制活动与营业收入“截止”认定相关；选项B与营业收入。完整性”认定相关；选项c的控制活动都与营业收入“准确性”认定相关；选项D的控制活动与营业收入“发生”认定相关。
【3·单选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。(根据2009年原制度考题修订)
A．应收账款的存在性
B．应收账款的可变现净值
C．应收账款金额的准确性
D．应收账款是否归属于甲公司
【答案】B
【解析】函证程序获取的审计证据主要与应收账款的存在认定、计价和分摊认定、权利和义务认定相关，故选项A、C、D均正确。如果注册会计师需要获取选项B的审计证据，则应当分确收账款的账龄和往来单位的还款信用与还款能付账而函证程序难以确定了变现净值的多少。
【4·多选题】在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，正确的有()。
A．在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险
B．从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险
C．对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
D．如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。注册会计师针对大额应收账款明细账户设计和采用积极式询证函，对小额应收账款明细账户在满足相关条件时，可以设计和采用消极式询证函。
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