2013年注册会计师考试《审计》第十九章练习题及答案-注册会
【1·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年新制度考题改编)(1)在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。
A．管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
B．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
C．出具审计报告的时间要求
D．预期获取的其他审计证据的数量和质量
【答案】C
【解析】选项C不恰当，注册会计师出具审计报告的时间要求是会计师事务所与被审计单位签约时商定的，与是否需要利用专家工作无关。
(2)在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。
A．专家的专业胜任能力
B．专家的客观性
C．专家的专业素质
D．专家的会计审计知识
【答案】D
【解析】选项D不恰当，在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4)评价专家的工作是否足以实现审计目的。注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，所以专家不需要有会计或审计知识。
(3)在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。
A．专家的工作范围是否适当
B．专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C．是否在审计报告中披露专家工作结果
D．专家使用的数据、假设和方法的合理性
【答案】C
【解析】根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，注册会计师评价专家的工作是否足以实现事计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法．这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
【2·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题改编)
(1)在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．内部审计的组织地位及客观性
B．内部审计人员的薪酬
C．内部审计人员的职业谨慎
D．内部审计人员的专业胜任能力
【答案】ACD
【解析】根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师在考虑是否可以利用内部审计成果时应当从以下四个方面考虑：(1)内部审计的客观性(选项A)；(2)内部审计人员的专业胜任能力(选项D)；(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C)；(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
(2)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B．内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C．内部审计结论是否适当
D．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
【答案】ABCD
【解析】根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项A)；(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论(选项B)；(4)内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与已执行内部审计工作的结果一致(选项C)；(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到适当解决(选项D)。
(3)在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．相关领域的重大错报风险
B．对甲公司内部审计工作的总体评估
C．对拟利用的内部审计工作的评价
D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作
【答案】ABC
【解析】根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时,注册会计师应当从以下三个方面考虑：(1)对相关领域的重大错报风险的评估；(2)对内部审计的评估；(3)对内部审计人员特定工作的评价。
A．管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
B．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
C．出具审计报告的时间要求
D．预期获取的其他审计证据的数量和质量
【答案】C
【解析】选项C不恰当，注册会计师出具审计报告的时间要求是会计师事务所与被审计单位签约时商定的，与是否需要利用专家工作无关。
(2)在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。
A．专家的专业胜任能力
B．专家的客观性
C．专家的专业素质
D．专家的会计审计知识
【答案】D
【解析】选项D不恰当，在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4)评价专家的工作是否足以实现审计目的。注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，所以专家不需要有会计或审计知识。
(3)在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。
A．专家的工作范围是否适当
B．专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C．是否在审计报告中披露专家工作结果
D．专家使用的数据、假设和方法的合理性
【答案】C
【解析】根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，注册会计师评价专家的工作是否足以实现事计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法．这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
【2·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题改编)
(1)在确定是否可以利用内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．内部审计的组织地位及客观性
B．内部审计人员的薪酬
C．内部审计人员的职业谨慎
D．内部审计人员的专业胜任能力
【答案】ACD
【解析】根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师在考虑是否可以利用内部审计成果时应当从以下四个方面考虑：(1)内部审计的客观性(选项A)；(2)内部审计人员的专业胜任能力(选项D)；(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C)；(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。
(2)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B．内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C．内部审计结论是否适当
D．内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
【答案】ABCD
【解析】根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项A)；(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论(选项B)；(4)内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与已执行内部审计工作的结果一致(选项C)；(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到适当解决(选项D)。
(3)在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时，A注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A．相关领域的重大错报风险
B．对甲公司内部审计工作的总体评估
C．对拟利用的内部审计工作的评价
D．是否需要在审计报告中提及内部审计工作
【答案】ABC
【解析】根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，在确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序时,注册会计师应当从以下三个方面考虑：(1)对相关领域的重大错报风险的评估；(2)对内部审计的评估；(3)对内部审计人员特定工作的评价。
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