2013年注会《公司战略与风险管理》第六章练习题及答案-注册会计师
【1·单选题】在COS0内部控制框架中，企业目标的类别可分为（ ）。(2009年考题改编)
A．运营、财务报告及合规三个类别
B．运营、信息及合规三个类别
C．信息、财务报告及监察三个类别
D．运营、信息及监察三个类别
【答案】A
【解析】在COS0内部控制框架中，企业目标的类别可分为运营、财务报告及合规三个类别。
【2·多选题】在风险管理整合框架中，企业的主要目标包括（ ）。
A．战略目标
B．经营目标
C．报告目标
D．合规目标
【答案】ABCD
【解析】在风险管理整合框架中，企业的目标有4个，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。
【3·多选题】在风险管理整合框架中，下列属于风险管理要素的有（ ）。
A．内部环境
B．目标设定
C．风险应对
D．控制环境
【答案】ABC
【解析】在风险管理整合框架中，风险管理要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。
【4·多选题】下列说法中，属于内部控制与风险管理是一对既互相联系又互相差别的概念的观点有（ ）。
A．内部控制与风险管理的相同点是两者均是合理保证目标实现的过程
B．内部控制是为了达到某些目的而进行的一种动态的管理过程
C．风险管理是围绕特定目标，通过各种手段对风险进行管理，为实现目标提供合理保证的过程和方法
D．风险管理更偏向内部控制过程的前端，更偏向于对影响目标实现的因素的分析、评估与应对
【答案】ABCD
【解析】内部控制与风险管理是一对既互相联系又互相差别的概念的观点认为：内部控制是为了达到某些目的而进行的一种动态的管理过程，这个过程是通过纳入管理的大量制度及活动实现的；风险管理则是围绕特定目标，通过各种手段对风险进行管理，为实现目标提供合理保证的过程和方法；内部控制与风险管理的相同点是两者均是合理保证目标实现的过程；风险管理更偏向内部控制过程的前端，更偏向于对影响目标实现的因素的分析、评估与应对；相对于内部控制，风险管理是一个更为独立的过程；内部控制更加重视实施，嵌入企业各业务流程的具体业务活动中，融合在企业的各项规章制度之中，使企业在正常运营过程中自发地防止错误，提高效率，从而合理保证目标的实现。
【5·多选题】《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。下列说法中，属于该定义所反映的一些基本观点的有（ ）。
A．内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身
B．内部控制受人的影响，涉及企业各层次的人员
C．内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证
D．内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标
【答案】ABCD
【解析】《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。该定义反映了以下一些基本观点：(1)内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身；(2)内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员；(3)内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证；(4)内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。
【6·多选题】下列说法中，符合实施内部控制应当遵循的成本效益原则观点的有（ ）。
A．成本效益原则要求企业实施内部控制应当权衡实施成本与预期收益
B．当内部控制的收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化
C．企业建立的内部控制制度越严密，为此所要付出的运行和维护等成本就越大
D．内部控制过于严密对企业的效率会产生影响，将减少企业的效益
【答案】ABCD
【解析】内部控制对防范企业活动的错弊和风险只能是起到合理的保证作用，应当权衡实施成本与预期收益，所有设置控制点应达到控制收益大于控制成本；当有些业务可以不断增加控制点来达到较高的控制程序，就应考虑采用多少控制点能使控制收益减去控制成本的值最大化；当控制收益难以确定时，应考虑在满足既定控制的前提下，使控制成本最小化。
企业建立的内部控制制度越严密，内部控制能力越强，为此所要付出的运行和维护等成本就越大，企业的效益就越会受到影响。同时，控制过于严密对企业的效率也会产生影响，也将减少企业的效益。
【7·多选题】甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有（ ）。
A.财务部主任同时担任采购部的审批主管
B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理
C.行政部经理兼任工会主席
D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订
【答案】ABD
【8·多选题】企业的下列各项活动中，属于内部控制活动的有（ ）。(2010年考题改编)
A．办公楼设立门禁系统
B．人力资源部门安排员工年度考核评价
C．员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准
D．为一投资项目编制预算
【答案】ABCD
【解析】办公楼设立门禁系统，属于控制活动中的财产保护控制，所以，选项A正确；人力资源部门安排员工年度考核评价，属于控制活动中的绩效考评控制(当然也属于内部环境中的人力资源，这本不矛盾，因为内部控制的五因素是可以交叉的)，所以，选项B正确；员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准，属于控制活动中的授权和批准，所以，选项C正确；为一投资项目编制预算，属于控制活动中预算控制，所以，选项D正确。
【9·多选题】企业要实施发展战略，必须要有科学的组织结构，组织结构主要包括（ ）。
A．治理结构
B．管理结构
C．内部机构设置
D．行政机构设置
【答案】AC
【解析】企业要实施发展战略，必须要有科学的组织结构，主要包括治理结构和内部机构设置。
【10·多选题】对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务(即通常所说的“三重一大”)，下列说法中，正确的有（ ）。
A．实行集体决策审批
B．联签制度
C．任何个人不得单独进行决策
D．任何个人不得擅自改变集体决策意见
【答案】ABCD
【解析】企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
【11·多选题】企业在梳理内部机构设置时，应当重点关注（ ）。
A．内部机构设置的合理性
B．内部机构设置的合法性
C．内部机构运行的高效性
D．内部机构运行的协调性
【答案】AC
【解析】企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。
【12·多选题】企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的（ ）。
A．年度财务预决算
B．重大担保
C．内部控制体系建设
D．内部职能机构设置
【答案】ABC
【解析】企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
【13·多选题】董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其（ ）。
A．全局性
B．长期性
C．可行性
D．适宜性
【答案】ABC
【解析】董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。
【14·多选题】下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有（ ）。
A．企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系
B．已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗
C．对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议
D．涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合人力资源内部控制的要求。
【15·多选题】人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的人员，包括（ ）。
A．独立董事
B．监事
C．高级管理人员
D．全体员工
【答案】ABCD
【解析】人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。
【16·多选题】下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有（ ）。
A．打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容
B．企业应重视并购重组后的企业文化建设
C．企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用
D．企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合企业文化内部控制的要求。
【17·多选题】下列说法中，符合资金活动内部控制要求的有（ ）。
A．重大筹资、投资方案应当形成可行性研究报告，企业可以聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究
B．重大筹资、投资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度
C．筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序
D．企业不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合资金活动内部控制的要求。
【18·多选题】下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有（ ）。
A．企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换
B．对于重要和技术性较强的采购业务，企业应当组织相关专家进行论证
C．对于重要和技术性较强的采购业务，企业
应当实行集体决策和审批
D．企业不得安排同一机构办理采购业务全过程
【答案】ABC
【解析】选项A、B和c均符合采购业务内部控制的要求。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。所以，选项D不符合采购业务内部控制的要求。
【19·多选题】下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有（ ）。
A．具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续
B．对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序
C．一般商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价
D．大宗采购应当采用招投标方式确定供应商和采购价格
【答案】ACD
【解析】选项A、C和D均符合采购业务内部控制的要求。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。所以，选项B不符合采购业务内部控制的要求。
【20.多选题】下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有（ ）。
A．大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权
B．对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续
C．企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后,由资产管理部门办理抵押手续
D．企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合资产管理内部控制的要求。
【21·多选题】下列说法中，符合研究与开发内部控制要求的有（ ）。
A．针对研究项目立项申请，企业要开展可行性研究，编制可行性研究报告
B．重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策
C．企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同
D．企业应当建立研发活动评估制度
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合研究与开发内部控制的要求。
【22·多选题】下列说法中，符合工程项目内部控制要求的有（ ）。
A．企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告
B．企业应当组织专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见
C．重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准
D．企业应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合工程项目内部控制的要求。
【23·多选题】下列说法中，符合担保业务内部控制要求的有（ ）。
A．企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告
B．重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准
C．对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理
D．企业应当建立担保业务责任追究制度
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均符合担保业务内部控制的要求。
【24·多选题】企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的方面有（ ）。
A．及时性
B．安全性
C．有效性
D．适宜性
【答案】ABC
【解析】企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。
【25·多选题】企业应当加强信息系统运行与维护的管理。信息系统操作人员不得擅自（ ）。
A．进行系统软件的删除、修改等操作
B．升级系统软件版本
C．改变软件系统环境配置
D．改变系统软件版本
【答案】ABCD
【解析】信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统环境配置。
【26·多选题】对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向（ ）报告并审定。
A．董事会
B．审计委员会
C．监事会
D．经理层
【答案】ABCD
【解析】对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。
【27·多选题】根据《评价指引》的要求，下列属于内部控制评价应遵循的原则的有（ ）。
A．全面性原则
B．重要性原则
C．客观性原则
D．适宜性原则
【答案】ABC
【解析】根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则；(2)重要性原则；(3)客观性原则。
【28·多选题】下列属于内部控制评价部门或机构应具备的条件有（ ）。
A．能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力
B．具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养
C．与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致
D．能够得到企业董事会和经理层的支持
【答案】ABCD
【解析】内部控制评价部门或机构应具备以下条件：(1)能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力；(2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养；(3)与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配合、相互制约；(4)能够得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的领导和监事会的监督，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。
【29·多选题】评价工作组可综合运用（ ）等评价方法，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据。
A．专题讨论
B．穿行测试
C．抽样
D．比较分析
【答案】ABCD
【解析】评价工作组可综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等评价方法，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据。
【30·多选题】内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有（ ）。
A．风险控制矩阵文档
B．流程图文档
C．审批权限表文档
D．内部审计文档
【答案】ABC
【解析】评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：(1)风险控制矩阵文档；(2)流程图文档；(3)审批权限表文档。
【31·多选题】甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施《企业内部控制基本规范》，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有（ ）。(2011年)
A．在董事会下设立审计委员会
B．审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况
C．确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作
D．审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告
【答案】ABC
【解析】本题考核的是审计委员会的相关内容。《内控规范》第十三条要求企业应当在董事会下设立审计委员会。所以，选项A正确；审计委员会的财务报告责任是核查对外报告规定的遵守情况，确保公司履行了对外报告义务。所以，选项B正确；确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。所以，选项C正确；审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，所以，选项D错误。
【32·多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有（ ）。(2009年)
A．批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬
B．监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性
C．对重大的财务报告事项和判断进行复核
D．在内部审计完茂后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意贝及建议编制审计报告
【答案】ABC
【解析】批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬、监察和评饪内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性、结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核均属于审计委员会的职责。在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告属于内部审计师的职责。所以，选项A、B、C正确。
【33·多选题】在企业风险管理整合框架下，下列有关风险管理与内部控制二者关系的说法中，正确的有（ ）。
A．风险管理比内部控制的范围要广泛得多
B．内部控制是风险管理的重要手段
C．治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证
D．实现了“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均正确。
【34·单选题】某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长张跃、总经理林君、技术总监王能、财务总监区翔、独立董事刘克(某会计师事务所合伙人)、独立董事翟飞(某律师事务所合伙人)、独立董事肖锋(另一家上市公司董事长)。最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是（ ）。(2010年)
A．刘克、翟飞、肖峰
B．林君、区翔、刘克
C．张跃、刘克、肖峰
D．张跃、林君、区翔
【答案】A
【解析】审计委员会是董事会下辖的委员会，其成员应当全部由独立、非行政董事组成。所以，选项A正确。
【35·多选题】下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有（ ）。(2010年)
A．确保公司内部审计部门能直接与董事长接触
B．批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述
C．就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定
D．针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核
【答案】ABD
【解析】审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事长接触，所以，选项A正确；审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述，所以，选项B正确；审计委员会就任命、重新任命或解聘外部审计师向董事会提出建议，所以，选项C错误；审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告，所以，选项D正确。