房地产税收制度与政策历年真题及答案解析
历年考试真题
一、单项选择题
1．(2010)刘某自营食品店，应税房产原值为50万元，每年需要交纳的房产税额最少是()元。
A．4200
B．4800
C．5400
D．6000
2．(2010)城镇土地使用税计税依据是纳税人()。
A．房屋的建筑面积
B．房屋的使用面积
C．房屋的居住面积
D．实际占用的土地面积
3．(2010)下列耕地中，属于免征耕地占用税的是()。
A．制药企业占用耕地
B．医院占用耕地
C．港口占用耕地
D．停机坪占用耕地
4．(2010)甲房地产开发企亚新开发的普通住宅销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为7000万元，则其应纳土地增值税额为()万元。
A．0
B．360
C．480
D．600
5．(2010)下列税种中，属于既可适用比例税率也可适用定额税率的是()。
A．营业税
B．房产税
C．印花税
D．契税
6．(2010)中等城市城镇土地使用税每平方米年税额的幅度为()元。
A．0．6～12
B．0．9～18
C．1．2～24
D．1．5～30
7．(2010)关于住房税收优惠政策的说法，错误的是()。
A．对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，减半征收营业税
B．企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C．对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税
D．对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的，免征契税
8．(2009)李某自营地下商场，应税房产原值为40万元，每年需要缴纳的房产税额最多为()元。
A．3240
B．4200
C．4320
D．5400
9．(2009)依法不能免征房产税的房屋是()。
A．政府机关的办公楼
B．武警部队的营房
C．个人自住的住房
D．百货公司的商场
10．(2009)按税法规定，订立商品房销售合同应缴纳()。
A．印花税
B．契税
C．营业税
D．土地增值税
11．(2009)企业所得税实行的是()。
A．比例税率
B．累进税率
C．定额税率
D．比例税率和定额税率
12．(2009)某房地产开发公司新开发的写字楼销售增值额为2200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为12000万元，则其应纳土地增值税适用税率为()。
A．0
B．20%
C．30%
D．40%
13．(2009)自2008年11月1日起，对个人首次购买90m2及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到()。
A．0．5%
B．1．0%
C．1．2%
D．1．5%
14．(2009)甲房地产开发公司转让位于某市市区的项目，收入为500万元，其应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。
A．25．0
B．27．0
C．27．5
D．28．5
15．(2008)甲公司所有的房产原值2 450万元，若当地规定房产原值扣除比率为20%，则该公司年应纳房产税为()万元。
A．23．52
B．29．40
C．294．00
D．235．20
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16．(2008)城镇土地使用税实行()。A．定额税率
B．比例税率
C．累进税率
D．累退税率
17．(2008)崔某所拥有的房屋价值150万元，肖某所拥有的房屋价值250万元，若税率按照3%计算，则崔某与肖某进行房屋交换时当事人应该缴纳的契税金额为()万元。
A．3．0
B．4．5
C．7．2
D．12．0
18．(2008)陈某于2002年购买一套别墅，2008年因出国定居将其转让，根据现行税收规定，()。
A．应全额征收营业税
B．经申请可免征营业税
C．减半征收营业税
D．按其售房收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税
19．(2008)2008年5月江某委托甲房地产经纪公司将闲置住房按市场价出租，年租金为12000元，则应缴纳的个人所得税是()元。
A．360
B．480
C．1200
D．2400
E．5
20．(2007)出租商铺的房产税税率是()
A．1．2%
B．4%
C．12%
D．17．5%
21．(2007)根据国务院有关规定，购房时享受税收优惠政策的普通住房应满足的条件之一为单位单套建筑面积在()平方米以下。
A．60
B．90
C．120
D．150
22．(2006)甲企业自用写字楼房产原值为2000万元，按规定应缴纳的房产税可能是()万元。
A．16．8～21．6
B．21．6～24
C．24
D．100
23．(2006)耕地占用税的税率采用()税率。
A．定额
B．比例
C．超额累计递增
D．超额累计递减
24．(2006)我国土地增值税实行()税率。
A．比例
B．定额
C．差额
D．超额累进
25．(2006)从2001年1月1日起，对个人出租住宅所得暂减按()的税率征收个人所得税。
A．5%
B．7%
C．8%
D．10%
26．(2005)将税收分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据()不同来划分的。
A．课税主体
B．课税对象
C．税基
D．税率
27．(2005)非出租的房产，以()为房产税计税依据。
A．房产原值
B．房产净值
C．房产原值一次减除10%～30%后的余值
D．房产净值一次减除10%～30%后的余值
28．(2005)土地增值税的扣除项目不包括()
A．土地使用权出让金
B．营业税
C．土地开发成本
D．土地开发费用
29．(2005)国家规定的契税税率是()
A．1%～3%
B．1%～6%
C．3%～5%
D．4%～6%
30．(2004)土地增值税的课税对象是()
A．转让国有土地上的房地产
B．赠与房地产
C．转让房地产
D．有偿转让国有土地上房地产所得的土地增值额
31．(2003)城市教育费附加的税率一般为营业税的()。
A．1%
B．3%
C．5%
D．7%
32．(2003)契税是在土地、房屋权属发生转移时，对()征收的一种税。
A．交易的任何一方
B．产权承受人
C．交易双方
D．卖方
33．(2002)以消费税、营业税、增值税为计税依据的税种为()。
A．契税
B．印花税
C．城市维护建设税
D．企业所得税
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二、多项选择题1．(2010)下列房产中，免征房产税的有()。
A．军队自用房产
B．五星级酒店
C．国家机关办公楼
D．个人自住住房
E．房地产开发企业建造未售出但已使用的商品房
2．(2010)按照陈某的遗嘱，其拥有的多处房屋分别由下列承受人承受，其中，应缴纳契税的有()。
A．陈某的儿子
B．陈某的经纪人
C．陈某的继母
D．陈某的女儿
E．护理陈某多年的保姆
3．(2010)城市维护建设税以纳税人实际缴纳的()税额为计税依据。
A．增值税
B所得税
C．消费税
D．契税
E．营业税
4．(2010)下列行为中，应缴纳契税的有()。
A．国有建设用地使用权出让
B．国有建设用地使用权赠与
C．国有建设用地使用权交换
D．房屋使用权转移
E．房屋所有权继承
5．(2009)下列关于契税的表述中，正确的有()。
A．契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税
B．土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)，需缴纳契税
C．契税的课税对象是发生产权转移的土地、房屋
D．法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税
E．非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不需要缴纳契税
6．(2009)下列关于我国房地产各税种税率的表述中，错误的有()。
A．房产税实行比例税率，按房产余值计征，为12%；按房产租金收入计征，为1．2%
B．城镇土地使用税实行比例税率，具体分为四个档次
C．耕地占用税实行定额税率，具体分为四个档次
D．土地增值税实行四级超额累进税率，分别为30%、40%、50%、60%
E．城市维护建设税实行地区差别税率
7．(2009)下列行为中，需要缴纳契税的有()。
A．事业单位购买办公用房
B．因地震导致房屋灭失而重新购房
C．个人购买经济适用住房
D．奥运冠军接受政府奖励的房屋
E．城镇职工按规定第一次购买公有住房
8．(2008)土地增值税实行超额累进税率，结合扣除项目金额，其所规定的税率有()。
A．20%
B．30%
C．50%
D．60%
E．70%
9．(2008)下列情形中，免征契税的有()。
A．私立学校受让教学大楼
B．市医院购置住院部房产
C．城镇职工按规定第一次购买公有住房
D．法定继承人继承房产
E．非法定继承人根据遗嘱接受遗赠的房产
10．(2007)下列房地产中，免征房产税的有()。
A．个人所有非营业用的房产
B．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产
C．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产
D．出租的国家机关用房
E．营业用的人民团体房产
11．(2004)房产税的征税范围是()。
A．乡镇
B．建制镇
C．矿区
D．县城
E．城市
12．(2004)土地增值税的征税范围()。
A．出售中国境内的房地产的个人
B．继承中国境内的房地产的外国人
C．出售中国境内的房地产的外国人
D．继承中国境内的房地产的个人
E．受赠中国境内的房地产的社会团体
13．(2002)税收的本质特性是()
A．强制性
B．义务性
C．无偿性
D．一致性
E．固定性
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【答案及解析】
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】房产税税率：①非出租的房产：房产原值X(1—10%～30%)×1．2%；②出租的房产：租金×12%。
2．【答案】D
【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地。
3．【答案】B
【解析】耕地占用税免税规定：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
4．【答案】A
【解析】土地增值税的纳税对象为增值额，即有偿转让房地产所取得的土地增值额，这个增值额一般是扣除项目金额以后的余额。开发企业通过销售普通住宅其销售增值额为1200万元，按土地增值税相关规定准予扣除项目金额为7000万元。增值额少于扣除金额，所以答案为A。
5．【答案】C
【解析】印花税的税率有：1‰、0．5‰、0．3‰、01‰、0．05‰，此外，许可证照、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。
6．【答案】C
【解析】城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分四个档次：①大城市1．5～30元；②中等城市1．2～24元；③小城市0．9～18元；④县城、建制镇和工矿区0．6～12元。
7．【答案】A
【解析】对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
8．【答案】C
【解析】自用的地下建筑，商业和其他用途房产以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1．2%。本题中应纳房产税额最多为40万元×90%×1．2%=4320元。
9．【答案】D
【解析】下述房产免征房产税：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属免税
范围。④个人所有非营业用的房产。⑤鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对售出前房地产研发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。
10．【答案】A
【解析】印花税的纳税人为在中国境内书立、领受税法规定应税凭证的单位和个人。印花税税目包括产权转移书据，包含商品房销售合同，故应缴纳印花税。
11．【答案】A
【解析】企业所得税的税率为25%。
12．【答案】C
【解析】土地增值税实行四级超率累进税率，其中增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。本题中增值额为2200万元未超过扣除项目金额12000万元的50%，故适用税率为30%。
13．【答案】B
【解析】自2008年11月1日起，对个人首次购买90m2及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。
14．【答案】C
【解析】销售不动产的营业税税率为5%。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税。教育费附加的税率在城市一般为营业税的3%。本题中应缴营业税为500万元×5%=25万元；应缴城建税为25万元×7%=1．75万元；应缴教育费附加为25万元×3%=0.75万元。三项共计25+1．75+0．70=27．5万元。
15．【答案】A
【解析】商业和其他用途房产应纳房产税的税额=应税房产原值X[1一(10%～30%)]×1．2%。
16．【答案】A
【解析】城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。
17．【答案】A
【解析】土地使用权交换、房屋交换以交换价格差额为计算契税的依据(等值交换免征契税)。
18．【答案】D
【解析】2006年6月1日后，个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的，一律执行销售非普通住房政策，按其售房收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。
19．【答案】C
【解析】2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人
所得税。
20．【答案】C
【解析】房产税的计税依据和税率：非出租的房产：房产原值×(1－10%～30%)×1．2%；
出租的房产：租金×12%，即税率为12%。
21．【答案】C
【解析】《国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国办发[2006]3号)规定：享受优惠政策的住房原则上应同时满足：住房小区建筑容积率在1．0以上、单套建筑面积在120m2以下、实际成交额低于同级别土地上住房平均交易价格1．2倍以下。
22．【答案】A
【解析】房产税=房产原值×(1—10%～30%)X 1．2%=16．8～21．6。
23．【答案】A
【解析】《耕地占用税暂行条例》第5条，对耕地占用税的税额作出规定：①以县为单位(下同)，人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区，每平方米10～50元；②人均耕地在1～2亩(含2亩)的地区，每平方米8～40元；③人均耕地在2～3(含3亩)的地区，每平方米6～30元；④人均耕地在3亩以上的地区，每平方米5～25元。因此，耕地占用税的税率采用定额税率。
24．【答案】D
【解析】土地增值税实行四级超额累进税率。因此，本题的正确答案为D。
25．【答案】D
【解析】从2001年1月1日起对个人出租住房所得暂减按10%的税。
26．【答案】B
【解析】根据课税对象性质的不同，全部税种可分为：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
27．【答案】C
【解析】非出租的房产计税依据和税率为：房产原值×(1—10%～30%)×1．2%。
28．【答案】B
【解析】土地增值税的扣除项目包括：①取得土地使用权时所支付的金额；②土地开发成本、费用；③建房及配套设施的成本、费用，或旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。
29．【答案】C
【解析】契税税率为3%～5%。
30．【答案】D
【解析】凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。
31．【答案】B
【解析】教育费附加是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于教育的一种特别目的税，税率为3%。
32．【答案】B
【解析】契税的征收对象为在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。
33．【答案】C
【解析】城市维护建设税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
二、多项选择题
1．【答案】ACD
【解析】下列房产免征房产税：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属免税范围。④个人所有非营业用的房产。⑤鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。
2．【答案】BE
【解析】法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地的、房屋权属的，不征收契税；但非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属、属于赠予行为，应征收契税。
3．【答案】ACE
【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。
4．【答案】ABC
【解析】契税纳税人为在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。以下情况为转移土地、房屋权属：①国有土地使用权转让；②土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)；③房屋买卖；④房屋赠与；⑤房屋交换(等值交换不缴纳)。
5．【答案】ABCD
【解析】非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税。
6．【答案】AB
【解析】选项A，非出租房产税率为1．2%，出租房产税率为租金的12%。选项B，城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。
7．【答案】CD
【解析】选项C，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。选项D，属于房屋赠与，应按照房屋买卖的市场价格核定缴纳契税。
8．【答案】BCD
【解析】土地增值税实行四级超额累进税率。
9．【答案】BCD
【解析】非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应收契税。
10．【答案】BC
【解析】房产免征房产税的情况包括：①国家机关、人民团体、军队自用的房产。但其营业用房及出租的房产，不属免税范围。②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。④个人所有非营业用的房产。⑤对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。⑥经财政部批准免税的其他房产。
11．【答案】BCDE
【解析】房产税的课税对象是房产，包括城市、县城、建制镇和工矿区的房产。
12．【答案】AC
【解析】凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。外商投资企业和外籍人员包括在内。
13．【答案】ACE
【解析】税收的特征包括强制性、无偿性和固定性。
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