2013年注税税收相关法律第三篇第三章课后习题
一、单项选择题
1．根据刑事法律制度的规定，下列关于危害税收征管罪特征的表述中，不正确的是（ ）。
A．本类犯罪的主体包括单位和个人
B．本类犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度
C．本类犯罪在主观方面既可以由故意构成，也可以由过失构成
D．本类犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为
2．根据刑事法律制度的规定，下列关于犯罪主体的说法中，正确的是（ ）。
A．不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立构成逃税罪的主体
B．抗税罪的主体包括自然人和单位
C．逃税罪、逃避追缴欠税罪的主体都包括纳税人与扣缴义务人
D．骗取出口退税罪只能由单位实施
3．甲科技有限公司，欠缴税款10万元，并且隐匿公司财产，致使税务机关无法追缴欠缴的10万元税款，则甲科技有限公司的行为构成（ ）。
A．逃税罪
B．抗税罪
C．逃避追缴欠税罪
D．骗取出口退税罪
4．对虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的犯罪，（ ）是确定是否犯罪及决定其量刑幅度的主要依据。
A．犯罪手段
B．犯罪数额
C．犯罪目的
D．犯罪时间
5．根据刑事法律制度的规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪的说法中，不正确的是（ ）。
A．本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票
B．本罪所出售的专用发票必须是真发票
C．本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票
D．本罪的主体是持有增值税专用发票的单位或者个人
6．下列罪名中，犯罪主体只能是税务机关工作人员的是（ ）。
A．徇私枉法罪
B．徇私舞弊不移交刑事案件罪
C．违法提供出口退税凭证罪
D．徇私舞弊不征、少征税款罪
7．根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究徇私舞弊不征、少征税款罪的法律责任
B．非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款的，应该追究责任人员滥用职权罪的法律责任
C．税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚
D．税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚
二、多项选择题
1．根据刑事法律制度的规定，下列关于渎职罪特征的表述中，正确的有（ ）。
A．侵犯的客体是国家机关的正常活动
B．犯罪的主体均为国家机关工作人员
C．主观方面既可能是故意，也可能是过失
D．表现形式必须是与职务活动或者公务活动相联系的作为
E．在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为
2．下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有（ ）。
A．造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为
B．以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为
C．聚众抗拒缴纳税款的行为
D．造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款的行为
E．造成税务工作人员死亡并拒绝缴纳税款的行为
3．某成衣加工制造厂以伪造的买卖合同骗取出口退税款100万元，经查，该厂已实际缴纳的税款为60万元，对该厂的处理，下列表述中，正确的有（ ）。
A．对该厂骗取的100万元税款按照骗取出口退税罪定罪处罚
B．对该厂骗取出口退税款中的60万元按照逃税罪处理
C．对该厂骗取出口退税款中的40万元按照骗取出口退税罪处理
D．对该厂只就骗取出口退税罪一罪进行处罚
E．对该厂就骗取出口退税罪和逃税罪进行数罪并罚
4．根据刑事法律制度的规定，下列罪名中，必须以增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票为犯罪对象的有（ ）。
A．伪造、出售伪造的增值税专用发票罪
B．非法出售增值税专用发票罪
C．非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪
D．非法制造、出售非法制造的发票罪
E．非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
5．对涉及发票的犯罪案件，下列处理正确的有（ ）。
A．非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚
B．非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚
C．非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪数罪并罚
D．非法购买伪造的增值税专用发票后又虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪处罚
E．非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚
6．根据刑事法律制度的规定，下列关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的表述中，正确的有（ ）。
A．两罪的主观方面都只能是故意
B．徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员
C．徇私枉法罪的主体是司法工作人员
D．徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情节严重的才构成犯罪
E．徇私枉法罪要求情节严重的才构成犯罪
一、单项选择题
1．
【答案】C
【解析】选项C：本类犯罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。
2．
【答案】A
【解析】（1）选项A：不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立构成逃税罪主体，但可以成为逃税罪的共犯；（2）选项B：抗税罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体；（3）选项C：逃避追缴欠税罪的主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体；（4）选项D：骗取出口退税罪的主体是一般主体，既可以是纳税人，也可以是非纳税人，既可以是个人，也可以是单位，且单位不限于是否具有进出口经营权。
3．
【答案】C
【解析】逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大（1万元以上）的行为。
4．
【答案】B
5．
【答案】C
【解析】选项C：本罪所出售的专用发票，必须是空白发票，如果是出售填写好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。
6．
【答案】D
【解析】（1）选项A：徇私枉法罪的主体是司法工作人员；（2）选项B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员，包括在工商、税务、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员；（3）选项C：违法提供出口退税凭证罪的主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。
7．
【答案】B
【解析】（1）选项A：税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪的法律责任；（2）选项C：税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处；（3）选项D：税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。
二、多项选择题
1．
【答案】ACE
【解析】（1）选项B：本类犯罪的主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但也有例外；（2）选项D：本类犯罪在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为；在表现形式上，既可以是作为，也可以是不作为，但都必须与职务活动或者公务活动相联系。
2．
【答案】ABC
【解析】选项DE：如果实施抗税行为致人重伤死亡，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚，即应分别依照《刑法》第234条第2款（故意伤害罪）、第232条（故意杀人罪）的规定定罪处罚。
3．
【答案】BCE
【解析】（1）选项ABC：纳税人缴纳税款后，采取欺骗的方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪（即逃税罪）处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。（2）选项DE：本题中，该厂所骗取的税款超过所缴纳的税款，则该厂同时构成骗取出口退税罪和逃税罪，应根据数罪并罚的规定决定应执行的刑罚。
4．
【答案】ABC
【解析】（1）选项D：犯罪对象为普通发票；（2）选项E：犯罪对象为非增值税专用发票。
5．
【答案】ADE
【解析】选项BC：非法购买增值税专用发票后又虚开或者出售的，应分别按照虚开增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。
6．
【答案】ABCD
【解析】选项E：徇私枉法罪中的行为构成犯罪的，没有“情节严重”的要求。
1．根据刑事法律制度的规定，下列关于危害税收征管罪特征的表述中，不正确的是（ ）。
A．本类犯罪的主体包括单位和个人
B．本类犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度
C．本类犯罪在主观方面既可以由故意构成，也可以由过失构成
D．本类犯罪在客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为
2．根据刑事法律制度的规定，下列关于犯罪主体的说法中，正确的是（ ）。
A．不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立构成逃税罪的主体
B．抗税罪的主体包括自然人和单位
C．逃税罪、逃避追缴欠税罪的主体都包括纳税人与扣缴义务人
D．骗取出口退税罪只能由单位实施
3．甲科技有限公司，欠缴税款10万元，并且隐匿公司财产，致使税务机关无法追缴欠缴的10万元税款，则甲科技有限公司的行为构成（ ）。
A．逃税罪
B．抗税罪
C．逃避追缴欠税罪
D．骗取出口退税罪
4．对虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的犯罪，（ ）是确定是否犯罪及决定其量刑幅度的主要依据。
A．犯罪手段
B．犯罪数额
C．犯罪目的
D．犯罪时间
5．根据刑事法律制度的规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪的说法中，不正确的是（ ）。
A．本罪的犯罪对象必须是增值税专用发票
B．本罪所出售的专用发票必须是真发票
C．本罪所出售的专用发票，可以是空白发票，也可以是填好的增值税专用发票
D．本罪的主体是持有增值税专用发票的单位或者个人
6．下列罪名中，犯罪主体只能是税务机关工作人员的是（ ）。
A．徇私枉法罪
B．徇私舞弊不移交刑事案件罪
C．违法提供出口退税凭证罪
D．徇私舞弊不征、少征税款罪
7．根据刑事法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究徇私舞弊不征、少征税款罪的法律责任
B．非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款的，应该追究责任人员滥用职权罪的法律责任
C．税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚
D．税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚
二、多项选择题
1．根据刑事法律制度的规定，下列关于渎职罪特征的表述中，正确的有（ ）。
A．侵犯的客体是国家机关的正常活动
B．犯罪的主体均为国家机关工作人员
C．主观方面既可能是故意，也可能是过失
D．表现形式必须是与职务活动或者公务活动相联系的作为
E．在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为
2．下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有（ ）。
A．造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为
B．以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为
C．聚众抗拒缴纳税款的行为
D．造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款的行为
E．造成税务工作人员死亡并拒绝缴纳税款的行为
3．某成衣加工制造厂以伪造的买卖合同骗取出口退税款100万元，经查，该厂已实际缴纳的税款为60万元，对该厂的处理，下列表述中，正确的有（ ）。
A．对该厂骗取的100万元税款按照骗取出口退税罪定罪处罚
B．对该厂骗取出口退税款中的60万元按照逃税罪处理
C．对该厂骗取出口退税款中的40万元按照骗取出口退税罪处理
D．对该厂只就骗取出口退税罪一罪进行处罚
E．对该厂就骗取出口退税罪和逃税罪进行数罪并罚
4．根据刑事法律制度的规定，下列罪名中，必须以增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票为犯罪对象的有（ ）。
A．伪造、出售伪造的增值税专用发票罪
B．非法出售增值税专用发票罪
C．非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪
D．非法制造、出售非法制造的发票罪
E．非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
5．对涉及发票的犯罪案件，下列处理正确的有（ ）。
A．非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚
B．非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚
C．非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法购买增值税专用发票罪和非法出售增值税专用发票罪数罪并罚
D．非法购买伪造的增值税专用发票后又虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪处罚
E．非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚
6．根据刑事法律制度的规定，下列关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的表述中，正确的有（ ）。
A．两罪的主观方面都只能是故意
B．徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员
C．徇私枉法罪的主体是司法工作人员
D．徇私舞弊不移交刑事案件罪要求情节严重的才构成犯罪
E．徇私枉法罪要求情节严重的才构成犯罪
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一、单项选择题
1．
【答案】C
【解析】选项C：本类犯罪在主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。
2．
【答案】A
【解析】（1）选项A：不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立构成逃税罪主体，但可以成为逃税罪的共犯；（2）选项B：抗税罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体；（3）选项C：逃避追缴欠税罪的主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体；（4）选项D：骗取出口退税罪的主体是一般主体，既可以是纳税人，也可以是非纳税人，既可以是个人，也可以是单位，且单位不限于是否具有进出口经营权。
3．
【答案】C
【解析】逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大（1万元以上）的行为。
4．
【答案】B
5．
【答案】C
【解析】选项C：本罪所出售的专用发票，必须是空白发票，如果是出售填写好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。
6．
【答案】D
【解析】（1）选项A：徇私枉法罪的主体是司法工作人员；（2）选项B：徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体是行政执法人员，包括在工商、税务、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员；（3）选项C：违法提供出口退税凭证罪的主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。
7．
【答案】B
【解析】（1）选项A：税务人员在税收工作中严重不负责任，造成不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪的法律责任；（2）选项C：税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处；（3）选项D：税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。
二、多项选择题
1．
【答案】ACE
【解析】（1）选项B：本类犯罪的主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但也有例外；（2）选项D：本类犯罪在客观方面上表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为；在表现形式上，既可以是作为，也可以是不作为，但都必须与职务活动或者公务活动相联系。
2．
【答案】ABC
【解析】选项DE：如果实施抗税行为致人重伤死亡，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，应按照刑罚较重的罪名定罪处罚，即应分别依照《刑法》第234条第2款（故意伤害罪）、第232条（故意杀人罪）的规定定罪处罚。
3．
【答案】BCE
【解析】（1）选项ABC：纳税人缴纳税款后，采取欺骗的方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪（即逃税罪）处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。（2）选项DE：本题中，该厂所骗取的税款超过所缴纳的税款，则该厂同时构成骗取出口退税罪和逃税罪，应根据数罪并罚的规定决定应执行的刑罚。
4．
【答案】ABC
【解析】（1）选项D：犯罪对象为普通发票；（2）选项E：犯罪对象为非增值税专用发票。
5．
【答案】ADE
【解析】选项BC：非法购买增值税专用发票后又虚开或者出售的，应分别按照虚开增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。
6．
【答案】ABCD
【解析】选项E：徇私枉法罪中的行为构成犯罪的，没有“情节严重”的要求。
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