2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(1)
一、单选题
1. 甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资()万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为1.7355)
A.60.75
B.80.12
C.86.78
D.105.25
2. 在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是()。
A.资产负债率较低
B.产权比率较高
C.应收账款周转天数较短
D.基本获利率较低
3. 下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是()。
A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强
C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低
4. 某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。
A.15.6%
B.15.9%
C.16.5%
D.22.0%
5. 企业在生产经营活动中，开展负债经营并获得财务杠杆利益的前提条件是()。
A.资产息税前利润率大于债务资本成本率
B.资产净利润率大于债务资本成本率
C.债务资金的利息支出小于普通股的股利支出
D.债务资金比重大于所有者权益资金比重
6. 下列关于企业预算内容的表述中，正确的是()。
A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础
B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容
C.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算
D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容
7. 某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，预计每股筹资费用率为5%，增发第一年末预计每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6%，则该公司本次增发普通股的资金成本为()。
A.10.53%
B.12.36%
C.16.53%
D.18.36%
8. 甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关税费)。购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元;该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为33%，无纳税调整事项，则该投资项目的静态投资回收期为()年。
A.2.50
B.2.99
C.4.50
D.5.00
9. 相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是()。
A.财务风险高
B.流动性强
C.投资收益高
D.投资安全性好
10. 某企业集团由甲、乙、丙三个公司组成，2005年度甲公司和乙公司平均净资产分别为33795万元和5090万元，分别占集团净资产的56.713%和8.542%，分别实现净利润3545万元和110万元;2005年度集团总净资产收益率为7.535%。丙公司2005年度净资产收益率为()。
A.2.161%
B.2.618%
C.4.033%
D.10.490%
11. 在下列公司中，通常适合采用固定股利政策的是()。
A.财务风险较高的公司
B.投资机会较多的公司
C.收益显著增长的公司
D.收益相对稳定的公司
12. 下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()。
A.对应收款项计提坏账准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对建造合同计提建造合同预计损失准备
D.对固定资产计提固定资产减值准备
13. 对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是()。
A.确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
C.财产清查中发现的固定资产盘盈
D.同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
14. 甲公司为上市公司，20×7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金额资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为()万元。
A.111
B.115
C.151
D.155
15. 乙公司期末原材料的账面余额为120万元，数量为12吨。该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的24台Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y公司24台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成24台Y产品尚需加工成本总额110万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。
A.106.8
B.108.0
C.118.0
D.120.0
16. 当企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，则该资产成本确定的基础应是()。
A.实际支付的价款
B.该固定资产的预计未来现金流量现值
C.购买价款加上相关税费
D.购买价款的现值
17. 丁公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归丁公司。租赁开始日该设备的原账面价值为348万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为319万元，另发生运杂费8.5万元，安装调试费14.3万元，租赁合同签订过程中发生的业务人员差旅费1.2万元。该设备租赁期为6年，同类设备的使用寿命为8年，预计净残值为4万元。若丁公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则每年应计提的折旧额为()万元。
A.42.225
B.42.375
C.43.000
D.56.500
18. 企业出租无形资产取得的收入，应当计入()。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.投资收益
D.营业外收入
19. 甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允模式价值对其进行后续计量。该厂房的账面原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。转换当日该厂房的公允价值为1060万元。则该投资性房地产转换后的账面价值为()。
A.1000
B.1060
C.1200
D.2000
20. 甲公司某固定资产账面原值为1000万元，已提折旧800万元，未计提资产减值。2007年末，该固定资产出现减值的迹象，需测算其可收回金额。该资产的公允价值为180万元，处置费用预计为10万元。该资产还可使用3年，预计未来现金流量分别为70万元、60万元和65万元(含最终处置的现金流量)，假设同类资产必要报酬率为8%。则该固定资产应计提的减值准备是()万元。
A.0
B.25.89
C.30
D.74.11
21. 甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品(非金银首饰)。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入()。
A.“应交税费——应交消费税”科目的借方
B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方
C.“委托加工物资”科目的借方
D.“营业税金及附加”科目的借方
22. 某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7.5万元，车辆购置税税额1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是()万元。
A.7.5
B.3
C.6
D.31.2
23. 某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价(含增值税，扣除率6%)78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为()元。
A.632.55
B.4038.47
C.4725
D.4457.55
24. 20×7年12月11日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该诉讼尚未判决，甲公司在征求律师意见后估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为60%，需要赔偿50万元的可能性为40%，甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的金额为30万元。则甲公司在20×7年12月31日对该起诉讼应确认的预计负债为()万元。
A. 50
B.70
C.80
D.100
25. 债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是()。
A.债权人计提的坏账准备
B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额
C.债权人接受的非现金资产的账面价值
D.债权人为取得受让资产而支付的税费
26. 甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股市价在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的 “资本公积——股本溢价”为()元。
A. 165 000
B.375 000
C.495 000
D.510 000
27. 乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司20×8年度因该项销售业务应冲减的财务费用为()万元。
A. 52.61
B.68.47
C.69.73
D.84.33
28. 企业发生的下列各项中，不属于会计估计变更的是()。
A.对固定资产净残值率由3%改为8%
B.估计应收账款坏账损失的比例由10%提高到20%
C.将坏账核算的直接转销法改为备抵法
D.将某电子设备的折旧年限由5年调整为2年
29. 甲股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日即期汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
30. 甲股份有限公司2007年实现净利润500万元。该公司2007年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。
A.发现2006年少计财务费用300万元
B.发现2006年少提折旧费用0.10万元
C.为2006年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
31. 资产负债表日后的调整事项是指()。
A.资产负债表日或以前已经存在的事项
B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项
C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对资产负债表日存在状况编制的报表产生影响的事项
D.资产负债表日不存在，但其产生对分析财务状况有重大影响的事项
32. 在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应()。
A.增加营业外收入
B.增加资本公积
C.冲减资产减值损失
D.冲减管理费用
33. 股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减()。
A.盈余公积、未分配利润、资本公积
B.未分配利润、资本公积、盈余公积
C.资本公积、未分配利润、盈余公积
D.资本公积、盈余公积、未分配利润
34. 分摊未确认融资费用时，应采用的方法是()。
A.直线法
B.年数总和法
C.实际利率法
D.快速摊销法
35. 经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是()。
A.借：利润分配——未分配利润; 贷：股本、资本公积
B.借：盈余公积; 贷：股本、资本公积
C.借：利润分配——转作股本的普通股股利; 贷：股本、资本公积
D.借：利润分配——转作股本的普通股股利; 贷：股本
36. A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为()万元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
37. 某公司2007年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。
A.借：发出商品85000 贷：库存商品85000
B.借：应收账款2000 贷：银行存款2000
C.借：应收账款85000 贷：主营业务成本85000
D.借：应收账款17000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000
38. 下列各项中，应计入营业外支出的是()。
A.管理不善造成的原材料净损失
B.无法查明原因的现金短款
C.计提固定资产减值准备
D.经营期间固定资产清理发生的净损失
39. 在资产负债表日后期间，甲公司发现报告年度以前的重大会计差错属于()。
A.调整事项
B.非调整事项
C.或有事项
D.当期事项
40. A公司为一家上市公司，适用的所得税率为33%，公司有一台管理用设备于1999年1月1日起计提折旧，原价84000元，预计使用8年，预计净残值为4000元，按直线法计提。至2003年初，由于新技术发展，本公司变更该设备预计使用年限为6年，预计净残值为2000元。该公司在2003年第一季度会计报表附注中应说明此项估计变更使本季度净利润减少数为()元。
A.1842.5
B.3685
C.1675
D.614.17
二、多选题
1. 在不考虑其他影响因素的情况下，()反映企业偿还债务能力较弱。
A.资产负债率较高
B.产权比率较高
C.应收账款周转次数较少
D.基本获利率较低
E.已获利息倍数较高
2. 下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有()。
A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高
B.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高
C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小
D.市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大
E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好
3. 在分析企业的盈利能力时不应包括的项目是()。
A.市场季节性变动带来的影响
B.证券买卖等非正常项目
C.将要停止的营业项目
D.法律更改等特别项目
E.会计政策变更带来的影响
4. 下列有关弹性预算的说法正确的是()。
A.弹性预算主要用于各种间接费用预算，有些企业也用于利润预算
B.弹性预算是按一系列业务水平编制的，从而扩大了预算的适用范围
C.弹性预算是按成本的不同性态分类列示的
D.弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法
E.弹性预算的主要用途是作为控制成本支出的工具
5. 下列各项中，能够影响债券内在价值的因素有()。
A.债券的价格
B.债券的计息方式(单利还是复利)
C.当前的市场利率
D.票面利率
E.债券的付息方式(分期付息还是到期一次付息)
6. 企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的有()。
A.现值指数
B.净现值
C.投资回收率
D.投资报酬率
E.内含报酬率
7. 与其他股利分配形式相比，企业分配股票股利的优点有()。
A.避免企业支付能力下降
B.增强股东的获利能力
C.在企业现金紧缺时，可以稳定股利
D.改善企业的资本结构
E.增加企业股票的流动性
8. 下列表述正确的是()。
A.平价发行的债券，其到期收益率等于票面利率
B.如果买价和面值不等，则债券的到期收益率和票面利率不同
C.如果债券到期收益率高于投资人要求的报酬率，则应买进
D.只凭债券到期收益率不能指导选购债券，还应将其与债券价值指标结合
E.购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
9. 对于风险调整折现率法，下列说法正确的有()。
A.它把时间价值和风险价值区别开来，据此对现金流量进行折现
B.它把时间价值和风险价值混在一起，并据此对现金流量进行折现
C.它是用调整净现值公式分子的办法来考虑风险的
D.它意味着风险随时间的推移而加大
E.它是用调整净现值公式分母中的折现率的办法来考虑风险
10. 下列说法中正确地有()。
A.收入和利得均在利润表中出现，但是收入影响营业利润，利得不影响营业利润
B.收入和利得均会导致所有者权益增加
C.收入是日常活动中形成的，利得是非日常活动中形成的
D.收入一般要与费用相配比，利得一般不与损失相配比
E.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
11. 关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()。
A.交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
12. 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括()。
A.支付给代理机构手续费
B.支付给券商等的佣金
C.支付给咨询公司手续费
D.债券溢价
E.融资费用
13. 按照我国企业会计准则的规定，下列外币会计报表项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。
A.所得税费用
B.资本公积
C.在建工程
D.预计负债
14. 按照《企业会计准则——存货》的规定，下列不正确的会计处理方法有()。
A.采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，必须按单个存货项目计提存货跌价准备
B.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外
C.对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备
D.资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，如果以前已计提存货跌价准备，而当期存货的可变现净值大于账面价值，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回
E.存货的可变现净值为存货的售价或合同价
15. 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。
A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
16. 下列各项支出中，应计入原材料成本的有()。
A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费
B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税
C.因原材料运输而支付的保险费
D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用
E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
17. 下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有()。
A.在用固定资产转入改扩建工程
B.毁损固定资产
C.出售固定资产
D.非货币性资产交换换出固定资产
E.盘亏固定资产
18. 下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有()。
A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定
E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的
19. 预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括()。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量
C.因筹资活动产生的现金流入或流出
D.与所得税收付有关的现金流量
E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
20. 下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有()。
A.企业研究阶段的支出应全部费用化
B.企业研究阶段的支出应全部资本化
C.企业开发阶段的支出应全部费用化
D.企业开发阶段的支出应全部资本化
E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化
21. 甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资，下列关于对被投资企业利润分配会计处理的表述中，正确的有()。
A.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
B.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润，甲公司应按享有的份额确认投资收益
C.对于被投资企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认投资收益
D.对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利，甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值
E.对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现的净利润的部分，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
22. 下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有()。
A.可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益
B.购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息
C.可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益
D.可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入资本公积
E.已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失
23. 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有()。
A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
B.按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额
C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额
D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值
E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
24. 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化
25. 企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有()。
A.在建工程
B.工程施工
C.利息支出
D.制造费用
E.研发支出
26. 下列会计业务中，不属于或有事项的有()。
A.企业销售商品时承诺给予产品质量保证
B.企业对外公告其对所属乙企业进行重组的详细、正式计划
C.企业接受含有或有支出的修改其他债务条件的债务重组方案
D.企业以自有财产作抵押向银行贷款
E.企业将收到的银行承兑汇票到另一银行贴现
27. 会计估计变更应采用未来适用法，其正确的处理方法有()。
A.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应确认在前期
B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认
C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认
D.会计估计变更不需要反映变更影响数
E.计算会计估计变更的累积影响数
28. 对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期间发生的报告期的销售退回(该销售相应的应收账款没有计提坏账准备)，在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括()。
A.主营业务收入
B.主营业务成本
C.所得税费用
D.应交税费
E.递延所得税资产
29. 利润表“营业税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括()。
A.营业税、城市维护建设税
B.增值税
C.资源税、消费税
D.土地使用税、印花税
E.房产税、车船使用税
30. 下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有()。
A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D.取得交易性金融资产时支付的印花税
E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税
三、计算题
1. 新兴公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元(每股面值1元、发行价格3.5元)、长期债券300万元(年利率为8%)。新兴公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年。预计净残值率为2%。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择;甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股;乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10%。该公司适用的所得税税率为33%。已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。根据上述资料，回答下列问题
(1)若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点为()万元。
A.107
B.129
C.143
D.150
(2)丁产品投产后的盈亏临界点销售量为()件。
A.12500
B.18750
C.22500
D.31250
(3)若资金成本为10%，则新兴公司购置W型设备这一投资项目的净现值为()万元。
A.32.8035
B.37.5585
C.85.1125
D.85.8635
(4)若新兴公司要求丁产品投产后的第二年其实现的税前利润总额比第一年增长17.5%，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动成本下降为()元。
A.56
B.57
C.58
D.59
2. 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年3月发生与职工薪酬和应交税金有关的交易或事项如下
(1)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。(3)月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。(4)3月份应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。 根据以上资料，回答下列问题
(1)公司为25位经理配备汽车，下列说法中正确的是()。
A.应计提折旧1万元
B.应计入管理费用1万元
C.应计入应付职工薪酬2万元
D.不应计入应付职工薪酬
(2)将自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员，下列说法中正确的是()。
A.应确认收入75万元
B.应确认应付职工薪酬75万元
C.应计入管理费用75万元
D.无须缴纳增值税
(3)分配工资时应计入应付职工薪酬的金额是()万元 。
A.105
B.150
C.35
D.30
(4)上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。
A.5
B.15
C.50
D.185
四、综合题：
1. 中原公司为笔记本电脑生产企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%。资料一：中原公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年12月31日中原公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.41万元。在2007年9月26日中原公司与M公司签订销售合同：由中原公司于2008年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价为1.5万元。2007年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。中原公司于2008年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。资料二：中原公司于2007年7月1日销售给N公司一批笔记本，含增值税价值为90000万元，N公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与中原公司协商，中原公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产管理，该股票的账面价值为36000万元，其明细科目成本为40000万元，公允价值变动为贷方4000万元，债务重组日该股票的公允价值为36000万元，中原公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40000万元，公允价值和计税价格均为45000万元，增值税税率为17%，中原公司取得后作为原材料管理。假定中原公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。已于2008年1月30日办理了相关资产转让手续，并于当日办理了债务解除手续。根据上述资料，回答下列各题(单位以万元表示)
(1)中原公司2007年末库存笔记本中有合同部分应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 400
B.14500
C.480
D.0
(2)中原公司2007年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 400
B.4230
C.480
D.0
(3)2008年4月6日销售笔记本电脑结转的存货跌价准备为()万元。
A. 0
B.141
C.16
D.480
(4)中原公司进行债务重组的账务处理是()。
A. 借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应交税费——应交增值税(进项税额) 7650 坏账准备 8000 贷：应收票据 90000 资产减值损失 6650
B.借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应该税费——应交增值税(进项税额) 7650 营业外支出—债务重组损失 1350 贷：应收票据 90000 借： 坏账准备 8000 贷：资产减值损失 8000
C.借：交易性金融资产 36000 原材料 45000 应交税费——应交增值税(进项税额) 7650 坏账准备 1350 贷：应收票据 90000
D.借：交易性金融资产 37350 原材料 45000 应交税费——应交增值税(进项税额) 7650 贷：应收票据 90000
(5)N公司(债务人)因该债务重组业务对损益的影响与产生的债务重组利得分别为()万元。
A. 6350
B.1350
C.2350
D.1000
(6)中原公司上述2007年、2008年的业务中，对损益的影响总额()万元。
A.6165
B.-485
C.-501
D.6650
2. 中信股份有限公司(下称中信公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务
(1)2月5日中信公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月15日，因中信公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款50万元; ②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元; ③用所持股票80万股归还欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。 根据上述资料，回答下列问题
(1)以土地置换材料，下列说法中正确的是()。
A.上述交换属于非货币性资产交换
B.上述交换不属于非货币性资产交换
C.补价应占交易总额20%以下
D.非货币性资产交换与补价比例无关(2)如果属于非货币性资产交换，下列处理中正确的有()。
A.应确认增值税进项税额300万元
B.应交营业税125万元
C.原材料的入账价值为1880.34万元
D.应确认营业外收入575万元
(3)下列关于自用原材料计提减值的说法中，正确的是()。
A.如果存货的成本小于可变现净值，应计提减值
B.可变现净值是指存货的估计售价减去存货成本后的金额
C.自用的原材料计提减值时，应将其与相关的产成品的价值减损联系起来
D.计提的减值准备不得转回
(4)上述6月末计提存货减值，下列说法中正确的有()。
A.原材料成本为800万元
B.原材料可变现净值765万元
C.原材料应计提跌价准备12万元
D.计提原材料跌价准备的会计分录是：借：资产减值损失 35 贷：存货跌价准备 35
(5)下列关于债务重组的会计处理中，正确的有()。
A.应确认收入350万元
B.应确认投资收益260万元
C.应确认债务重组利得20万元
D.应确认营业成本382.5万元
(6)年末计提存货跌价准备()万元。
A.0
B.10
C.-17.5
D.-20
参考答案
一、单选题
1. [答案]C
[解析]本题考查的是年金现值的计算。P=50×PVA10%，2=50×1.7335=86.78(万元)
2. [答案]B
[解析]资产负债率越低，说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱，而企业偿还长期债务的能力越强，所以选项A不符合题意;一般情况下，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，所以选项B符合题意;应收账款周转天数越短，应收账款变现能力越强，偿还债务的能力就越强，所以选项C不符合题意;基本获利率是反映获利能力的比率，因此选项D不符合题意。
3. [答案]D
[解析]选项A，现金比率越高，表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低，所以不正确;选项B，一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以不正确;选项C，净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，但是所有者权益不仅仅包括股本，还包括资本公积等，所以并不意味着每股收益较高。
4. [答案]A
[解析]投资报酬率=KF+KR=KF+β×V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率，可以计算出相似的风险报酬系数β=(16%-6%)/50%=0.2，从而可以计算出该新项目的投资报酬率=6%+48%×0.2=15.6%。
5. [答案]B
[解析]在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下，企业负债经营会因代价较小使所有者的收益增加。因此，所有者总希望利用负债经营得到财务杠杆利益。所以选项B正确。
6. [答案]B
[解析]销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以，选项A不正确;财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项B正确;生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项C不正确;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确。
7. [答案]C
[解析]普通股资金成本等于预计股利同每股市价扣除每股筹资费用的比值加上每年的股利增长率，即K=D/P(1-F)+g=2.5/[25×(1-5%)]+6%=16.53%。
8. [答案]B
[解析]投资回收期=投资总额/年现金净流量=600/[120×(1-33%)+600/5]=2.99(年)
9. [答案]D
[解析]债券投资和股票投资比较而言，债券投资的优点是投资收益比较稳定，投资安全性好，所以选项A不正确，选项D正确;股票投资的优点是投资收益高，能降低购买力的损失，流动性很强，能达到控制股份公司的目的，所以选项BC不正确。
10. [答案]C
[解析]丙公司平均净资产=(33795+5090)/(56.713%+8.542%)-(33795+5090)=20704.3035(万元)，丙公司净利润=(33795+5090)/(56.713%+8.542%)×7.535%-(3545+110)=835.05(万元)，丙公司的净资产收益率=835.05/20704.3035=4.033%。
11. [答案]D
[解析]采用固定股利政策时，企业每期都需要支付固定的股利，所以这类公司的收益应当相对稳定。
12. [答案]B
[解析]选项A，对应收款项计提坏账准备，通常采用一定折现率计算未来现金流量的现值与应收款项的账面价值比较;选项C，对于建造合同，如果合同预计总成本超过总收入，应当确认减值损失;选项D，对固定资产计提减值准备，采用资产的可收回金额与固定资产账面价值比较，资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。故选项ACD不正确，选项B存货期末应按成本与可变现净值孰低计量，符合题意。
13. [答案]B
[解析]选项B的会计处理为借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目，不引起企业资产和所有者权益的同时变动。
14. [答案]B
[解析]甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益=920-800-5=115(万元)。确认的公允价值变动损益在处置期间，同时要转入投资收益科目中。
15. [答案]C
[解析]根据Y产品销售合同价格计算原材料可变现净值=24×10.5-1×24-110=118(万元)。原材料可变现净值118万元低于账面余额120万元，应根据差额2万元计提存货跌价准备，故期末该原材料的账面价值=120-2=118(万元)。
16. [答案]D
[解析]如果购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款(如分期付款购买固定资产)，实质上具有融资性质的，则应按所购固定资产购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目。
17. [答案]B
[解析]融资租赁中发生的初始直接费用应该计入租入固定资产的账面价值，本题中发生的业务人员的差旅费用属于初始直接费用的核算范围，应该计入固定资产的入账价值中。故固定资产入账价值=319+8.5+14.3+1.2=343(万元)，因为租赁期满后丁公司获得该设备的所有权，所以应该按照该设备的使用寿命8年计提折旧。故每年应计提的折旧=(434-4)/8=42.375(万元)。
18. [答案]B
[解析]企业让渡无形资产使用权形成的租金，确认为其他业务收入。
19. [答案]B
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1060万元。
20. [答案]C
[解析]计提减值前该固定资产账面价值=1000-800=200(万元)该固定资产公允价值减去处置费用的净额=180-10=170(万元)该固定资产未来现金流量现值=70÷(1+8%)+60÷(1+8%)2+65÷(1+8%)3=64.81+51.44+51.60=167.85(万元)。可收回金额为净额与现值的较高者，即170万元。需计提固定资产减值准备=200-170=30(万元)。
21. [答案]C
[解析]收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。
22. [答案]C
[解析]不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。
23. [答案]D
[解析]当期应该交纳的增值税=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。
24. [答案]D
[解析]赔偿100万元的可能性为60%，符合很可能的条件，需要确认预计负债，基本确定能收回的赔偿为30万元，应单独确认为应收项目，所以应该确认的预计负债为100万元。
25. [答案]C
[解析]债权人取得的非现金资产应该以受让非现金资产的公允价值入账，受让的非现金资产的公允价值和重组债务的账面价值之间的差额确认为债务重组损失，非现金资产的账面价值不影响债权人的债务重组损失。
26. [答案]D
[解析]行权时公司增加的 “资本公积——股本溢价”=150×100×20+150×100×15-150×100×1=510 000元。
27. [答案]A
[解析]具有融资性质的分期收款销售商品，分期收款总额与其现值之差确认为未实现融资收益，并按期摊销冲减财务费用，本题中，20×7年应摊销的未实现融资收益=(1 000-200)×7.93%=63.44(万元);20×8年应摊销的未实现融资收益=[800-(200-63.44)]×7.93%=52.61(万元)。所以应冲减财务费用的金额为52.61万元。
28. [答案]C
[解析]AB.D选项为会计估计变更，C为会计政策变更。
29. [答案]C
[解析]计算一个期间的汇兑损益既包括当期外币兑换业务发生的汇兑损失，也包括月末的汇兑损益。所以计算过程如下：240×(8.25-8.21)-240×(8.22-8.21)=7.2(万元)。
30. [答案]A
[解析]选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目;选项“C”属于2007年发生的业务;选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不调整会计报表年初数和上年数。
31. [答案]C
[解析]资产负债表日后调整事项特点是
(1)在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项
(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。
32. [答案]C
[解析]债务重组的过程，因债权人计提坏账准备的原因，造成债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值的，说明债权人原计提的坏账准备多了，这时应按照差额冲减资产减值损失。
33. [答案]D
[解析]企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按照注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按照差额，依次冲减的是资本公积、盈余公积、未分配利润。
34. [答案]C
[解析]确认融资费用应当在租赁期内的各个期间进行分摊，企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。
35. [答案]B
[解析]用盈余公积派送新股：借：盈余公积 贷：股本 资本公积--股本溢价
36. [答案]A
[解析]本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120(万元)。
37. [答案]C
[解析]如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。
38. [答案]D
[解析]管理不善造成的原材料净损失计入管理费用;无法查明原因的现金短款计入管理费用;计提固定资产减值准备计入“资产减值损失”;经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。
39. [答案]A
[解析]在资产负债表日后期间发现的报告年度或报告年度以前的重大差错属于调整事项。
40. [答案]A
[解析]会计估计变更的会计处理方法为未来适用法，此估计变更使利润减少数为： 84000-(84000-4000)/8×4=44000 (44000-2000)/(6-4)=21000 [21000-(84000-4000)/8]÷4×(1-33%)=1842.5(元)。