2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(7)

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　　一、单项选择题

　　1. 某人拟购买一处房产，开发商提出的付款方案是前3年不支付，后5年起每年年初支付20万元。假设按年利率10%计息，则该购买者相当于现在一次支付款项()元。(PVA10%，8=5.3379，PVA10%，7=4.8684，PVA10%，3=2.4869，PVA10%,2=1.7355)

　　A.62.658

　　B.57.02

　　C.72.048

　　D.65.035

　　2. 甲公司2008年末应收账款余额为1 000万元，存货余额为800万元;年末速动比率为160%，现金比率80%。假设甲公司流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金组成，则该企业2008年末流动比率为()。

　　A. 2.4

　　B.2.15

　　C.2.3

　　D.2.24

　　3. 乙公司原有资本500万元，其中债务资本200万元(每年负担利息20万元)，普通股资本300万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元;二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。

　　A. 79

　　B.72.8

　　C.80

　　D.73.5

　　4. 某投资方案，当贴现率为8%时其净现值为10万元，当贴现率为10%时，其净现值为-8万元，则该方案的内含报酬率为()。

　　A. 8.15%

　　B.8.69%

　　C.9.11%

　　D.9.82%

　　5. 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为2 200万元和1 600万元，资金成本分别为20%和l3%。本年度拟发行长期债券l 200万元，年利率为14%，筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元，每股年末发放股利5.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为30%，则债券发行后的综合资金成本为()。

　　A.14.48%

　　B.15.20%

　　C.15.36%

　　D.16.08%

　　6. 以下不属于企业信用政策的组成部分是()。

　　A.收账政策

　　B.折扣期间

　　C.信用条件

　　D.信用标准

　　7. 下列各项中，不影响固定资产投资项目现值指数高低的是()。

　　A.投资项目的预计使用年限

　　B.投资项目形成固定资产的折旧方法

　　C.投资项目生产产品的市场销售价格

　　D.投资人适用的企业所得税税率

　　8. 下列关于市盈率指标作用的表述中，不正确的有()。

　　A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高

　　B.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高

　　C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小

　　D.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好

　　9. 某公司当年实现净利润为800万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备100万元，计提固定资产折旧200万元，处置固定资产发生的净收益30万元，待摊费用、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加50万元、100万元、80万元和60万元。该公司当年盈余现金保障倍数为()。

　　A.0.985

　　B.1.02

　　C.1.125

　　D.1.62

　　10. 下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是()。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定股利支付率政策

　　C.低正常股利加额外股利政策

　　D.固定股利政策

　　11. 下列说法中，体现了谨慎性要求的是()。

　　A.物价下跌的情况下，发出存货采用先进先出法计价

　　B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明

　　C.对可供出售金融资产采用公允价值计量

　　D.持股比例仅占48%，但协议规定能够决定被投资企业的生产经营决策，因此将其作为子公司核算

　　12. 下列项目中属于企业利得的是()。

　　A. 出租无形资产的收入

　　B.可供出售金融资产公允价值的减少

　　C.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

　　D.生产性企业兼营运输劳务的劳务收入

　　13. 甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的5%，甲公司2009年初应收账款余额为2 000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元;②收回应收款项600万元;③发生坏账180万元;④收回以前的坏账350万元;则2009年甲公司应()。

　　A.计提坏账准备278万元

　　B.反冲坏账准备81万元

　　C.计提坏账准备81万元

　　D.反冲坏账准备389万元

　　14. 甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2008年8月该公司购入M材料10 000件，每件买价为10元，增值税率为17%，发生运费2 000元，假定运费可以按7%计算增值税进项税额，运输途中必要中转仓储费300元，保险费400元，装卸费200元，验收入库时发现损耗了300件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件()元。

　　A. 11.34

　　B.12

　　C.10.59

　　D.10.28

　　15. 丁公司期末原材料账面余额100万元，数量10吨，每吨10万元。这批原材料专门用于生产已与乙公司签订合约的20台Y产品。合同约定，丁公司为乙公司提供20台Y产品，每台售价10万元(假设不考虑增值税)。为把原材料加工成20台Y产品，还需要进一步加工成本95万元。估计销售Y产品，每台还需花费1万元税费。本期期末，市场上原材料价格下跌到9万元/吨。如果把原材料出售，每台还需发生相关税费0.1万元，假如丁公司原已计提存货跌价准备20万元，现在存货跌价准备的余额应是()万元。

　　A.10

　　B.5

　　C.15

　　D.20

　　16. 下列关于企业固定资产的说法中不正确的是()。

　　A.企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的金额孰低进行计量

　　B.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试

　　C.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予费用化

　　D.企业提前报废的固定资产，不再补提折旧

　　17. 某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2007年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。

　　A.1 300

　　B.1 900

　　C.2 110

　　D.2 200

　　18. 甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。2008年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=6.9元人民币。假定不考虑相关税费。2008年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为()

　　A.-15 000元

　　B.15 000元

　　C.-69 000元

　　D.69 000元

　　19. 甲公司2008年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年年末付款300万元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2.673。则无形资产的入账价值为()万元。

　　A.900

　　B.801.9

　　C.1071.91

　　D.800

　　20. 远航企业于2008年12月31日购进一座建筑物，于2009年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1 210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1 300万元。则2009年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为()万元。

　　A. 240

　　B.150

　　C.90

　　D.60

　　21. 2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为500 000元，累计折旧为50 000元，固定资产减值准备为20 000元，预计尚可使用年限为5年。根据2007年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为440 000元，清理费用30 000元;如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为420 000元。该固定资产的预计净残值为5 000元，则2008年该固定资产应提折旧额为()元。

　　A.80 000

　　B.83 000

　　C.81 000

　　D.82 000

　　22. 甲公司于2008年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票10 000股，作为可供出售金融资产核算，每股支付价款10元，另支付相关费用2 000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为120 000元，甲公司2008年12月31日计入损益的金额为()元。

　　A.收益20 000

　　B.收益18 000

　　C.0

　　D.损失18 000

　　23. 甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧，则2010年因出租此厂房产生的其他业务利润为()万元。

　　A.-254.135

　　B.-164.53

　　C.-150.23

　　D.-135.4

　　24. 20×6年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。20×8年2月10日乙公司经得甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司20×7年的财务报表在20×8年4月30日报出，甲公司的正确处理是()。

　　A.调减20×6年营业收入500万元

　　B.调减20×7年营业收入500万元

　　C.调减20×7年年初未分配利润500万元

　　D.调减20×8年营业收入500万元

　　25. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1 078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为()万元。

　　A.1 062.14

　　B.1 068.98

　　C.1 020.28

　　D.1 083.43

　　26. 甲公司2008年5月1日取得乙公司10%的股份，乙公司于当年的5月20日宣告分红600万元，于6月2日实际发放，2008年乙公司实现净利润900万元，其中1-4月份实现净利润为200万元。2009年5月2日乙公司宣告分红450万元，于5月25日实际发放，2009年乙公司实现净利润800万元。2010年5月10日乙公司宣告分红200万元，于5月20日实际发放，则2010年分红时甲公司应确认的投资收益为()万元。

　　A.20

　　B.40

　　C.55

　　D.25

　　27. 某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费─应交增值税”科目的余额为()万元。

　　A. 33

　　B.13

　　C.28

　　D.30

　　28. 下列有关负债的论断中，正确的是()。

　　A.以现金结算的股份支付，授予日不进行会计处理

　　B.非货币性福利不通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露

　　C.对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别

　　D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露

　　29. 企业购进货物发生的下列相关税金中，不应计入货物取得成本的有()。

　　A.签订购销合同缴纳的印花税

　　B.收购未税矿产品代缴的资源税

　　C.进口商品支付的关税

　　D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税

　　30. A企业于2008年12月31日将一台公允价值为2 800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，初始直接费用为250万元，则B企业2009年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”的金额为()万元。

　　A. 215

　　B.210

　　C.1 883.13

　　D.187.55

　　31. 甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。

　　A.确认预计负债20万元

　　B.确认预计负债30万元

　　C.确认存货跌价准备20万元

　　D.确认存货跌价准备30万元

　　32. 甲公司2008年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费1 000万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次性支付给A公司200万元至400万元，并支付诉讼费用10万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿160万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为()。

　　A.不确认，在报表附注中予以披露

　　B.确认预计负债310万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息

　　C.确认预计负债310万元，同时确认资产160万元，并在报表附注中披露有关信息

　　D.确认预计负债150万元，并在报表附注中披露有关信息

　　33. 2008年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2008年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134 000元;债务延长期间，每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过200 000元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2008年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。

　　A.118 000

　　B.130 000

　　C.134 000

　　D.122 000

　　34. 甲股份有限公司为建造某固定资产于2007 年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为6 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元;4月1日，支付工程进度款1 000万元;4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1 日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。

　　A.37.16

　　B.130

　　C.72

　　D.180

　　35. 某项建造合同于2008年初开工，合同总收入为400万元，合同预计总成本为392万元，至2008年12月31日，已发生合同成本374.4万元，预计完成合同还将发生合同成本41.6万元。该项建造合同2008年12月31日应确认的合同预计损失为()万元。

　　A.16

　　B.1.6

　　C.14.4

　　D.0

　　36. 甲企业2006年1月1日借入一笔5年期的长期借款100万元，2007年5月1日借入一笔2年期的长期借款200万元，2008年末甲企业的资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应列示()万元。

　　A.100

　　B.200

　　C.300

　　D.0

　　37. 甲公司和A公司不属于同一控制的两家公司。2008年1月1日，甲公司以一项专利权和银行存款400万元取得A公司60%的普通股份, 该专利权的账面余额为9 500万元，已累计摊销1 000万元，已计提无形资产减值准备300万元，公允价值为8 000万元。2008年1月1日A公司所有者权益的账面价值为13 000万元，可辨认净资产的公允价值为15 000万元。不考虑其他相关税费。则甲公司取得A公司股份的长期股权投资初始成本为()万元。

　　A. 7 800

　　B.8 400

　　C.8 600

　　D.9 000

　　38. 下列项目中，不属于会计估计变更的有()。

　　A.将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法

　　B.将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%

　　C.根据新得的信息，将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年

　　D.将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧

　　39. 甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司因该事项的处理应调整“未分配利润”项目的金额为()万元。

　　A.30

　　B.10

　　C.25

　　D.27

　　40. 甲公司20×9年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×7年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20×7年应计提折旧10万元，20×8年应计提折旧40万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额为()万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.45

　　D.50

　　二、多项选择题

　　1. 下列关于风险价值的说法，不正确的有()。

　　A.风险报酬额=投资总额×风险报酬率

　　B.风险报酬率=风险报酬系数×标准差

　　C.无风险报酬率=资金时间价值

　　D.风险越大，实际获得的报酬率就越高

　　E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

　　2. 关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有()。

　　A.考虑了资金的时间价值

　　B.考虑了投资的风险价值

　　C.有利于企业克服短期行为

　　D.易于量化

　　E.反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求

　　3. 与股票筹资方式相比，长期借款方式筹资的优点包括()。

　　A.筹资速度快

　　B.条件限制少

　　C.款项使用灵活

　　D.财务风险低

　　E.资金成本较低

　　4. 在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是()。

　　A.资产负债率较高

　　B.产权比率较高

　　C.应收账款周转天数较短

　　D.基本获利率较低

　　E.市盈率较高

　　5. 企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的有()。

　　A.内含报酬率

　　B.净现值

　　C.投资回收率

　　D.投资报酬率

　　E.现值指数

　　6. 下列关于财务预算编制方法表述正确的有()。

　　A.零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否合理，而不考虑以前的情况

　　B.增量预算是能够调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展

　　C.滚动预算和零基预算的缺点是工作量大

　　D.弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算

　　E.定期预算的缺点是具有滞后性和间断性

　　7. 下列各项中，能直接引起资产与权益同时增加的经济业务有()。

　　A. 长期股权投资在权益法下被投资单位宣告分派现金股利

　　B.经营租入的办公楼改良支出的摊销

　　C.发行股票后取得资金，存入银行

　　D.预收产品销售货款

　　E.期末计提长期借款的利息

　　8. 下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有()。

　　A.应收各种赔款

　　B.收取的出租包装物的押金

　　C.应向职工收取的各种垫付款项

　　D.应向购货方收取的代垫运杂费

　　E.估计无法收回的预付账款

　　9. 企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的有()。

　　A.自然灾害造成的毁损净损失

　　B.保管中发生的定额内自然损耗

　　C.收发计量造成的盘亏损失

　　D.管理不善造成的盘亏损失

　　E.由于管理员的责任应当由管理员赔偿的损失

　　10. 下列各项账户中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有()。

　　A. 交易性金融资产

　　B.应付账款

　　C.原材料

　　D.实收资本

　　E.资本公积

　　11. 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

　　A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

　　B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

　　C.无形资产均应分期摊销

　　D.内部研发项目开发阶段发生的支出应全部确认为无形资产

　　E.房地产开发企业取得土地建造对外出售的房屋建筑物，相关土地使用权应当计入所建造房屋建筑物的成本

　　12. 下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()。

　　A.期末可供出售金融资产公允价值上升

　　B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益

　　C.长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放投资后实现的现金股利或利润中属于本企业的部分

　　D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额、被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认的投资损失

　　E.处置采用权益法核算的长期股权投资时，应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积—其他资本公积”科目的金额

　　13. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中不正确的有()。

　　A.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

　　B.投资性房地产的后续计量，通常应当采用公允价值模式

　　C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

　　D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式

　　E.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

　　14. 下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有()。

　　A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

　　B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

　　C.以现金结算的股份支付

　　D.向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费

　　E.企业支付给职工的劳动保护费

　　15. 下列有关收入的论断中，正确的是()。

　　A.售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入

　　B.以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本

　　C.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入

　　D.对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本

　　E.采用分期收款方式销售商品时，应以约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本

　　16. 以下关于以现金结算的股份支付，表述正确的有()。

　　A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动

　　B.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值和应付职工薪酬

　　C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

　　D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

　　E.除了立即可行权的股份支付外，股份支付在授予日不进行会计处理

　　17. 下列关于所发生的借款费用的会计处理中，正确的有()。

　　A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，记入“财务费用”

　　B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，记入“长期待摊费用”

　　C.应予资本化或计入当期损益的借款辅助费用的发生额，是按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用的调整额

　　D.用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值

　　E.用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值

　　18. 下列各项资产中，属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有()。

　　A.自行建造的用于出租的建筑物

　　B.委托加工的物资

　　C.自行开发的用于对外出售的房产

　　D.融资租入的运输设备

　　E.飞机制造厂生产周期很长的飞机

　　19. 下列项目中，应记入“管理费用”科目的有()。

　　A.固定资产不符合资本化条件的大修理费用

　　B.生产车间尚未使用的机器设备的折旧费

　　C.商品维修费

　　D.为生产工人缴纳的医疗保险金

　　E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

　　20. 企业发行的应付债券的利息调整金额，每期摊销时可能计入的账户有()。

　　A.长期待摊费用

　　B.应收利息

　　C.在建工程

　　D.销售费用

　　E.财务费用

　　21. 下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有()。

　　A.资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流量

　　B.资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量

　　C.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

　　D.资产使用过程中预计产生的现金流入

　　E.与未来资产改良有关的现金支出

　　22. 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理正确的是()。

　　A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

　　B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

　　C.按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

　　D.按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”

　　E.按规定计算的当期应退税额，应借记“应交税费—应交增值税”

　　23. 非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，在涉及补价的单项非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值可能考虑的因素有()。

　　A.换出资产的账面价值

　　B.换出资产的公允价值

　　C.换入资产的公允价值

　　D.换出资产应支付的补价

　　E.换入资产的原账面价值

　　24. 下列各项业务中，不应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的是()。

　　A.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入

　　B.上年度误将购入设备的支出计入管理费用

　　C.上年度少计提的长期股权投资减值准备

　　D.补记上年度少计的企业所得税

　　E.日后期间因产品质量原因发生销售退回应冲回的产品成本

　　25. 对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在财务报表附注中披露的有()。

　　A.非调整事项的内容

　　B.非调整事项对财务状况的影响

　　C.非调整事项对经营成果的影响

　　D.非调整事项无法估计上述影响的原因

　　E.非调整事项在报告年度以后可能的调整

　　26. 下列各项属于会计政策变更的有()。

　　A.固定资产折旧方法的变更

　　B.收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式

　　D.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

　　E.因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

　　27. 下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。

　　A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

　　B.支付审计咨询费用

　　C.出售重要的子公司

　　D.火灾造成重大损失

　　E.以前年度的销售发生退回

　　28. 甲公司因违约于20×4年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×4年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×5年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括()。

　　A.按照调整事项处理原则调整报告年度损益和其他相关项目

　　B.调整20×4年12月31日资产负债表相关项目

　　C.调整20×5年2月资产负债表期初数的相关项目

　　D.调整20×4年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

　　E.调整20×4年12月31日现金流量表正表相关项目

　　29. 企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有()。

　　A.出售长期股权投资取得的投资收益

　　B.取得出租无形资产的租金收入

　　C.无形资产研究阶段发生的人员工资

　　D.计提无形资产减值准备

　　E.出售无形资产取得的净收益

　　30. 下列各项中，应计入现金流量表“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的有()。

　　A.偿还银行借款的本金

　　B.偿还银行借款的利息

　　C.偿还企业债券的本金

　　D.偿还企业债券的利息

　　E.偿还前期货款支付的现金

　　三、阅读理解计算题。

　　1. 东大股份有限公司(以下简称“东大公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2007年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 125 000元，全年实现净利润为400 000元。该公司适用的所得税税率为33%，2007年度的股利支付率为20%。2008年度的股利支付率将提高到50%。东大公司2008年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2007年末简要资产负债表如下：(金额单位：元)

　　资产项目负债及所有者权益项目

　　货币资金2 700 000流动负债应付账款200 000

　　应收账款1 000 000短期借款345 800

　　存货 400 000 应交税费50 000

　　其他流动资产 36 000 长期负债1 560 000

　　固定资产964 000所有者权益股本3 000 000

　　无形资产900 000留存收益844 200

　　资产总计6 000 000负债及所有者权益总计6 000 000

　　假设东大公司2007年度和2008年度均无纳税调整事项，并且甲产品2008年的边际贡献率、单价均与2007年相同。

　　根据上述资料，回答下列各题：

　　(1).东大公司2007年度的盈亏临界点销售量为()件。

　　A.12 500

　　B.18 750

　　C.22 500

　　D.28 125

　　(2).如果东大公司2008年度实现税前利润总额比2007年度增长10%，在其他条件不变的情况下，2008年度应实现销售收入将比2007年度增加()。

　　A. 2.27%

　　B.6.94%

　　C.3.47%

　　D.5.44%

　　(3).如果东大公司为了保证2008年度实现税前利润总额比2007年度增长10%，假定2008年的销售数量与2007年相同，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为()元。

　　A.55.25

　　B.58.55

　　C.52.36

　　D.58.61

　　(4).如果东大公司2008年的销售收入和净利润均比2007年度增加10%，并且2007年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司2008年度的追加资金需要量为()元。(假设该企业流动资产均为敏感资产，流动负债除了短期借款均为敏感负债)

　　A.94 020

　　B.168 600

　　C.120 368

　　D.260 400

　　2. 长江公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。2007年以前适用的所得税税率为33%，2007年国家税务总局规定企业所得税率自2008年开始改按25%的标准，长江公司2007年实现利润总额6000万元，2008年的利润总额为5500万元(均为普通股股东享有)。

　　2007年和2008年发生如下交易或事项：

　　(1)2007年初长江公司应收账款余额为4 000万元，已提坏账准备为300万元。2007年12月31日，长江公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。2008年12月31日长江公司应收账款余额为3600万元，已提坏账准备为270万元。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项的实质性损失允许税前扣除。

　　(2)按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。2007年初因此产品的质保承诺提取的预计负债账面余额为230万元，2007年根据当年X产品的销售量又提了质量担保费用400万元，并于当年支付了X产品的售后服务费120万元，2008年提取了X产品的质量担保费用250万元，当年支出了此产品的售后服务费用210万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

　　(3)长江公司2007年初以4000万元的代价取得一项一次还本分次付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相等，当年确认国债利息收入200万元，于2008年初支付。2008年此国债投资依然派生利息200万元，2009年初支付。该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

　　(4)2007年初长江公司Y产品的年初账面余额为450万元，未提取跌价准备。2007年12月31日，Y产品的账面余额为600万元，根据市场情况对Y产品计提的跌价准备为220万元，计入当期损益。2008年末Y产品的账面余额为800万元，已提跌价准备为410万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

　　(5)2007年11月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，2008年末该基金的公允价值为4300万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

　　(6)2007年6月5日长江公司因违规经营被工商部门处以20万元的罚款，款项于7月1日交付。

　　(7)2008年2月5日长江公司发生非公益性捐赠支出120万元。

　　(8)2006年初长江公司开始对某销售部门用的设备提取折旧，该设备的原价为300万元，假定预计净残值为0，会计上采用4年期年数总合法提取折旧，税务上按6年期直线法认定折旧扣税标准。

　　(9)长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　　(10)2008年1月1日，长江公司发行在外的普通股股数为5 000万股，2008年9月30日，为奖励职工，长江公司回购了600万股。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1).长江公司2007年递延所得税资产的发生额为()万元。

　　A.137

　　B.244.2

　　C.128

　　D.185

　　(2).长江公司2007年应交所得税的金额为()万元。

　　A.1 115

　　B.1 471.8

　　C.1 280

　　D.1 850

　　(3).长江公司2008年可抵扣暂时性差异的发生额为()万元。

　　A.10

　　B.200

　　C.-230

　　D.230

　　(4).长江公司2008年利润表上基本每股收益的金额为()万元。

　　A.1.13

　　B.1

　　C.0.85

　　D.0.83

　　四、阅读理解综合题。

　　1. 某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%(假设没有其他税费)。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业20×9年12月份有关账户的月初余额如下：

　　账户名称借方余额(元)

　　原材料—甲材料250 000

　　原材料—乙材料300 000

　　材料采购—甲材料50 000(系11月份采购)

　　材料成本差异—原材料成本差异16 012

　　12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

　　(1)3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

　　(2)5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元;X单位代垫的运杂费12 000元，其中代垫的铁路运费为10 000元。款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。

　　(3)7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82 500元，增值税为14 025元。材料已验收入库，款项未付。

　　(4)15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

　　(5)28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

　　(6)12月份用甲、乙两种材料生产的丙产品资料如下：

　　①丙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为150小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为30小时、90小时和30小时，甲、乙材料在产品开工时一次投入。

　　②12月初，丙在产品成本为267 850元，其中甲材料214 830元，乙材料20 500元，直接人工和制造费用32 520元。

　　③12月共发生直接人工和制造费用为517 080元，领用甲材料1 500千克，领用乙材料660千克。

　　④12月共完工丙产品1 950件。

　　⑤12月30日，丙产品的在产品为780件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为150件、330件和300件。

　　(7)其他资料：

　　①在建工程领用乙材料500千克。

　　②对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

　　③12月月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

　　(8)2×10年1月1日，该企业与ABC公司达成协议，以上述12月份全部完工丙产品、市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。该企业丙产品的公允价值为100万元;200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未计提减值准备;两栋办公楼的原价为10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。该项交易不具有商业实质。假定该项交易中不考虑除产品增值税以外的其他税费。

　　上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均已完成。该企业取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。

　　根据上述资料，回答下列各题(结果保留两位小数)：

　　(1).该公司20×9年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是()。

　　A.借：材料采购　　　　　　　　　　　　50 000

　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　48 000

　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　48 000

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　48 000

　　　应交税费—应交增值税(进项税额)8 500

　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　6 500

　　D.借：材料成本差异　　　　　　　　　　2 000

　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　(2).该企业20×9年12月15日入库甲材料的实际成本为()元。

　　A. 380 660

　　B.382 400

　　C.404 900

　　D.405 600

　　(3).该企业20×9年12月份的材料成本差异率为()。

　　A. 4.89%

　　B.3.08%

　　C.2.88%

　　D.2.54%

　　(4).该企业20×9年12月份“材料成本差异”账户的本期贷方发生额为()元。

　　A. 7 502.8

　　B.18 180.6

　　C.15 064.48

　　D.27 604.8

　　(5).该企业12月份完工丙产品的总成本为()元。

　　A. 285 604.06

　　B.446 550

　　C.732 154.06

　　D.164 515.68

　　(6).该企业换入S公司的股权的入账价值为()元。

　　A.3 643.93

　　B.6 170

　　C.3 654.13

　　D.6 000

　　2. 正保股份有限公司(下称正保公司)是一家上市公司，主要生产销售豪华客车。该公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，法定盈余公积按净利润的10%提取。每年的年报批准报出日为4月10日，正式报出日为4月12日，所得税的汇算清缴日为3月29日。

　　2006年～2009年正保公司发生如下业务：

　　(1)2006年4月1日，正保公司以10辆客车交换东方公司所持有的黄河公司股票500万股，并打算长期持有。每辆客车的生产成本为50万元，公允售价为80万元，增值税率为17%，消费税率为5%，双方协议由正保公司另收补价80万元，当日双方办妥产权转移手续。

　　黄河公司是一家生产轮胎的股份制有限责任公司，所得税率为25%。2006年初所有者权益总量为11 800万元，其中：股本10 000万元，每股1元，共计10 000万股;资本公积1 000万元，盈余公积600万元，未分配利润200万元。黄河公司1～3月份共实现净利润200万元。黄河公司的资产、负债的账面价值与公允价值相同。

　　(2)2006年5月3日黄河公司宣告分派现金股利600万元，于5月6日实际发放。

　　(3)2006年10月1日黄河公司购买华天公司的股票100万股，买价为每股3元，交易费用共计15万元，黄河公司将此投资界定为可供出售金融资产，2006年末此投资的公允价值为355万元。

　　(4)2006年4月1日～12月31日黄河公司共实现净利润400万元。

　　(5)2007年1月1日，正保公司针对应收戊公司的一笔货款3 000万元与戊公司协议重组，相关重组协议如下：

　　①豁免300万元的债务;

　　②由戊公司用其生产的钢材抵债，该批钢材的账面成本为100万元，公允价值为200万元，增值税率为17%。该批钢材于2007年2月12日运抵正保公司;

　　③由戊公司以一项专利权抵债，该专利权的账面余额为200万元，已提减值准备30万元，公允价值为300万元，营业税率为5%。该专利的产权移交手续于2007年3月2日办妥。

　　④剩余债权由戊公司持有的黄河公司股票2 000万股抵补，有关股权交割手续于2007年4月1日办妥，至此，正保公司对黄河公司的持股比例已达到了25%，并具有了重大影响能力，采用权益法核算此投资。

　　⑤2007年4月1日正保公司与戊公司办妥了债务结清手续。

　　⑥正保公司对该应收账款提取了130万元的坏账准备。

　　(6)黄河公司2007年全年实现净利润900万元，假定利润均衡实现。

　　(7)黄河公司2008年初发行新股2 500万股，每股的发行价为3元，发行手续费为发行收入的1%。正保公司并未参与购买新股。

　　(8)2008年黄河公司产生亏损1 000万元。

　　(9)2008年末正保公司对黄河公司投资的最新可收回价值为3 500万元。

　　 (10)2009年3月20日黄河公司发生一笔销货退回，该笔收入假定实现于2008年10月2日，商品的成本为3 600万元，售价为5 000万元，增值税率为17%，消费税率为5%。款项尚未结付。黄河公司2008年报告的批准报出日为2009年4月1日，汇算清缴日为3月25日。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1).正保公司以产品交换黄河公司股票形成的长期股权投资的初始入账成本为()万元。

　　A.687

　　B.987

　　C.878

　　D.856

　　(2).正保公司与戊公司之间的债务重组中正保公司的债务重组损失为()万元。

　　A.300

　　B.170

　　C.130

　　D.240

　　(3).2007年正保公司对2006年形成的长期股权投资进行追溯调整，追溯调整后的投资账面价值为()万元。

　　A.854.54

　　B.858.75

　　C.865.45

　　D.785.56

　　(4).正保公司2008年末针对长期股权投资应提的减值准备为()万元。

　　A.425

　　B.435

　　C.342

　　D.385

　　(5).黄河公司在2009年发生的销货退回应调减2008年度资产负债表年末未分配利润()万元。

　　A.726.55

　　B.857.33

　　C.863.34

　　D.776.25

　　(6).正保公司因黄河公司的资产负债表日后调整事项应调减的2008年度资产负债表年末未分配利润()万元。

　　A.155.25

　　B.135.55

　　C.124.55

　　D.175.55

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1[答案] A

　　[解析] 本题是计算递延年金的现值。P=20×(PVA10%，7 -PVA10%,2)=20×(4.8684-1.7355)=62.658(万元)

　　2[答案] D

　　[解析] 年末速动比率=(1 000+现金)/流动负债=160%，现金比率=现金/流动负债=80%，已知应收账款为1 000万元，可以解得年末流动负债=1 250(万元)，现金=1 000(万元)。年末流动资产=应收账款+现金+存货=1 000+1 000+800=2 800(万元)，所以，年末流动比率=2 800/1 250=2.24

　　3[答案] B

　　[解析] [(EBIT-20-200×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-20)×(1-25%)]/(12+10)，解得EBIT=72.8(万元)。

　　4[答案] C

　　[解析] 内含报酬率对应的净现值为0，根据内插法可知，(r-8%)/(10%-8%)=(0-10)/(-8-10)，r=9.11%

　　5[答案] A

　　[解析] 新发行长期债券资金成本=14%×(1-30%)/(1-2%)=10%，债券发行后普通股票的资金成本=5.7/38+3%=18%，债券发行后综合资金成本=[2 200/(2 200+1 600+1 200)]×18%+[1 600/(2 200+1 600+1 200)]×13%+[1 200/(2 200+1 600+1 200)]×10%=14.48%。

　　6[答案] B

　　[解析] 企业的信用政策由信用标准、信用条件和收账政策组成。

　　7[答案] B

　　[解析] 现值指数是现金流入量现值与现金流出量现值的比率，选项A，会影响现金流量的折现时间，进而影响现金流量的现值;选项B，固定资产折旧不影响现金流量，所以不会影响现值指数;选项C，会影响现金流入的金额，从而影响现值指数;选项D，所得税税率会影响净利润的计算，会影响现金净流量，进而影响现值指数。

　　8[答案] C

　　[解析] 市盈率越高，表明投资者对公司的未来充满信心，愿意为每1元盈余多付买价，企业的市场价值也就越高，因此，选项A.D正确;市盈率=每股市场价格/每股收益，所以选项B正确;市盈率越高，说明为每1元盈余而支付的价格越高，所以投资风险应该是越大，选项C不正确。

　　9[答案] C

　　[解析] 经营现金净流量=800+100+200-30-(50+100+80)+60=900(万元)，盈余现金保障倍数=900/800=1.125。

　　10[答案] D

　　[解析] 固定股利政策不管企业是否实现盈余或者盈余多少，都发放固定的股利，因此会造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节。

　　11[答案] A

　　[解析] 选项B体现了可比性要求;选项C体现了相关性要求;选项D体现了实质重于形式的要求。

　　12[答案] C

　　[解析] 选项A，出租无形资产的摊销支出属于营业利润范畴，列入“其他业务收入”，属于企业的收入;选项B，可供出售金融资产公允价值减少形成的是损失，不是利得;选项D，运输劳务虽然不是企业的主营业务，但是也是一种营业行为，其收入计入“其他业务收入”，属于收入的范畴。

　　13[答案] D

　　[解析] ①2009年末应收账款余额=2 000+400-600-180+350-350=1 620(万元);②2009年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470(万元);③2009年末应提足的坏账准备=1 620×5%=81(万元);④2009年应反冲坏账准备389万元(470-81)。

　　14[答案] C

　　[解析] 该材料的入账成本=10 000×10+2 000×93%+300+400+200=102 760(元);该材料的单位入账成本=102 760÷9 700=10.59(元)。

　　15[答案] C

　　[解析] 为生产产品而持有的原材料，应先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本，本题中产品的可变现净值低于成本，所以应该计提原材料的跌价准备。材料的可变现净值=产品的估计售价(200万元)-进一步加工成本(95万元)-销售税费(20×1万元)=85万元。存货跌价准备的数额=账面余额100万元-可变现净值85万元=15(万元)。

　　16[答案] C

　　[解析] 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，进行合理摊销(教材P174)。

　　17[答案] C

　　[解析] 2月销售净额为2 700万元(3 000-300)，本期销售成本为1 890万元[2 700×(1-30%)]，则该企业本月月末存货成本=1 200+2 800-1 890=2 110(万元)。

　　18[答案] B

　　[解析] 甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10 000×6.9-9×10 000×7.5=15 000(元)。

　　19[答案] B

　　[解析] 无形资产购买价款的现值=300×2.673=801.9(万元)

　　未确认融资费用=900-801.9=98.1(万元)

　　借：无形资产——商标权　　801.9

　　　　未确认融资费用　　　　98.1

　　　　贷：长期应付款　　　　　900

　　20[答案] A

　　[解析] 采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，2009年度营业利润的影响额=150+90=240(万元)。

　　21[答案] B

　　[解析] ①2007年末该固定资产的预计处置净额=440 000-30 000=410 000(元);②2007年末该固定资产的未来现金流量折现额=420 000(元);③2007年末该固定资产的可收回金额为420 000(元);④2007年末该固定资产的账面价值=500 000-50 000-20 000=430 000(元);⑤应补提减值准备10 000元(=430 000-420 000);⑥2008年该固定资产应提折旧额=(420 000-5 000)÷5=83 000(元)。

　　22[答案] C

　　[解析] 可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益(资本公积--其他资本公积)，故计入损益的金额为0。

　　23[答案] B

　　[解析] 2007年末该厂房的原价=2 000-200-100+400+200+34+50+66=2 450(万元);②2008年厂房的折旧=2 450×25%=612.5(万元);③2009年厂房的折旧=(2 450-612.5)×25%=459.375(万元);④2010年厂房的折旧=(2 450-612.5-459.375)×25%≈344.53(万元);⑤2010年的租金收入为180万元;⑥2010年因出租厂房产生的其他业务利润=180-344.53=-164.53(万元)。

　　24[答案] B

　　[解析] 报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入，以及相关的成本.税金，本题中的报告年度是20×7年，所以应调减20×7年的营业收入500万元。

　　25[答案] C

　　[解析] 2008年初持有至到期投资的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(万元);2008年12月31日账面价值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(万元);2009年12月31日账面价值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(万元)。

　　26[答案] C

　　[解析] ①2008年分红时应冲减投资成本60万元;②2009年应冲减的投资成本=[(600+450)-(900-200)]×10%-60=-25(万元);③2009年应确认的投资收益=450×10%-(-25)=70(万元);④2010年应冲减的投资成本=[(600+450+200)-(900-200+800)]×10%-(60-25)=-60(万元)，因原累计冲减的成本为35万元，所以本期最多恢复成本35万元。⑤2010年应确认的投资收益=200×10%-(-35)=55(万元)。

　　27[答案] B

　　[解析] 按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费—未交增值税”科目的贷方，因此“应交税费—应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-(40-3)-15=13(万元)。

　　28[答案] C

　　[解析] 选项A，除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理;选项B，非货币性福利也应该通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C，对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券相同;选项D，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。

　　29[答案] A

　　[解析] 选项A，签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目，不计入货物的取得成本。

　　30[答案] C

　　[解析] 最低租赁付款额=800×3+500=2 900(万元);最低租赁付款额的现值=800/1.073 +800/1.072 + 800/1.07+500/1.073 = 2 507.60(万元); 未确认融资费用 = 2 900 - 2 507.60=392.4(万元)。 2009年长期应付款的现值=2 507.60×(1+7%)-800 = 1 883.13(万元)

　　31[答案] A

　　[解析] 比较不履约支付的违约金300×10%=30(万元)与拟继续履约产生的损失320-300=20(万元)，按照两者中的较低者确认预计负债。

　　32[答案] C

　　[解析] 甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，应确认的负债金额为310万元。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，甲公司应确认的资产金额为160万元。

　　33[答案] B

　　[解析] 甲公司应确认的债务重组损失=(200 000+34 000-4 000)-[(200 000+34 000)-134 000]=130 000(元)

　　34[答案] B

　　[解析] 利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=6 000×3%-50=130(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。

　　35[答案] B

　　[解析] 完工百分比=374.4/(374.4+41.6)=90%，合同预计损失=[(374.4+41.6)-400]×(1-90%)=1.6(万元)。

　　36[答案] B

　　37[答案] B

　　[解析] 甲公司取得A公司股份的长期股权投资初始成本=8 000+400=8 400(万元)

　　38[答案] A

　　[解析] 将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法属于会计政策变更。

　　39[答案] D

　　[解析] 甲公司改变投资性房地产后续计量模式时：

　　借：投资性房地产――成本　　　　240

　　　　投资性房地产累计折旧　　　　100

　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　300

　　　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　10

　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　3

　　　　　　利润分配――未分配利润　　　　　27

　　40[答案] C

　　[解析] 20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。