2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(23)

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阅读理解

1. 国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：
（1）20×7年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的Ｈ股10 000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股10.2港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.2港元，另支付交易费用200元人民币，当日市场汇率为1港元＝1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。
（2）20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元＝1.0元人民币。
（3）20×7年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股12港元，当日的市场汇率为1港元＝0.95元人民币。
（4）20×8年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股15港元，支付交易费用300元人民币，当日的市场汇率为1港元＝0.9元人民币。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）.甲公司持有该交易性金融资产的损益为（）元人民币。
A.20 700
B.14 700
C.14 100
D.20 000
（2）.20×7年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为（）元人民币。
A.114 000
B.－6 000
C.6 000
D.0
（3）.甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。
A.120 000
B.122 600
C.119 800
D.122 400
（4）.甲公司处置该交易性金融资产的损益为（）元人民币。
A.20 700
B.14 700
C.4 500
D.20 000

参考答案

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（1）[答案]：C
[解析]：甲公司持有该交易性金融资产的损益＝－200－6 000－400＋20 700－6 000＋6 000＝14 100（元人民币）。（其中400为应收股利产生的汇兑损益）
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
（2）[答案]：B
[解析]：20×7年12月31日甲公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额＝12×10 000×0.95－120 000＝ －6 000（元）
账务处理为：
借：公允价值变动损益　（120 000 －12×10 000×0.95）6 000
　　贷：交易性金融资产　6 000
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
（3）[答案]：A
[解析]：甲公司取得交易性金融资产的账务处理为：
借：交易性金融资产　（10 000×10×1.2）120 000
　　应收股利　（10 000×0.2×1.2）2 400
　　投资收益　200
　　贷：银行存款——港元户　（10 000×10.2×1.2）122 400
　　　　　　　　——人民币户　200
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
（4）[答案]：A
[解析]：20×8年7月16日处置该交易性金融资产的损益＝10 000×15×0.9－（120 000－6 000）－300＝20 700（元）
账务处理为：
借：银行存款——港元户　（10 000×15×0.9）　135 000
　　贷：交易性金融资产　（120 000－6 000）114 000
　　　　银行存款——人民币户　300
　　　　　　　　　　投资收益　20 700
借：投资收益　6 000
　　贷：公允价值变动损益　6 000
甲公司处置该交易性金融资产的损益＝20 700－6 000＋6 000＝20 700（元人民币）
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]

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