2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(41)
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收入、成本费用和利润
单项选择题
1. 在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是（） 。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时
2. 企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
3. 甲企业采用分期收款方式销售商品给乙公司，2008年1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本率为80%，增值税税率为17% 。合同约定当日收取40％的款项，余款平均分3次于每年6月30日和12月31日收取。该笔价款的公允价值是450万元。该企业 2008年度应确认的商品销售收入是（）万元。
A.500
B.450
C.300
D.200
4. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2007年 8 月份共销售甲产品20件，售价计100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占4％，包换的占6％， 包修的占10％，甲公司 8 月份 A产品的收入应确认为（） 元。
A.100 000
B.96 000
C.90 000
D.80 000
5. 甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含200件）以上可得到40元的商业折扣，购买500件（含500件）以上可得到60元的商业折扣。某客户2008年8月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A.93 600
B.139 200
C.132 046.2
D.138 996
6. 丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。20×7年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为（）万元。
A.90
B.100
C.118.3
D.120
7. 按照会计准则规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（）。
A.冲减当期主营业务收入
B.增加当期财务费用
C.增加当期主营业务成本
D.增加当期管理费用
8. Y公司本月销售情况如下
（1）现款销售10台，售价100 000元（不含增值税，下同），已入账
（2）需要安装的销售2台，售价20 000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成
（3）附有退货条件的销售2台，售价23 000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（）元。
A.100 000
B.140 000
C.163 000
D.183 000
9. 下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。
A.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入
B.为特定客户开发软件的收费，应在开发完成交付使用时确认收入
C.广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
D.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
10. 甲公司于2008年11月 15 日，与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。2008年12月31日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。则甲公司对该项劳务2008年应确认的收入为（）万元。
A.60
B.20
C.17.55
D.15
A.8
B.10
C.24
D.0
12. 甲公司20×8年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司20×8年末应确认的劳务收入为（）万元。
A.80
B.65.52
C.56
D.35
13. 甲公司2008年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司2008年度对该项事项应确认的收入为（）万元。
A.20 000
B.2 000
C.1 900
D.100
14. 某项建造合同于2008年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2008年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2008年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。
A.40
B.4
C.36
D.0
15. 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，不正确的是（）。
A.合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期营业外支出
16. 2008年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年3月31日完工；合同总金额为1 800万元，预计合同总成本为1 500万元。2008年12月31日，累计发生成本450万元，预计合同总成本不变。2009年12月31日，累计发生成本1 200万元，预计完成合同还需发生成本400万元。2010年3月31日工程完工，累计发生成本1 500万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为（）。
A.810万元
B.900万元
C.1 200万元
D.1 440万元
17. 某施工企业与业主签订了一项总金额为1 800万元的建造合同，合同规定的建设工期为3年，20×7年实际发生合同成本600万元，年末预计为完成合同尚需发生成本900万元；20×8年实际发生合同成本680万元，年末预计为完成合同尚需发生成本320万元。20×9年为完成合同又发生成本320万元，年末合同完成。20×9年应确认的合同毛利为（）万元。
A.20
B.30
C.40
D.200
18. 下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。
A.定额比例法
B.约当产量比例法
C.在产品按定额成本计算
D.在产品按其所耗用的原材料费用计算
19. 能够提供各步骤半成品成本核算资料的产品成本计算方法是（）。
A.平行结转分步法
B.逐步结转分步法
C.品种法
D.分批法
20. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50％。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。
A.268 687.5
B.269 475
C.269 192.6
D.276 562.5 21. 某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时 ，其中第一道工序20小时，第二道工序30小时。月末该产品在产品为80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，则该产品月末在产品的约当产量为（）件。
A.16
B.36
C.41
D.56
22. 某种产品月初在产品制造费用1 512元，本月发生制造费用3 198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时。本月完工30件，每件工时定额18小时。在产品按定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。
A.1 512
B.2 190
C.2 400
D.3 198
23. 下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（）
A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理
C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
24. 20×7年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，20×7年末该项金融资产的公允价值为130万元，20×8年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产20×8年末的暂时性差异为（）。
A.无差异
B.应纳税暂时性差异10万元
C.可抵扣暂时性差异20万元
D.应纳税暂时性差异110万元
25. A公司于2007年12月31日“预计负债－－产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2008年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0
B.20
C.50
D.40
26. 2008年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2008年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。
A.0
B.30
C.130
D.100
27. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C.企业应交的罚款和滞纳金150万元
D.企业确认的国债利息收入500万元
28. 某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元， 用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2008年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。2008年6月30日应做的会计处理为（）。
A.借：其他业务成本 12.5
贷：累计折旧 12.5
B.借：管理费用 12.5
贷：累计折旧 12.5
C.借：投资性房地产 2
贷：公允价值变动损益 2
D.借：公允价值变动损益 2
贷：投资性房地产 2
29. A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法按账面价值继续计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.8
B.16
C.6
D.12
30. 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%，上期期末“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，根据当期颁布的最新税法政策，预计下期适用的所得税税率变为25%，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A.贷方1 530
B.借方1 110
C.借方2 178
D.贷方4 500 31. 甲公司20×7年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20×9年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。则20×9年度甲公司因该项设备应贷记（）。
A.递延所得税负债5万元
B.递延所得税负债30万元
C.递延所得税资产5万元
D.递延所得税资产30万元
32. 某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为25％。20×7年年初递延所得税负债账面余额为100万元，20×7年发生应纳税暂时性差异50万元，转回应纳税暂时性差异150万元。20×7年12月31日“递延所得税负债”账面余额为（）万元。
A.0
B.75
C.83.5
D.116.5
33. 企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的是（）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值，产生的应纳税暂时性差异
C.因企业会计准则规定与税法规定对企业合并类型的划分标准不同，可能造成免税合并中取得的资产、负债的入账价值与计税基础的差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
34. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2008年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元，发生可抵扣暂时性差异32000元。经计算，该企业2008年度应交所得税为33 000元。则该企业2008年度的所得税费用为（）元。
A.29 700
B.33 000
C.27 500
D.39 600
35. 甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。2008年初适用所得税税率改为25％。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A.借：递延所得税负债 57
贷：所得税费用 57
B.借：递延所得税负债 54
递延所得税资产 33
贷：所得税费用 87
C.借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
D.借：所得税费用 33
递延所得税资产 33
贷：递延所得税负债 66
36. 企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（）万元。
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
参考答案
1[答案]：C
[解析]：在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
2[答案]：D
[解析]：如果企业销售的商品需要安装和检验，并且安装和检验是销售合同的重要组成部分，则只能在商品安装完毕并检验合格时，主要风险和报酬才转移，才能确认收入。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
3[答案]：B
[解析]：根据企业会计准则的规定合同或协仪价款的收取采用递延方式，实质上具有融资的性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
4[答案]：B
[解析]：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入；估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8 月份甲商品的收入应为100 000×（1－4%）＝96 000（元）。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
5[答案]：D
[解析]：应给予客户的现金折扣＝（440－40）×（1＋17%）×300×（1－1%）＝138 996（元）。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
6[答案]：A
[解析]： 销售发出商品时，将“库存商品”转入“发出商品”，回购商品的时候再从“发出商品”转回“库存商品”，所以回购商品的时候商品的入账价值还是原来商品成本90万元。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
7[答案]：B
[解析]：购货方实际享受的现金折扣，对于销售方来讲实质上是一项融资费用，所以要增加当期财务费用。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
8[答案]：A
[解析]：本月应确认的销售收入100 000元。售出商品需要安装和检验的，安装是销售业务的重要组成部分，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前不确认收入，故（2）本月不确认收入；附有销售退回条件的商品销售，不能合理确定退货的可能性，在商品销售退货期满时确认收入，所以（3）本月不确认收入。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
9[答案]：B
[解析]：选项B，为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。
[该题针对“提供劳务收入的确认与计量”知识点进行考核]
10[答案]：D
[解析]：如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。甲公司应确认的劳务收入＝17.55÷（1＋17%）＝15（万元）。
[该题针对“提供劳务收入的确认与计量”知识点进行考核]
11[答案]：B
[解析]：该企业2008年度确认收入＝30×8÷（8＋16）＝10（万元）。
[该题针对“提供劳务收入的确认与计量”知识点进行考核]
12[答案]：C
[解析]：因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，甲公司应按完工百分比法确认收入。不含税的合同总价款＝93.6/（1＋17%）＝80（万元）；劳务完成程度＝35/（35＋15） ＝70%；本期确认的收入＝80×70%＝56（万元）。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
13[答案]：B
[解析]：如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，甲公司2008年度应确认的收入＝20 000÷10＝2 000（万元）。
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
14[答案]：B
[解析]：完工百分比＝936/（936＋104）＝90％
合同预计损失＝[（936＋104）－1 000]×（1－90％）＝4（万元）
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
15[答案]：D
[解析]：选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用，计入资产减值损失，所以选项Ｄ不正确。
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
16[答案]：A
[解析]：2008年确认收入金额为＝1 800×450/1 500＝540（万元）
2009年应该确认收入＝1 800×1 200/（1 200＋400）－540＝810（万元）
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
17[答案]：C
[解析]：20×7年合同完工进度＝600/（600＋900）×100％＝40％
20×7年应确认的合同收入＝1 800×40％＝720（万元）
应确认的合同费用＝（600＋900）×40％＝600（万元）
应确认的合同毛利＝720－600＝120（万元）
20×8年合同完工进度＝（600＋680）/（600＋680＋320）×100％＝80％
20×8年应确认的合同收入＝1 800×80％－720＝720（万元）
应确认的合同费用＝（600＋680＋320）×80％－600＝680（万元）
应确认的合同毛利＝720－680＝40（万元）
20×9年应确认的合同收入＝1 800－720－720＝360（万元）
应确认的合同费用＝（600＋680＋320）－600－680＝320（万元）
应确认的合同毛利＝360－320＝40（万元）
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
18[答案]：B
[解析]：约当产量比例法适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。在产品约当产量＝在产品数量×完工百分比。
[该题针对“产品成本核算的程序和方法”知识点进行考核]
19[答案]：B
[解析]：逐步结转分步法能够提供各步骤半成品成本核算资料。
[该题针对“产品成本核算的程序和方法”知识点进行考核]
20[答案]：A
[解析]：甲产品的总成本＝142 800/680×600＋（51 200＋101 000）/（80×50％＋600）×600＝268 687.5（元）。
[该题针对“产品成本核算的程序和方法”知识点进行考核]
[解析]：在产品约当产量＝在产品数量×完工百分比，处于某道工序的在产品完工进度按照50％来计算，在产品约当产量＝30×20/50×50％＋50×（20＋30×50％）/50＝41（件）。
[该题针对“产品成本核算的程序和方法”知识点进行考核]
22[答案]：B
[解析]：根据题目资料，在产品单位工时定额制造费用＝1512/360＝4.2（元）。月末在产品的定额工时为（360＋780－18×30）＝600（小时），则定额制造费用为600×4.2＝2 520（元），按照定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为1 512＋3 198－2 520＝2 190（元）。
[该题针对“产品成本核算的程序和方法”知识点进行考核]
23[答案]：D
[解析]：外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
24[答案]：B
[解析]：20×8年末可供出售金融资产的账面价值为110万元，但是税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为100万元。所以应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础＝110－100＝10万元。
[该题针对“资产、负债的计税基础和暂时性差异”知识点进行考核]
25[答案]：A
[解析]：2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
[该题针对“资产、负债的计税基础和暂时性差异”知识点进行考核]
26[答案]：D
[解析]： 2008年末会计处理为：
借：交易性金融资产－－公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30
此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。
[该题针对“资产、负债的计税基础和暂时性差异”知识点进行考核]
27[答案]：A
[解析]：选项A，预计负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用，于实际发生时允许税前列支，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为100万元，所以企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债的计税基础为0，会使预计负债的账面价值大于计税基础；
选项B，预计负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此，可从未来经济利益中扣除的金额为0，计税基础等于账面价值；
选项C，负债的计税基础＝账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额＝0，企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用在未来期间也不允许税前扣除，所以计税基础等于账面价值；
选项D，资产的计税基础为资产未来可税前列支的金额，税法规定，国债利息收入免税，因此应收利息是不征税的，所以应收利息的计税基础＝未来允许税前扣除的金额＝账面价值。
[该题针对“资产、负债的计税基础和暂时性差异”知识点进行考核]
28[答案]：D
[解析]：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
29[答案]：C
[解析]：2009年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。
[该题针对“资产、负债的计税基础和暂时性差异”知识点进行考核]
30[答案]：B
[解析]：本期期末递延所得税资产的借方余额＝（540/15％＋3720－720）×25%＝1650（万元），上期期末余额为540万元，所以本期“递延所得税资产”科目的发生额＝本期期末余额－上期期末余额＝1 110（万元）。
[该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
31[答案]：A
[解析]：20×8年末：
账面价值＝1 000－1 000÷10＝900（万元）
计税基础＝1 000－1 000×20%＝800（万元）
应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元）
应确认递延所得税负债＝100×25％＝25（万元）；
20×9年末：
账面价值＝1 000－100×2－40＝760（万元）
计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）
应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）
递延所得税负债期末余额＝120×25％＝30（万元）
20×9年递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元）。
[该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
32[答案]：B
[解析]：20×7年12月31日“递延所得税负债”账面余额＝100＋50×25%－150×25%＝75（万元）
[该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
33[答案]：D
[解析]：选项A.B，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。选项C，因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在企业合并中应予确认的商誉。
[该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
34[答案]：C
[解析]：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产8 000元（32 000×25％），2008年度所得税费用＝33 000＋10 000×25％－32 000×25％＝27 500（元）。
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]
35[答案]：C
[解析]：2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6 000－5 800）×25％＝50（万元）
2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）
2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25％＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]
36[答案]：D
[解析]：会计期末在确认40万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产 400 000
贷：资本公积——其他资本公积 400 000
可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：
借：资本公积——其他资本公积 100 000
贷：递延所得税负债 100 000
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]
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