2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(35)

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1. 2007年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2009年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2009年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）.2007年应计入当期费用的金额为（）元。
A.30 000
B.30 500
C.30 750
D.37 500
（2）.2008年应计入当期费用的金额为（）元。
A.30 000
B.30 500
C.37 050
D.39 250
（3）.2009年应计入当期费用的金额为（）元。
A.30 000
B.50 500
C.6 000
D.60 500
（4）.该项以现金结算的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（）元。
A.0
B.76 000
C.70 000
D.54 000
2. 甲公司为增值税一般纳税人，2009年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2 000 000元，增值税税额为340 000元，该批商品的实际成本为1 000 000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2009年8月31日以不含增值税的价格2 100 000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）.甲公司因售后回购业务在销售与回购期间，每月需要摊销的财务费用为（）元。
A.10 000
B.20 000
C.30 000
D.40 000
（2）.甲公司回购该产品时对报表项目的影响为（）。
A.减少负债类项目2 000 000元
B.增加负债类项目2 100 000元
C.减少资产类项目2 457 000元
D.增加资产类项目1 000 000
（3）.甲公司发出商品时对损益的影响为（）元。
A.0
B.340 000
C.10 00 000
D.2 000 000
（4）.甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为（）元。
A.1 000 000
B.340 000
C.2 000 000
D.2 340 000
3. 甲公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为160名，总部管理人员为40名。2009年2月，甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17％。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）.实际发放非货币性福利时对损益的影响为（）元。
A.2 800 000
B.0
C.2 000 000
D.800 000
（2）.实际发放非货币性福利时对报表项目的影响，下列表述正确的是（）。
A.对负债的影响为减少负债3 276 000元
B.对负债的影响为增加负债476 000元
C.对资产的影响为增加资产2 000 000元
D.对负债的影响为减少负债2 800 000元
（3）.计提非货币性福利计入管理费用的金额为（）元。
A.655 200
B.560 000
C.400 000
D.0
（4）.计提非货币性福利计入生产成本的金额为（）元。
A.2 620 800
B.1 600 000
C.2 240 000
D.0

参考答案：

1
（1）[答案]：C
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
（2）[答案]：D
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
（3）[答案]：C
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
（4）[答案]：A
[解析]：等待期内的每个资产负债表日的费用和应付职工薪酬

账务处理如下：
①2007年1月1日：授予日不做处理。
②2007年12月31日
借：管理费用　　　　 30 750
贷：应付职工薪酬　 30 750
③2008年12月31日
借：应付职工薪酬 16 000
贷：银行存款    16 000
借：管理费用　 39 250
贷：应付职工薪酬 39 250
④2009年12月31日
借：应付职工薪酬　 60 000
贷：银行存款 　    60 000
借：公允价值变动损益 6 000
贷：应付职工薪酬    6 000
累计计入应付职工薪酬的金额＝30 750－16 000＋39 250－60 000＋6 000＝0。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
2
（1）[答案]：B
[解析]：每月应计提的利息费用=100 000÷5= 20 000（元）。
借：财务费用　　　　 20 000
贷：其他应付款　　　　　 20 000
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
（2）[答案]：C
[解析]：在8月31 日甲公司购回该批商品时
借：其他应付款　　　　　　　　　　　（2 000 000+100 000） 2 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 　357 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2 457 000
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　1 000 000
贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
（3）[答案]：A
[解析]：本题为售后回购业务，发出商品时不确认收入，所以对损益的影响金额为零。
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
（4）[答案]：C
[解析]：2009年4月1日发出商品时
借：银行存款 2 340 000
贷：其他应付款 2 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 000
借：发出商品 1 000 000
贷：库存商品 1 000 000
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
3
（1）[答案]：B
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
（2）[答案]：D
[解析]：借：应付职工薪酬 3 276 000
贷：主营业务收入 2 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 476 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
应交的增值税（销项税额）＝160×14 000×17％＋40×14 000×17％＝476 000（元）
负债的减少额为3 276 000－476 000＝2 800 000（元）。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
（3）[答案]：A
[解析]：计入生产成本的金额为：40×14 000×（1＋17％）＝655 200（元）。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
（4）[答案]：A
[解析]：计入生产成本的金额为：160×14 000×（1＋17％）＝2 620 800（元）
借：生产成本 2 620 800
管理费用 655 200
贷：应付职工薪酬 3 276 000
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

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