2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(47)
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财务报告
单项选择题
1. 下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（）。
A.预收购货单位的货款
B.收到出租包装物的押金
C.应付租入包装物的租金
D.职工未按期领取的工资
2. 在资产负债表日，工程物资账户若有期末余额应计入（）项目。
A.存货
B.固定资产
C.在建工程
D.工程物资
3. 资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。
A.“利润分配”科目余额
B.“本年利润”科目余额
C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
D.“盈余公积”科目余额
4. 某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。
A.30 000元和70 000元
B.53 000元和125 000元
C.63 000元和53 000元
D.47 000元和115 000元
5. “预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。
A.其他应付款
B.其他应付款
C.应付账款
D.预付账款
6. 某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.85
B.95
C.185
D.195
7. 某股份有限公司有A.B.C三种存货，其中C为一批原材料，是用于继续加工生产A产品的。2008年12月31日A.B.C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；可变现净值分别为：35万元、18万元、30万元。该公司当年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.84
B.78
C.88
D.92
8. 乙公司于20×8年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，债券票面年利率为6％，分期付息，到期一次还本，发行价格1 049 020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4％。20×8年12月31日资产负债表中该应付债券的账面价值为（）元。
A.1 060 000
B.1 041 960.8
C.1 030 980.8
D.1 109 020
9. 某建筑承包商“工程施工”期末余额为150 000元，“工程结算”的期末余额为80 000元，期末资产负债表“存货”项目的金额为（）元。
A.150 000
B.230 000
C.70 000
D.80 000
10. 某企业20×8年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为2 800万元，固定资产减值准备账户余额为500万元，在建工程账户余额为200万元，工程物资账户余额为400万元。该企业20×8年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A.1 700
B.2 100
C.1 650
D.1 900
11. 在下列项目中，不应计入利润表中“营业外收入”项目的是（）。
A.先征后返收到的增值税
B.无法支付的应付账款
C.出口退税
D.接受现金捐赠
A.0.59
B.0.52
C.0.55
D.0.45
13. C上市公司2009年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，C上市公司2009年营业利润为（）万元。
A.1 370
B.1 360
C.1 402
D.1 400
14. 收到出租固定资产的租金收入，属于（）产生的现金流量。
A.投资活动
B.经营活动
C.筹资活动
D.以上三者都不对
15. 下列不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。
A.融资租赁固定资产支付的租金
B.支付购建固定资产而发生的资本化借款利息费用
C.经营租赁固定资产支付的租金
D.支付购建固定资产而发生的费用化借款利息费用
16. 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量是（）。
A.在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出
B.融资租入设备支付的租赁费
C.用于对外投资的银行借款利息支出
D.用产成品对外投资而支付的补价
17. 下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量是（）。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.转让一项专利权，取得价款200万元
C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
18. 下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的是（）。
A.出售可供出售金融资产收到的现金
B.因固定资产毁损而收到的保险赔款
C.经营租赁的租金收入
D.处置子公司收到的现金
19. 某企业20×9年度共发生财务费用42 000元，其中：短期借款利息为10 000元，长期借款利息为25 000元，银行结算手续费4 000元，银行存款利息收入3 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。
A.42 000
B.41 000
C.38 000
D.35 000
20. 甲公司2009年度发生的管理费用为5 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金250万元和管理人员工资800万元，支付印花税2万元，存货盘亏损失30万元，计提固定资产折旧500万元，无形资产摊销300万元，厂部办公楼折旧费100万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。
A.3 470
B.455
C.4 300
D.3 468
21. 某企业2009年实际支付工资144 000元，各种奖金12 000元，其中经营人员工资72 000元，奖金8 000元；在建工程人员工资48 000元，奖金4 000元；退休职工工资24 000。则该企业2009年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）元。
A.132 000
B.80 000
C.120 000
D.72 000
22. 某公司对外转让一项专利权，取得的收入为500 000元，专利权的账面价值为160 000元，转让时以现金支付转让费50 000元，支付税金25 000元，此项业务在现金流量表中（）。
A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分填列500 000元和75 000元
B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列500 000元和75 000元
C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列425 000元
D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列500 000元 23. 甲公司为增值税一般纳税企业。根据2009年度账户资料，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；坏账准备期初余额5，期末余额10。预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.1 080
B.1 160
C.1 180
D.1 260
24. 下列项目中，不影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的是（）。
A.购买存货支付货款
B.支付的进项税额
C.支付管理部门耗用的水电费
D.偿还应付账款
25. 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目增加25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。
A.450
B.900
C.500
D.550
26. 某企业2009年主营业务收入为1 000万元，其他业务收入100万元，2008年应收款项的报表项目年初数为150万元，期末数为120万元，2009年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业2009年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（）万元。
A.1 118
B.1 108
C.1 142
D.1 132
27. 甲企业2009年8月5日出售设备一台，其原始价值50万元，已提折旧25万元，出售所得收入30万元已存入银行，并以银行存款支付清理费用2万元，则应计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目的金额为（）元。
A.30 000
B.20 000
C.－20 000
D.－30 000
28. 某企业2009年应付股利的期初余额为45万元，期末余额为25万元。本期的财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。2009年现金流量表中“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目的金额为（）万元。
A.30
B.37
C.57
D.40
29. 下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。
A.本期退回的增值税
B.支付的教育费附加
C.预交的营业税
D.支付的土地增值税
30. A公司短期借款期初余额为140万元，期末余额为120万元；长期借款期初余额为250万元，期末余额为1 100万元；本期借入短期借款300万元，借入长期借款850万元。应计入“偿还债务支付的现金”项目的金额为（）万元。
A.320
B.1 150
C.1 220
D.390
31. 某企业本年交易性金融资产期初余额为200万元，期末余额为500万元，本期以现金购入交易性金融资产400万元；本期出售交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元。本年现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.300
B.340
C.140
D.100
32. 企业支付的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映的是（）。
A.支付给企业管理人员的工资
B.支付给在建工程人员的工资
C.支付给退休职工的工资
D.支付给生产职工的工资
33. 下列项目中，不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的是 （） 。
A.编报当期计提的存货跌价准备
B.编报当期支付给银行办理结算的手续费
C.编报当期摊销的无形资产
D.编报当期发生的存货减少
34. 在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（）。
A.经营性应付项目的减少
B.递延所得税资产的增加
C.公允价值变动损失
D.投资收益
参考答案
1[答案]：A
[解析]：其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。选项A预收购货单位的货款在“预收账款”中核算。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
2[答案]：D
[解析]：工程物资一般专门用于在建工程，在资产负债表中单独列示，计入工程物资项目。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
3[答案]：C
[解析]：“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配——未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
4[答案]：B
[解析]：应收账款根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额填列，即50 000＋3 000＝53 000（元）；
应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列，即120 000
＋5 000＝125 000（元）。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
5[答案]：C
[解析]：“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
6[答案]：A
[解析]：该企业资产负债表中“存货”项目的金额＝“发出商品”科目余额50万元＋“原材料”科目的余额60万元－“材料成本差异”科目的贷方余额5万元－“存货跌价准备”余额20万元＝85（万元）
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
7[答案]：A
[解析]：由于原材料C是用于继续加工生产A产品的，而A产品期末没有发生减值，所以原材料C应当按照成本计量，即36万元。A存货可变现净值大于成本，按照成本30万元计量，B存货可变现净值小于成本，应当按照可变现净值18万元计量。所以该公司当年12月31日资产负债表中反映的“存货”项目金额＝30＋18＋36＝84（万元）。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
8[答案]：C
[解析]：利息费用＝1 049 020×4％＝41 960.8（元）
应付利息＝1 000 000×6％＝60 000（元）
利息调整＝18 039.2（元）
应付债券的账面价值＝1 049 020－18 039.2＝1 030 980.8（元）
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
9[答案]：C
[解析]：建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额反映在“存货”项目中。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
10[答案]：A
[解析]：固定资产项目的金额＝5 000－2 800－500＝1 700（万元）。在建工程、工程物资在资产负债表上均有单独的项目进行反映。
[该题针对“资产负债表”知识点进行考核]
11[答案]：C
[解析]：按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入，出口退税贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
[该题针对“利润表”知识点进行考核]
12[答案]：C
[解析]：基本每股收益＝220÷400＝0.55（元）。
[该题针对“利润表”知识点进行考核]
13[答案]：D
[解析]：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益，C上市公司2009年营业利润＝6 000－4 000－60－200－300－70－20＋10＋40＝1 400（万元）。
[该题针对“利润表”知识点进行考核]
14[答案]：B
[解析]：收到出租固定资产的租金收入，属于经营活动产生的现金流量。
[该题针对“现金流量表”知识点进行考核]
15[答案]：C
[解析]：C选项属于经营活动产生的现金流量。
[该题针对“现金流量表”知识点进行考核]
16[答案]：D
[解析]：2个月内到期的国库券属于现金等价物，应该单独反映；融资租入设备的租赁费支出和用于对外投资的银行借款利息支出属于筹资活动的现金流量；用产成品对外投资而支付的补价在投资活动中“投资所支付的现金”反映。
[该题针对“现金流量表”知识点进行考核]
17[答案]：D
[解析]：选项D属于筹资活动产生的现金流量。
[该题针对“现金流量表”知识点进行考核]
[解析]：选项C属于经营活动产生的现金流量。
[该题针对“现金流量表”知识点进行考核]
19[答案]：D
[解析]：“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。“财务费用”项目反映的金额＝10 000＋25 000＝35 000（元）。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
20[答案]：D
[解析]：“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝5 200－800（管理人员工资）－2（印花税）－30（存货盘亏损失）－500（计提固定资产折旧）－300（无形资产摊销）－100（厂部办公楼折旧费用）＝3 468（万元）。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
21[答案]：B
[解析]：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。支付给职工以及为职工支付的现金＝144 000＋12 000－48 000－4 000－24 000＝80 000（元）。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
22[答案]：C
[解析]：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额＝500 000－（50 000＋25 000）＝425 000（元）
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
23[答案]：A
[解析]：销售商品、提供劳务收到的现金＝1 000＋170－（150－100）－（50－10）＝1 080（万元）。坏账准备不涉及现金流量，不用考虑。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
24[答案]：C
[解析]：选项C，支付管理部门耗用的水电费应在“支付其他与经营活动有关的现金”中反映；选项A.B.D均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
25[答案]：D
[解析]：企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600－100＋50－75＋25＋40＋10＝550（万元）
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
26[答案]：A
[解析]：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额＝1 000＋100＋30－12＝1 118（万元）
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
27[答案]：D
[解析]：注意“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”是指现金流量表补充资料中的项目，所以体现的是对净利润的调节，将净利润调节为经营活动现金流量。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益＝300 000－（500 000－250 000）－20 000＝30 000（元）。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
28[答案]：C
[解析]：分配股利、利润和偿付利息支付的现金＝（45－25）（应付股利本期减少额）＋（15＋22）＝57（万元）
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
29[答案]：A
[解析]：支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
30[答案]：A
[解析]：偿还债务支付的现金＝（140＋300－120）（短期借款本期减少额）＋（250＋850－1 100）（长期借款本期减少额）＝320（万元）
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
31[答案]：C
[解析]：收回投资收到的现金＝收回交易性金融资产的成本＋收回交易性金融资产实现的收益＝（200＋400－500）＋40＝140（万元）
[该题针对“现金流量表项目的计算”知识点进行考核]
32[答案]：B
[解析]：为在建工程人员支付的工资，应作为投资活动产生的现金流出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。
[该题针对“现金流量表项目的计算”知识点进行考核]
33[答案]：B
[解析]：编报当期付给银行办理结算的手续费，属当期经营活动产生的现金流出，当期计入“财务费用”在计算净利润时，无需再作调整。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
34[答案]：C
[解析]：选项A，经营性应付项目减少，说明现金减少但不会影响到净利润。所以在调节净利润时，应减去经营性应付项目的减少数；选项B，增加了净利润，但是没有增加经营活动现金流量，所以应当调减净利润；选项C，公允价值变动损失计入当期损益，减少了净利润，但这部分损失不影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回；选项D，投资收益项目是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去。
[该题针对“现金流量表的编制与披露”知识点进行考核]
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