2012年注册税务师财务与会计单选题351-400题
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361. 某种产品月初在产品制造费用1 512元，本月发生制造费用3 198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时。本月完工30件，每件工时定额18小时。在产品按定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。
A.1 512
B.2 190
C.2 400
D.3 198
362. 下列项目中应计入“生产成本”科目的是（）。
A.专设销售机构人员的工资
B.车间管理人员工资
C.车间生产工人的工资
D.车间生产工人的劳动保护费
363. 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。
A.150
B.160
C.80
D.144
364. 根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（）。
A.支付的劳动保险费
B.发生的业务招待费
C.违反销售合同支付的罚款
D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金
365. 某企业于20×8年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为（）万元。
A.150
B.100
C.55
D.40
366. 某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。20×8年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。20×8年6月30日应做的会计处理为（）。
A.借：其他业务成本 12.5
贷：累计折旧 12.5
B.借：管理费用 12.5
贷：累计折旧 12.5
C.借：投资性房地产 2
贷：公允价值变动损益 2
D.借：公允价值变动损益 2
贷：投资性房地产 2
367. 下列交易或事项中，应作为营业外收支的核算的是（）。
A.企业出售无形资产使用权获得的收入
B.计提的无形资产减值准备
C.债务重组损失
D.投资性房地产处置的收入
368. 甲公司于2010年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2010年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。该项投资性房地产2010年末的计税基础为（）万元。
A.0
B.100
C.120
D.20
369. 现A公司于2007年12月31日“预计负债－－产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2008年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0
B.20
C.50
D.40
370. 在2008年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2008年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。
A.0
B.30
C.130
D.100
371. 现A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法按账面价值继续计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.8
B.16
C.6
D.12
372. 甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A.600
B.300
C.277.5
D.500
373. 甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25％。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；20×8年12月31日账面价值为3 600万元，计税基础为6 000万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。
A.0
B.100（借方）
C.600（借方）
D.100（贷方）
374. 甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。
A.150
B.175
C.198
D.231
375. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业20×7年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业20×7年度应交所得税为25 000元。则该企业20×7年度的所得税费用为（）元。
A.29 700
B.25 000
C.27 500
D.39 600
376. 甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。2008年初适用所得税税率改为25％。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A.借：递延所得税负债 57
贷：所得税费用 57
B.借：递延所得税负债 54
递延所得税资产 33
贷：所得税费用 87
C.借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
D.借：所得税费用 33
递延所得税资产 33
贷：递延所得税负债 66
377. 某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括
（1）当期计提存货跌价准备700万元（以前未提过跌价准备）
（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得
（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。
A.33万元
B.97万元
C.497万元
D.561万元
378. 某企业2010年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25％（假定以前年度的所得税税率也为25％），则2010年净利润为（）万元。
A.300
B.249.52
C.273.28
D.260.08
379. 某公司自2007年1月1日开始实施企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，按照税法规定，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易或事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：①当期计提存货跌价准备700万元；②年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；③当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。
A.33万元
B.97万元
C.497万元
D.561万元
380. 下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（）。
A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理
C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
381. 某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的累积影响数为（）万元。
A.90
B.-90
C.-270
D.118.8
382. 下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法
B.企业以前没有建造合同业务，采用完工百分比法核算当年承接的建造合同
C.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资
D.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价
383. 下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.将自用的一栋办公大楼对外出租，企业将固定资产转换为投资性房地产核算
B.因管理者持有意图的改变，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产核算
C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
384. 甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债（）万元。
A.7.5
B.10
C.25
D.67.5
385. 某公司于2002年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自2003年1月1日起按年限平均法计提折旧。2007年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1 500元。假定适用的所得税税率为33％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2007年度净利润的影响金额为（）。
A.－81000元
B.－54270元
C.81000元
D.54270元
386. 下列项目中，属于会计估计项目的是（）。
A.固定资产的预计使用寿命和净残值
B.借款费用的处理，即是采用资本化，还是采用费用化
C.投资性房地产的后续计量，即是采用成本模式，还是采用公允价值模式
D.长期股权投资的后续计量，即是采用成本法，还是采用权益法
387. 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在财务报表附注中披露的是（）。
A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的累积影响数
C.会计估计变更的理由
D.会计估计变更对当期损益的影响金额
388. 甲公司按销售额的1％预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2006年度改按销售额的10％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2007年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（）。
A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露
389. 某上市公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×8年度财务会计报告审计费40万元
390. 甲公司20×7年的财务报告于20×8年4月10日对外公告。20×8年1月10日，甲公司发现20×6年漏摊销无形资产20万元，具有重大影响，所得税税率25%，甲公司作为资产负债表日后事项应调整的是（）。
A.调增20×7年当年净损益15万元
B.调减20×7年当年净损益15万元
C.调增20×7年期初留存收益15万元
D.调减20×7年期初留存收益15万元
391. 甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为20×8年年度财务报告调整事项的是（）。
A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订
D.1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾，预计不能收回其债权
392. 下列有关资产负债表日后事项的说法，不正确的是（）。
A.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整
B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举措大量的长期债务为其经营活动的筹资。董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月份与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50％转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作的，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度财务报表附注中进行披露
C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
D.2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项
393. 某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（）。
A.冲减2008年度财务报表营业收入等相关项目
B.冲减2007年度财务报表营业收入等相关项目
C.不做会计处理
D.在2008年度会计报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目
394. 某公司 20×8年“固定资产”科目的年初余额为 100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为30万元。20×8年12月1日购入一台固定资产，价值为50万元。20×8年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。则该公司20×8年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为（）万元。
A.95
B.50
C.45
D.110
395. 在资产负债表日，工程物资账户若有期末余额应计入（）项目。
A.存货
B.固定资产
C.在建工程
D.工程物资
396. 某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.85
B.95
C.185
D.195
397. 乙公司于20×8年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，债券票面年利率为6％，分期付息，到期一次还本，发行价格1 049 020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4％。20×8年12月31日资产负债表中该应付债券的账面价值为（）元。
A.1 060 000
B.1 041 960.8
C.1 030 980.8
D.1 109 020
398. 某企业20×8年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为2 800万元，固定资产减值准备账户余额为500万元，在建工程账户余额为200万元，工程物资账户余额为400万元。该企业20×8年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A.1 700
B.2 100
C.1 650
D.1 900
399. 某企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目金额为1 100万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为l00万元，在建工程账户余额为200万元，固定资产清理账户余额为50万元。该企业2010年12月31日固定资产账户的余额为（）万元。
A.1 200
B.900
C.2 000
D.2 200
400. 某公司年末结账前“应收账款”所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”所属明细科目中有借方余额13 000元，“预收账款”所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为500元。则年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为（）。
A.52 500元
B.53 000元
C.53 500元
D.47 000元
351.
[答案]：B
[解析]：宣传媒体佣金是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告制作佣金应在资产负债表日时根据项目的完成程度确认，所以选项B不正确。
[该题针对“[新]收入的确认（综合）”知识点进行考核]
352.
[答案]：A
[解析]：与商品销售分开计价的安装费收入，应该根据安装的进度来确认收入，选项Ｂ不正确；包括在商品售价内可区分的服务费，应该在提供劳务的期间内分期确认收入，选项Ｃ不正确；为特定客户开发软件的收入，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入，选项Ｄ不正确。
[该题针对“[新]提供劳务收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
353.
[答案]：B
[解析]：该企业20×8年度确认收入＝200×152/（152＋8）－10＝180（万元）
[该题针对“[新]提供劳务收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
354.
[答案]：B
[解析]：如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，甲公司20×8年度应确认的收入＝20 000÷10＝2 000（万元）。
[该题针对“[新]其他收入（让渡资产使用权收入、租赁收入等）的确认与核算”知识点进行考核]
355.
[答案]：B
[解析]：完工百分比＝936/（936＋104）＝90％
合同预计损失＝[（936＋104）－1 000]×（1－90％）＝4（万元）
[该题针对“[新]建造合同收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
356.
[答案]：A
[解析]：2008年确认收入金额为＝1 800×450/1 500＝540（万元）
2009年应该确认收入＝1 800×1 200/（1 200＋400）－540＝810（万元）
[该题针对“[新]建造合同收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
357.
[答案]：C
[解析]：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）2 340/1.17－（积分公允价值）460＝1 540（元）。分录为：
借：库存现金 2 340
贷：主营业务收入 1 540
递延收益 460
应交税费——应交增值税（销项税额）340
结转成本的分录略
[该题针对“[新]提供劳务收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
358.
[答案]：C
[解析]：在产品按定额成本计算，是根据月末在产品数量和各项费用的单位定额，计算出月末在产品定额成本，再将月初在产品成本加上本月生产费用，减去按定额成本计算的月末在产品成本，即为完工产品成本。适用于各月在产品数量变动不大，各项消耗定额比较准确、稳定的情况。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
359.
[答案]：B
[解析]：如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
360.
[答案]：A
[解析]：甲产品的总成本＝142 800/680×600＋（51 200＋101 000）/（80×50％＋600）×600＝268 687.5（元）。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
361.
[答案]：B
[解析]：根据题目资料，在产品单位工时定额制造费用＝1512/360＝4.2（元）。月末在产品的定额工时为（360＋780－18×30）＝600（小时），则定额制造费用为600×4.2＝2 520（元），按照定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为1 512＋3 198－2 520＝2 190（元）。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
362.
[答案]：C
[解析]：选项A记入“销售费用”科目，选项B.D记入“制造费用”科目。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
363.
[答案]：D
[解析]：100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144 （件）
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
364.
[答案]：C
[解析]：违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科目核算。
[该题针对“[新]期间费用的核算”知识点进行考核]
365.
[答案]：B
[解析]：企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元－收到保险公司的赔偿款50万元＝100（万元）。
[该题针对“[新]利润的内容与核算”知识点进行考核]
366.
[答案]：D
[解析]：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。
[该题针对“[新]利润的内容与核算”知识点进行考核]
367.
[答案]：C
[解析]：选项A，应在“其他业务收入”中核算；选项B，应在“资产减值损失”科目核算；选项D，应在“其他业务收入”科目核算。
[该题针对“[新]利润的内容与核算”知识点进行考核]
368.
[答案]：B
[解析]：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2010年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
369.
[答案]：A
[解析]：2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
370.
[答案]：D
[解析]： 2008年末会计处理为：
借：交易性金融资产－－公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30
此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
371.
[答案]：C
[解析]：2009年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
372.
[答案]：C
[解析]：暂时性差异=（600×150%-600×150%÷10×9/12）-（600-600÷10×9/12）=277.5（万元）。
[该题针对“[新]暂时性差异”知识点进行考核]
373.
[答案]：B
[解析]：20×7年12月31日递延所得税资产余额＝（8 000－6 000）×25％＝500（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），20×7年12月31日递延所得税资产发生额为500元（借方）；20×8年12月31日递延所得税资产余额＝（6 000－3 600）×25％＝600（万元），20×8年12月31日递延所得税资产发生额＝600－500＝100（万元）（借方）。
[该题针对“[新]递延所得税的确认与计量”知识点进行考核]
374.
[答案]：B
[解析]：20×8年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 600－6 000）＋100]×25％＝175（万元）。
[该题针对“[新]递延所得税的确认与计量”知识点进行考核]
375.
[答案]：C
[解析]：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），20×7年度所得税费用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
376.
[答案]：C
[解析]：2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6 000－5 800）×25％＝50（万元）
2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）
2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25％＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
[该题针对“[新]递延所得税的确认与计量”知识点进行考核]
377.
[答案]：D
[解析]：①2007年应税所得＝2000+700－1500－300＝900（万元）；
②2007年应交所得税＝900×33%＝297（万元）；
③2007年“递延所得税资产”借记额＝700×33%＝231（万元）；
④2007年“递延所得税负债”贷记额＝1500×33%＝495（万元）；
⑤2007年“所得税费用”＝297－231+495＝561（万元）。
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
378.
[答案]：A
[解析]：本年应交所得税＝（400－16）×25％＝96（万元），本期确认的递延所得税负债＝16×25％＝4（万元），所得税费用＝96＋4＝100（万元），本年净利润＝400－100＝300（万元）。
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
379.
[答案]：C
[解析]：该公司2007年度所得税费用
＝（2 000＋700－1 500－300）×33%－700×25%＋1 500×25%
＝497（万元）
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
380.
[答案]：D
[解析]：外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。
[该题针对“[新]利润分配的核算”知识点进行考核]
381.
[答案]：B
[解析]：累积影响数=（07年初计税基础–07年初账面价值）×所得税税率=[（1 800-1 800×2/5）－（1 800-1 800÷5）]×25％=-90（万元）。
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
382.
[答案]：D
[解析]：选项A属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于对初次发生的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项C属于新的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
383.
[答案]：D
[解析]：选项A，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B，属于新的事项采用新的会计政策，不属于政策变更；选项C，属于不重要的会计事项采用新的会计政策，不属于政策变更；选项D，属于改变会计政策后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关，属于会计政策变更。
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
384.
[答案]：B
[解析]：甲公司改变投资性房地产后续计量模式时：
借：投资性房地产――成本240
投资性房地产累计折旧100
贷：投资性房地产 300
递延所得税负债 10
盈余公积 3
利润分配――未分配利润 27
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
385.
[答案]：B
[解析]
（1）该折旧年限变更对2007年度税前利润的调减额＝新政策的年折旧额－旧政策的年折旧额＝｛［（403 500－（403 500－3500）÷10×4］－1 500｝÷（6－4）－［（403 500－3500）÷10］＝81 000（元）；
（2）该折旧年限变更对2007年度税后净利润的调减额＝81 000×（1－33%）＝54 270（元）。
[该题针对“[新]会计估计变更及其处理”知识点进行考核]
386.
[答案]：A
[解析]：固定资产的预计使用寿命和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。
[该题针对“[新]会计估计变更及其处理”知识点进行考核]
387.
[答案]：B
[解析]：应披露的是会计估计变更的影响数，而不是累积影响数。
[该题针对“[新]会计估计变更及其处理”知识点进行考核]
388.
[答案]：C
[解析]：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正，采用追溯重述法予以调整，并在会计报表附注中披露。
[该题针对“[新]前期差错更正及其处理”知识点进行考核]
389.
[答案]：A
[解析]：资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：
B.C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核]
390.
[答案]：D
[解析]：年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的期初留存收益。本题目应调减20×7年的期初留存收益20×（1－25%）＝15（万元）。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的会计处理”知识点进行考核]
391.
[答案]：A
[解析]：A选项属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核]
392.
[答案]：D
[解析]：选项Ｄ属于非调整事项。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核]
393.
[答案]：B
[解析]：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的会计处理”知识点进行考核]
394.
[答案]：A
[解析]：资产负债表中“固定资产”项目的金额＝固定资产账面价值＝100－10－30＋50－10－5＝95（万元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
395.
[答案]：D
[解析]：工程物资一般专门用于在建工程，在资产负债表中单独列示，计入工程物资项目。
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
396.
[答案]：A
[解析]：该企业资产负债表中“存货”项目的金额＝“发出商品”科目余额50万元＋“原材料”科目的余额60万元－“材料成本差异”科目的贷方余额5万元－“存货跌价准备”余额20万元＝85（万元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
397.
[答案]：C
[解析]：利息费用＝1 049 020×4％＝41 960.8（元）
应付利息＝1 000 000×6％＝60 000（元）
利息调整＝18 039.2（元）
应付债券的账面价值＝1 049 020－18 039.2＝1 030 980.8（元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
398.
[答案]：A
[解析]：固定资产项目的金额＝5 000－2 800－500＝1 700（万元）。在建工程、工程物资在资产负债表上均有单独的项目进行反映。
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
399.
[答案]：C
[解析]： 固定资产账户余额＝固定资产项目金额＋累计折旧＋固定资产减值准备＝1100＋800＋100＝2 000（万元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
400.
[答案]：A
[解析]：应收账款项目的期末数＝50 000＋3 000－500＝52 500（元）。
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
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351. 下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。
A.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
B.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
C.与商品销售收入能够分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
D.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
352. 下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。
A.宣传媒介的收费，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认
B.与商品销售分开计价的安装费收入，也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认
C.包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以确认
D.为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认
353. 某企业于20×7年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至20×8年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至20×8年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。20×7年已确认收入10万元。则该企业20×8年度确认收入为（）万元。
A.160
B.180
C.200
D.182
354. 甲公司20×8年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司20×8年度对该项事项应确认的收入为（）万元。
A.20 000
B.2 000
C.1 900
D.100
355. 某项建造合同于2008年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2008年12月31日，已发生合同成本936万元，预计完成合同还将发生合同成本104万元。该项建造合同2008年12月31日应确认的合同预计损失为（）万元。
A.40
B.4
C.36
D.0
356. 在2008年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年3月31日完工；合同总金额为1 800万元，预计合同总成本为1 500万元。2008年12月31日，累计发生成本450万元，预计合同总成本不变。2009年12月31日，累计发生成本1 200万元，预计完成合同还需发生成本400万元。2010年3月31日工程完工，累计发生成本1 500万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为（）。
A.810万元
B.900万元
C.1 200万元
D.1 440万元
357. 现A商场为一般纳税人，2009年春节期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元（含增值税）的商品，商品成本为1 000元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（）元。
A.1 000
B.900.9
C.1 540
D.2 340
358. 产品生产费用在完工产品与在产品之间分配，采用在产品按定额成本计算，所必须具备的条件是（）。
A.原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且在生产开始时一次全部投入
B.月末在产品数量较小
C.原材料消耗定额比较准确、稳定，在产品数量稳定
D.各月末在产品数量变化不大
359. 如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是（）。
A.不计算在产品成本
B.在产品成本按年初数固定计算
C.按约当产量比例计算
D.定额比例法
360. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50％。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。
A.268 687.5
B.269 475
C.269 192.6
D.276 562.5
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361. 某种产品月初在产品制造费用1 512元，本月发生制造费用3 198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时。本月完工30件，每件工时定额18小时。在产品按定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。
A.1 512
B.2 190
C.2 400
D.3 198
362. 下列项目中应计入“生产成本”科目的是（）。
A.专设销售机构人员的工资
B.车间管理人员工资
C.车间生产工人的工资
D.车间生产工人的劳动保护费
363. 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。
A.150
B.160
C.80
D.144
364. 根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（）。
A.支付的劳动保险费
B.发生的业务招待费
C.违反销售合同支付的罚款
D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金
365. 某企业于20×8年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为（）万元。
A.150
B.100
C.55
D.40
366. 某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。20×8年6月30日，该建筑物的公允价值为508万元。20×8年6月30日应做的会计处理为（）。
A.借：其他业务成本 12.5
贷：累计折旧 12.5
B.借：管理费用 12.5
贷：累计折旧 12.5
C.借：投资性房地产 2
贷：公允价值变动损益 2
D.借：公允价值变动损益 2
贷：投资性房地产 2
367. 下列交易或事项中，应作为营业外收支的核算的是（）。
A.企业出售无形资产使用权获得的收入
B.计提的无形资产减值准备
C.债务重组损失
D.投资性房地产处置的收入
368. 甲公司于2010年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2010年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。该项投资性房地产2010年末的计税基础为（）万元。
A.0
B.100
C.120
D.20
369. 现A公司于2007年12月31日“预计负债－－产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2008年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0
B.20
C.50
D.40
370. 在2008年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2008年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。
A.0
B.30
C.130
D.100
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371. 现A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法按账面价值继续计提折旧。则2009年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.8
B.16
C.6
D.12
372. 甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A.600
B.300
C.277.5
D.500
373. 甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25％。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；20×8年12月31日账面价值为3 600万元，计税基础为6 000万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。
A.0
B.100（借方）
C.600（借方）
D.100（贷方）
374. 甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。
A.150
B.175
C.198
D.231
375. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业20×7年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业20×7年度应交所得税为25 000元。则该企业20×7年度的所得税费用为（）元。
A.29 700
B.25 000
C.27 500
D.39 600
376. 甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。2008年初适用所得税税率改为25％。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。
A.借：递延所得税负债 57
贷：所得税费用 57
B.借：递延所得税负债 54
递延所得税资产 33
贷：所得税费用 87
C.借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
D.借：所得税费用 33
递延所得税资产 33
贷：递延所得税负债 66
377. 某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括
（1）当期计提存货跌价准备700万元（以前未提过跌价准备）
（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得
（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。
A.33万元
B.97万元
C.497万元
D.561万元
378. 某企业2010年实现税前利润400万元，本年发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税税率为25％（假定以前年度的所得税税率也为25％），则2010年净利润为（）万元。
A.300
B.249.52
C.273.28
D.260.08
379. 某公司自2007年1月1日开始实施企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，按照税法规定，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易或事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：①当期计提存货跌价准备700万元；②年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；③当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。
A.33万元
B.97万元
C.497万元
D.561万元
380. 下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（）。
A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理
C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
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381. 某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的累积影响数为（）万元。
A.90
B.-90
C.-270
D.118.8
382. 下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法
B.企业以前没有建造合同业务，采用完工百分比法核算当年承接的建造合同
C.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资
D.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变现净值孰低法计价
383. 下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A.将自用的一栋办公大楼对外出租，企业将固定资产转换为投资性房地产核算
B.因管理者持有意图的改变，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产核算
C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
384. 甲公司于2008年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计量口径，则甲公司应贷记递延所得税负债（）万元。
A.7.5
B.10
C.25
D.67.5
385. 某公司于2002年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自2003年1月1日起按年限平均法计提折旧。2007年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1 500元。假定适用的所得税税率为33％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2007年度净利润的影响金额为（）。
A.－81000元
B.－54270元
C.81000元
D.54270元
386. 下列项目中，属于会计估计项目的是（）。
A.固定资产的预计使用寿命和净残值
B.借款费用的处理，即是采用资本化，还是采用费用化
C.投资性房地产的后续计量，即是采用成本模式，还是采用公允价值模式
D.长期股权投资的后续计量，即是采用成本法，还是采用权益法
387. 企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在财务报表附注中披露的是（）。
A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的累积影响数
C.会计估计变更的理由
D.会计估计变更对当期损益的影响金额
388. 甲公司按销售额的1％预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2006年度改按销售额的10％预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额的1％预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲公司在2007年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（）。
A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露
B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整，并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露
389. 某上市公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×8年度财务会计报告审计费40万元
390. 甲公司20×7年的财务报告于20×8年4月10日对外公告。20×8年1月10日，甲公司发现20×6年漏摊销无形资产20万元，具有重大影响，所得税税率25%，甲公司作为资产负债表日后事项应调整的是（）。
A.调增20×7年当年净损益15万元
B.调减20×7年当年净损益15万元
C.调增20×7年期初留存收益15万元
D.调减20×7年期初留存收益15万元
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391. 甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为20×8年年度财务报告调整事项的是（）。
A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订
D.1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾，预计不能收回其债权
392. 下列有关资产负债表日后事项的说法，不正确的是（）。
A.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整
B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举措大量的长期债务为其经营活动的筹资。董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月份与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50％转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作的，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度财务报表附注中进行披露
C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
D.2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项
393. 某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（）。
A.冲减2008年度财务报表营业收入等相关项目
B.冲减2007年度财务报表营业收入等相关项目
C.不做会计处理
D.在2008年度会计报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目
394. 某公司 20×8年“固定资产”科目的年初余额为 100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为30万元。20×8年12月1日购入一台固定资产，价值为50万元。20×8年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。则该公司20×8年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为（）万元。
A.95
B.50
C.45
D.110
395. 在资产负债表日，工程物资账户若有期末余额应计入（）项目。
A.存货
B.固定资产
C.在建工程
D.工程物资
396. 某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.85
B.95
C.185
D.195
397. 乙公司于20×8年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，债券票面年利率为6％，分期付息，到期一次还本，发行价格1 049 020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4％。20×8年12月31日资产负债表中该应付债券的账面价值为（）元。
A.1 060 000
B.1 041 960.8
C.1 030 980.8
D.1 109 020
398. 某企业20×8年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为2 800万元，固定资产减值准备账户余额为500万元，在建工程账户余额为200万元，工程物资账户余额为400万元。该企业20×8年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A.1 700
B.2 100
C.1 650
D.1 900
399. 某企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目金额为1 100万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为l00万元，在建工程账户余额为200万元，固定资产清理账户余额为50万元。该企业2010年12月31日固定资产账户的余额为（）万元。
A.1 200
B.900
C.2 000
D.2 200
400. 某公司年末结账前“应收账款”所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元；“预付账款”所属明细科目中有借方余额13 000元，“预收账款”所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为500元。则年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为（）。
A.52 500元
B.53 000元
C.53 500元
D.47 000元
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351.
[答案]：B
[解析]：宣传媒体佣金是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告制作佣金应在资产负债表日时根据项目的完成程度确认，所以选项B不正确。
[该题针对“[新]收入的确认（综合）”知识点进行考核]
352.
[答案]：A
[解析]：与商品销售分开计价的安装费收入，应该根据安装的进度来确认收入，选项Ｂ不正确；包括在商品售价内可区分的服务费，应该在提供劳务的期间内分期确认收入，选项Ｃ不正确；为特定客户开发软件的收入，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入，选项Ｄ不正确。
[该题针对“[新]提供劳务收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
353.
[答案]：B
[解析]：该企业20×8年度确认收入＝200×152/（152＋8）－10＝180（万元）
[该题针对“[新]提供劳务收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
354.
[答案]：B
[解析]：如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，甲公司20×8年度应确认的收入＝20 000÷10＝2 000（万元）。
[该题针对“[新]其他收入（让渡资产使用权收入、租赁收入等）的确认与核算”知识点进行考核]
355.
[答案]：B
[解析]：完工百分比＝936/（936＋104）＝90％
合同预计损失＝[（936＋104）－1 000]×（1－90％）＝4（万元）
[该题针对“[新]建造合同收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
356.
[答案]：A
[解析]：2008年确认收入金额为＝1 800×450/1 500＝540（万元）
2009年应该确认收入＝1 800×1 200/（1 200＋400）－540＝810（万元）
[该题针对“[新]建造合同收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
357.
[答案]：C
[解析]：按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）2 340/1.17－（积分公允价值）460＝1 540（元）。分录为：
借：库存现金 2 340
贷：主营业务收入 1 540
递延收益 460
应交税费——应交增值税（销项税额）340
结转成本的分录略
[该题针对“[新]提供劳务收入的确认与会计处理”知识点进行考核]
358.
[答案]：C
[解析]：在产品按定额成本计算，是根据月末在产品数量和各项费用的单位定额，计算出月末在产品定额成本，再将月初在产品成本加上本月生产费用，减去按定额成本计算的月末在产品成本，即为完工产品成本。适用于各月在产品数量变动不大，各项消耗定额比较准确、稳定的情况。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
359.
[答案]：B
[解析]：如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
360.
[答案]：A
[解析]：甲产品的总成本＝142 800/680×600＋（51 200＋101 000）/（80×50％＋600）×600＝268 687.5（元）。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
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361.
[答案]：B
[解析]：根据题目资料，在产品单位工时定额制造费用＝1512/360＝4.2（元）。月末在产品的定额工时为（360＋780－18×30）＝600（小时），则定额制造费用为600×4.2＝2 520（元），按照定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为1 512＋3 198－2 520＝2 190（元）。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
362.
[答案]：C
[解析]：选项A记入“销售费用”科目，选项B.D记入“制造费用”科目。
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
363.
[答案]：D
[解析]：100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144 （件）
[该题针对“[新]产品成本核算”知识点进行考核]
364.
[答案]：C
[解析]：违反销售合同支付的罚款应计入营业外支出科目核算。
[该题针对“[新]期间费用的核算”知识点进行考核]
365.
[答案]：B
[解析]：企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元－收到保险公司的赔偿款50万元＝100（万元）。
[该题针对“[新]利润的内容与核算”知识点进行考核]
366.
[答案]：D
[解析]：投资性房地产采用公允价值计量模式，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。本题中公允价值508万元低于账面余额510万元，所以应该借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产”。
[该题针对“[新]利润的内容与核算”知识点进行考核]
367.
[答案]：C
[解析]：选项A，应在“其他业务收入”中核算；选项B，应在“资产减值损失”科目核算；选项D，应在“其他业务收入”科目核算。
[该题针对“[新]利润的内容与核算”知识点进行考核]
368.
[答案]：B
[解析]：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2010年末该项投资性房地产的计税基础为100万元。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
369.
[答案]：A
[解析]：2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
370.
[答案]：D
[解析]： 2008年末会计处理为：
借：交易性金融资产－－公允价值变动 30
贷：公允价值变动损益 30
此时交易性金融资产的账面价值为130万元，不过税法上认可的只是初始购入的成本，所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
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371.
[答案]：C
[解析]：2009年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。
[该题针对“[新]资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
372.
[答案]：C
[解析]：暂时性差异=（600×150%-600×150%÷10×9/12）-（600-600÷10×9/12）=277.5（万元）。
[该题针对“[新]暂时性差异”知识点进行考核]
373.
[答案]：B
[解析]：20×7年12月31日递延所得税资产余额＝（8 000－6 000）×25％＝500（万元）（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），20×7年12月31日递延所得税资产发生额为500元（借方）；20×8年12月31日递延所得税资产余额＝（6 000－3 600）×25％＝600（万元），20×8年12月31日递延所得税资产发生额＝600－500＝100（万元）（借方）。
[该题针对“[新]递延所得税的确认与计量”知识点进行考核]
374.
[答案]：B
[解析]：20×8年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 600－6 000）＋100]×25％＝175（万元）。
[该题针对“[新]递延所得税的确认与计量”知识点进行考核]
375.
[答案]：C
[解析]：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），20×7年度所得税费用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
376.
[答案]：C
[解析]：2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝（6 000－5 800）×25％＝50（万元）
2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－90＝－40（万元）（减少）
2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产100×25％＝25（万元）。因此，甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
[该题针对“[新]递延所得税的确认与计量”知识点进行考核]
377.
[答案]：D
[解析]：①2007年应税所得＝2000+700－1500－300＝900（万元）；
②2007年应交所得税＝900×33%＝297（万元）；
③2007年“递延所得税资产”借记额＝700×33%＝231（万元）；
④2007年“递延所得税负债”贷记额＝1500×33%＝495（万元）；
⑤2007年“所得税费用”＝297－231+495＝561（万元）。
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
378.
[答案]：A
[解析]：本年应交所得税＝（400－16）×25％＝96（万元），本期确认的递延所得税负债＝16×25％＝4（万元），所得税费用＝96＋4＝100（万元），本年净利润＝400－100＝300（万元）。
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
379.
[答案]：C
[解析]：该公司2007年度所得税费用
＝（2 000＋700－1 500－300）×33%－700×25%＋1 500×25%
＝497（万元）
[该题针对“[新]所得税费用的核算”知识点进行考核]
380.
[答案]：D
[解析]：外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目。
[该题针对“[新]利润分配的核算”知识点进行考核]
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381.
[答案]：B
[解析]：累积影响数=（07年初计税基础–07年初账面价值）×所得税税率=[（1 800-1 800×2/5）－（1 800-1 800÷5）]×25％=-90（万元）。
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
382.
[答案]：D
[解析]：选项A属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于对初次发生的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项C属于新的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
383.
[答案]：D
[解析]：选项A，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B，属于新的事项采用新的会计政策，不属于政策变更；选项C，属于不重要的会计事项采用新的会计政策，不属于政策变更；选项D，属于改变会计政策后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关，属于会计政策变更。
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
384.
[答案]：B
[解析]：甲公司改变投资性房地产后续计量模式时：
借：投资性房地产――成本240
投资性房地产累计折旧100
贷：投资性房地产 300
递延所得税负债 10
盈余公积 3
利润分配――未分配利润 27
[该题针对“[新]会计政策变更及其处理”知识点进行考核]
385.
[答案]：B
[解析]
（1）该折旧年限变更对2007年度税前利润的调减额＝新政策的年折旧额－旧政策的年折旧额＝｛［（403 500－（403 500－3500）÷10×4］－1 500｝÷（6－4）－［（403 500－3500）÷10］＝81 000（元）；
（2）该折旧年限变更对2007年度税后净利润的调减额＝81 000×（1－33%）＝54 270（元）。
[该题针对“[新]会计估计变更及其处理”知识点进行考核]
386.
[答案]：A
[解析]：固定资产的预计使用寿命和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。
[该题针对“[新]会计估计变更及其处理”知识点进行考核]
387.
[答案]：B
[解析]：应披露的是会计估计变更的影响数，而不是累积影响数。
[该题针对“[新]会计估计变更及其处理”知识点进行考核]
388.
[答案]：C
[解析]：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正，采用追溯重述法予以调整，并在会计报表附注中披露。
[该题针对“[新]前期差错更正及其处理”知识点进行考核]
389.
[答案]：A
[解析]：资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：
B.C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核]
390.
[答案]：D
[解析]：年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的期初留存收益。本题目应调减20×7年的期初留存收益20×（1－25%）＝15（万元）。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的会计处理”知识点进行考核]
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391.
[答案]：A
[解析]：A选项属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核]
392.
[答案]：D
[解析]：选项Ｄ属于非调整事项。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核]
393.
[答案]：B
[解析]：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。
[该题针对“[新]资产负债表日后事项的会计处理”知识点进行考核]
394.
[答案]：A
[解析]：资产负债表中“固定资产”项目的金额＝固定资产账面价值＝100－10－30＋50－10－5＝95（万元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
395.
[答案]：D
[解析]：工程物资一般专门用于在建工程，在资产负债表中单独列示，计入工程物资项目。
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
396.
[答案]：A
[解析]：该企业资产负债表中“存货”项目的金额＝“发出商品”科目余额50万元＋“原材料”科目的余额60万元－“材料成本差异”科目的贷方余额5万元－“存货跌价准备”余额20万元＝85（万元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
397.
[答案]：C
[解析]：利息费用＝1 049 020×4％＝41 960.8（元）
应付利息＝1 000 000×6％＝60 000（元）
利息调整＝18 039.2（元）
应付债券的账面价值＝1 049 020－18 039.2＝1 030 980.8（元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
398.
[答案]：A
[解析]：固定资产项目的金额＝5 000－2 800－500＝1 700（万元）。在建工程、工程物资在资产负债表上均有单独的项目进行反映。
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
399.
[答案]：C
[解析]： 固定资产账户余额＝固定资产项目金额＋累计折旧＋固定资产减值准备＝1100＋800＋100＝2 000（万元）
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
400.
[答案]：A
[解析]：应收账款项目的期末数＝50 000＋3 000－500＝52 500（元）。
[该题针对“[新]资产负债表项目的填列”知识点进行考核]
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