2012年注册税务师财务与会计经典例题：第九章
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第九章 流动资产（二）
1. 一项非货币性资产交换具有商业实质应当满足的条件有（）。
A.换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同
B.换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同
C.换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的现值显著不同
E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的终值显著不同
[答案]ABC.D
非货币性资产交换满足下列条件之一的属于具有商业实质
（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间、金额方面与换出资产显著不同，（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
2. 某企业1月1日乙材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，则1月31日乙材料账面成本余额为（）元。
A.72000
B.75000
C.74000
D.80000
[答案]C
3. 某商场2月份期初存货成本136000元，售价200000元；本期购入存货成本508000元，售价720000元；本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目（假设期末存货未发生跌价损失）金额为（）元。
A.56000
B.81600
C.84000
D.120000
[答案]C
已销售存货的成本=（136000+508000）÷（200000+720000）×800000=560000（元）
期末存货的成本=（136000+508000）-560000=84000（元）
4. 下列存货计价方法中，不以实际成本计价为基础的是（）。
A.先进先出法
B.成本与可变现净值孰低法
C.移动加权平均法
D.后进先出法
[答案]B
5. 某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。假设该公司“存货跌价准备”账户12月月初的贷方余额为6000元，其中甲存货为2000元、乙存货为3000元、丙存货为1000元；12月31日甲、乙、丙3种存货的账面成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值29000元；丙存货成本55000元，可变现净值50000元。若12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项，则该公司12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。
A.3000
B.6000
C.8000
D.9000
[答案]A
期末存货应计提的跌价准备=（20000-17000）+（30000-29000）+（55000-50000）
=9000（元）
期末应计提的存货跌价准备=9000-6000=3000（元）
6. 某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。若12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，年末材料的可变现净值为每千克220元，则该公司12月31日甲材料的账面价值为（）元。
A.19000
B.38800
C.39800
D.79200
[答案]B
期末账面单位实际成本=（40000+300×180+500×200）÷（200+300+500）=194（元/千克）
期末账面价值=194×（200+300+500-400-300-100）=38800（元）
7. 甲企业以其生产的产品A向乙企业换入原材料B；产品A的成本为36万元，不含税售价为50万元；换入的原材料B的不含税售价为50万元。甲企业支付运杂费0.5万元。甲、乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率17％。假设交换过程不涉及其他税费，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。则原材料B的入账价值为（）万元。
A.33.2
B.33.3
C.36
D.50.5
[答案]D
B的入账价值=50+0.5=50.5（万元）
8. 某企业（为增值税一般纳税人）购入材料在运输途中发生超定额损耗价款50000元（不含增值税，适用增值税税率为17%），经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为（）。
A.借：待处理财产损溢50000
贷：在途物资50000
B.借：待处理财产损溢58500
贷：在途物资50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
C.借：其他应收款30000
营业外支出20000
贷：待处理财产损溢50000
D.借：其他应收款30000
营业外支出28500
贷：待处理财产损溢58500
E.借：营业外支出20000
贷：待处理财产损溢20000
[答案] B.D
9. 某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料的计划成本为350000元；甲材料成本差异月初数为4000元（超支），本月收入甲材料成本差异为8000元（超支）。12月31日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的90％。则该企业12月31日应记入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（）元。
A.225000
B.229500
C.308700
D.220500
[答案]B
月末结存材料的计划成本=200000+400000-350000=250000（元）
月末结存材料的成本差异（超支）=（4000+8000）÷（200000+400000）×250000=5000（元）
“存货”项目金额=（250000+5000）×90%=229500（元）
10. 下列各账户，与“材料成本差异”账户不能对应的有（）。
A.待处理财产损溢
B.应收账款
C.主营业务成本
D.其他业务支出
E.生产成本
[答案] B.C
11. 下列项目中，应计入委托加工材料实际成本的是（）。
A.企业委托其他单位加工材料应缴的增值税（取得符合规定的增值税专用发票）
B.企业委托其他单位加工材料应缴的增值税（未取得符合规定的增值税专用发票）
C.委托方代收代缴的消费税（加工收回后用于连续生产应税消费品）
D.委托方代收代缴的消费税（加工收回后直接用于销售）
[答案] B.D
12. 甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税税率为10％。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代缴的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录有（）。
A借：原材料5600
贷：委托加工物资5600
B借：应交税费——应交消费税800
贷：应付账款800
C借：委托加工物资800
应交税费——应交增值税136
贷：应付账款936
D借：营业税金及附加800
贷：应交税费——应交消费税800
E借：原材料4800
贷：委托加工物资4800
[答案]BC.E
13. 下列各项中，不应在“周转材料——包装物”账户中核算的有（）。
A.各种包装材料
B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器
C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器
D.出租或出借给购买单位使用的包装容器
E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物
[答案]A.E
14. 随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（）。
A.营业费用
B.生产成本
C.待摊费用
D.其他业务成本
[答案]D
15. 下列各项中，应作为销售费用处理的有（）。
A.随同产品出售不单独计价的包装物的成本
B.随同产品出售并单独计价的包装物的成本
C.出租包装物的摊销价值
D.出借包装物的摊销价值
E.库存生产用包装物期末确认的跌价损失
[答案]
A.D
16. 根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（）。
A.计入营业外收入
B.计入其他业务收入
C.冲减营业费用
D.冲减财务费用
[答案]B
17. 因自然灾害发生的产成品净盘亏，应记入的会计科目是（）。
A营业外支出
B生产成本
C管理费用
D其他应收款
[答案]A
18. 会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应记入管理费用的有（）。
A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗
B.保管中发生的超定额净损失
C.保管中收发差错所造成的短缺净损失
D.自然灾害所造成的毁损净损失
E.管理不善所造成的净损失
[答案]BC.E
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