2012年注册税务师财务与会计经典例题：第十五章

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第十五章 收入、成本费用和利润
1. 下列各项收入，属于工业企业主营业务收入核算范围的有（）。
A.销售产成品收入
B.提供工业性劳务所取得的收入
C.销售材料收入
D.对外提供运输劳务的收入
E.销售半成品的收入
[答案]AB.E
2. 根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括（）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.收入的金额和相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
E.商品已发出并已取得收取货款的权利
[答案]ABC.D
3. 下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。
A.采用办妥托收手续销售商品时，应在发出商品时确认收入
B.商品售价中包含的可区分售后服务费，应在提供服务的期间内确认为收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，应在提供的期间内确认为收入
D.受托代销商品收取的手续费，应在收到委托方交付的商品时确认为收入
E.采用售后租回方式销售商品时，应在收到款项时确认收入
[答案]B.C
4. Y公司本月销售情况如下：①现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；②需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；③附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（）元。
A. 100000
B.120000
C.143000
D.163000
[答案]A
情形②和③均不符合收入确认条件。
5. A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2009年9月1日至2011年6月30日，总造价3000万元，B公司2009年付款至总造价的25%，2010年付款至总造价的80%，余款2011年工程完工后结算。该工程2009年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2010年累计发生成本2300万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2010年应确认的营业收入为（）万元。
A.2777.78
B.2222.22
C.2160.00
D.1650.00
[答案]C
应确认的营业收入=23002300+200-500500+2000×3000=2160（万元）
6. 某公司11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，正确的是（）。
A.借：发出商品85000
贷：库存商品85000
B.借：应收账款2000
贷：银行存款2000
C.借：应收账款85000
贷：主营业务成本85000
D.借：应收账款17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000
[答案]AB.D
7. 委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作（）。
A.借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目
B.借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目
D.借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目
[答案]B
8. 甲企业（增值税一般纳税人）本月发出某产品100台，委托乙企业代销，该产品单价1000元，单位成本800元，用银行存款支付运费2000元，月末收到乙企业代销清单，已销售出该产品80台，款项尚未收到。按与乙企业的代销协议规定，按代销收入的6%支付代销手续费，乙企业交来代销清单上列明的代销商品款为80000元、增值税销项税额为13600元。则甲企业在收到乙企业代销清单时应编制的会计分录为（）。
A.借：发出商品80000
贷：库存商品80000
B.借：应收账款93600
贷：主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
C.借：主营业务成本64000
贷：发出商品64000
D.借：销售费用4800
贷：应收账款4800
E.借：银行存款93600
贷：应收账款93600
[答案]BC.D
9. 甲公司于2010年12月份售给乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为（）。
A.借：财务费用5000
贷：应收账款——乙公司5000
B.借：主营业务收入5000
贷：应收账款——乙公司5000
C.借：主营业务收入5000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
贷：应收账款——乙公司5850
D.借：主营业务收入5850
贷：应收账款——乙公司5000
应交税费——应交增值税850
[答案]C
10. 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为10小时，第二道工序的工时定额为30小时，第三道工序的工时定额为10小时；期末甲在产品数量200件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品20件，第三道工序在产品80件。该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。
A.100
B.92
C.98
D.96
[答案]B
第一道工序完工程度（10÷2）÷50=10%，第二道工序完工程度（10+30÷2）÷50=50%，第三道工序完工程度（10+30+10÷2）÷50=90%；甲产品约当产量=100×10%+20×50%+80×90%=92（件）
11. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。
A.268687.5
B.269475
C.269192.6
D.276562.5
[答案]A
完工产品材料费用=（142800÷680）×600=126000（元）
完工产品的人工和制造费用=［（51200+101000）÷（600+80×50%）］×600=142687.5（元）
完工产品总成本=126000+142687.5=268687.5（元）
12. 生产几种产品共同耗用的材料费用，应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有（）。
A.按定额工时比例分配
B.按产量或重量比例分配
C.按定额消耗量比例分配
D.按定额费用比例分配
E.约当产量比例法
[答案]C.D
13. 企业发生在产品非正常损失时，应贷记的账户有（）。
A.待处理财产损溢
B.生产成本——基本生产成本
C.应交税费——应交增值税（销项税额）
D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
E.制造费用
[答案]B.D
14. 按规定可以列入费用处理的损失项目有（）。
A.产成品盘亏损失
B.原材料盘亏损失
C.投资发生的损失
D.固定资产清理的净损失
E.固定资产盘亏的净损失
[答案]A.B
15. 下列费用项目中，应记入“销售费用”账户的是（）。
A.排污费
B.咨询费
C.诉讼费
D.展览费
[答案]D
16. 下列项目中，应记入“财务费用”科目的有（）。
A.生产经营短期借款利息支出
B.对外投资长期借款利息支出
C.发行股票冻结资金利息收入
D.购入的可转换公司债券的利息收入
E.发行的可转换公司债券的利息支出
[答案]AB.E

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