2012年注册税务师财务与会计经典例题：第十章

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第十章 非流动资产（一）
1. 下列各项中，属于未使用固定资产的有（）。
A.待安装的固定资产
B.进行改造、扩建的固定资产
C.暂时闲置的固定资产
D.大修理中的固定资产
E.出租的固定资产
[答案]AB.C
2. 企业外购固定资产的入账价值包括（）。
A.实际支付的买价及运杂费
B.支付的增值税进项税额
C.原供货单位的安装成本
D.购入后的安装成本
E.支付的采购人员的差旅费
[答案] A.D
3. 采用自营方式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A.工程耗用材料费用
B.工程人员报销的医药费
C.工程领用本企业商品的实际成本
D.辅助生产车间为工程提供的水、电等费用
E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
[答案]AC.D
4. 钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（）元。
A.220000
B.236000
C.290000
D.320000
[答案]C
280000+10000=290000（元）
5. 甲股份有限公司接受债务人乙公司以固定资产A设备清偿债务，甲公司应收账款的账面余额292500元，已提坏账准备14625元，另支付相关税费2000元，乙公司A设备的账面原价为300000元，已提折旧50000元，公允价值280000元，则甲股份有限公司取得A设备的入账价值为（）元。
A.294500
B.279875
C.292500
D.282000
[答案]D
入账价值=280000+2000=282000（元）
6. 2010年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。
A.7000
B.7050
C.8050
D.8800
[答案]B
融资租入固定资产的入账价值按照最低租赁付款额的现值与租入固定资产公允价值，较低者加上初始直接费用确定，7000+50＝7050（万元）。
7. 我国现行会计制度规定，不计提折旧的固定资产包括（）。
A.所有未使用的固定资产
B.未提足折旧提前报废的固定资产
C.已经划归为持有待售的固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
E.所有不需用的固定资产
[答案] B.D
8. 某公司购入大型设备1台，原值为2450000元，预计净残值率为4％，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（）元（假设使用前4年未计提固定资产减值准备）。
A.224000
B.167588
C.233333
D.190512
[答案]A
2450000×（1-4%）÷21×2=224000（元）
9. 某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10％，则该项固定资产在第3年末的净额为（）元。
A.14400
B.15000
C.16000
D.18000
[答案]D
第3年末计提减值准备前的账面净额=80000-［（80000-5000）÷15×（5+4+3）］
=20000（元）
计提减值准备后的账面净额=20000×（1-10%）=18000（元）
10. 甲企业2010年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元，2010年6月工程完工。改良后该生产线使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则该企业2010年对改良后生产线应计提的折旧为（）万元。
A.60
B.70
C.100
D.140
[答案]B
改良后固定资产的入账价值＝800-500-40-50+210＝420（万元）
2010年应计提的折旧＝420×5/15×6/12＝70（万元）
11. 下列项目中，属于可辨认的无形资产是（）。
A.商标权
D.土地使用权
C.专利权
D.商誉
E.特许权
[答案]ABC.E
12. 甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊销。企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元，甲企业除转让收入按5％缴纳营业税外无其他支出。假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准备，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（）元。
A.20000
B.-24000
C.16000
D.76000
[答案]C
转让时账面净值=10×35=6（万元）
转让净损益=8-8×5%-6=1.6（万元）
13. 下列各项固定资产，应计提固定资产减值准备的有（）。
A.固定资产的市价当期大幅度下跌
B.固定资产已经被闲置、计划提前报废
C.有证据表明固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于预计金额
D.已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产
E.季节性停工检修的固定资产
[答案]ABC.D
14. 2010年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2010年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。
A.资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元
B.管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元
C.管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元
D.管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元
[答案]A
交易性金融资产的公允价值上升，反映在公允价值变动收益中，存货，固定资产，无形资产，可供出售金融资产的减值的计提，记入，资产减值损失，科目借方，存货跌价准备，可供出售债券投资减值的转回，记入，资产减值损失，科目贷方，资产减值损失＝500+1000+1500-100-300＝2600（万元）

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