2013年注册税务师《财务与会计》模拟试题答案（1）
本文导航
1.【正确答案】 A
【答案解析】 按照证券交割的时间可以将金融市场分为现货市场和期货市场；按照证券交易的性质可以将金融市场分为初级市场和次级市场；按照证券交易的直接对象分为同业拆借市场、国债市场、企业债券市场、股票市场、金融市场等；按照证券交易的期限，分为资金市场和资本市场。请参见教材第7页。
【该题针对“财务管理的环境”知识点进行考核】
2.【正确答案】 B
【答案解析】 存款的时间为4年，共计复利8次，每次的利率为6%。所以，第五年末的本利和=10 000×（FV 6%，8）。
【该题针对“资金时间价值的计算”知识点进行考核】
3.【正确答案】 C
【答案解析】 企业速动资产属于流动资产，当速动资产增加了，企业的流动比率和速动比率都会增加，所以选项C正确。
【该题针对“偿债能力比率”知识点进行考核】
4.【正确答案】 A
【答案解析】 2008年息税前利润＝净利润/（1－所得税税率）＋费用化利息＝300/（1－33％）＋（20－5）×(1＋8%)＝463.96（万元）
2008年已获利息倍数＝463.96/〔20×（1＋8％）〕＝21.48
【该题针对“偿债能力比率”知识点进行考核】
5.【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款余额＝1440/360×35＝140（万元），应收账款机会成本＝140×8％＝11.2（万元）。
【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】
6.【正确答案】 D
【答案解析】 滚动预算是指编制预算的时间会随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算期编制方法。请参见教材44页。
【该题针对“财务预算”知识点进行考核】
7.【正确答案】 C
【答案解析】 800＝10×（1-60%）×1 000－固定成本，解得固定成本＝3 200（元）。
【该题针对“利润预测”知识点进行考核】
8.【正确答案】 A
【答案解析】 整体来说，权益资金的资金成本高于负债资金的资金成本。对于权益资金来说，由于普通股筹资方式在计算资金成本时还需要考虑筹资费用，所以其资金成本高于留存收益的资金成本。
【该题针对“资金成本”知识点进行考核】
9.【正确答案】 C
【答案解析】 股票的资金成本＝2/[25.51×（1－2%）]＋2%＝10％
【该题针对“资金成本的计算”知识点进行考核】
10.【正确答案】 A
【答案解析】 各年的折旧额＝300/10＝30（万元），第1年的现金净流量＝50＋30＝80（万元），第2年的现金净流量为90万元，第3年为100万元，第4年为110万元，依此类推。
投资回收期＝3＋（300－80－90－100）/110＝3.27（年）。
【该题针对“投资回收期”知识点进行考核】
11.【正确答案】 A
【答案解析】 选项B体现了谨慎性要求；选项C体现实质重于形式要求；选项D体现了谨慎性的要求。
【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】
12.【正确答案】 D
【答案解析】 票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在商业承兑汇票，银行承兑汇票一般不会出现到期不能付款的情况。
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
13.【正确答案】 A
【答案解析】 2007年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4(万元)；2007年应补提的坏账准备＝ 4－(5＋2－8)＝5(万元)。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
14.【正确答案】 D
【答案解析】 会计分录应是：
借：交易性金融资产——成本 210
投资收益 2
贷：银行存款 212
被投资单位乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，应作分录：
借：应收股利 5
贷：投资收益 5
收到现金股利：
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
2007年末，股票公允价值为230，应作分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
所以该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额=－2＋5＋20＝23（万元）。
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
15.【正确答案】 A
【答案解析】 该批原材料的实际单位成本=（400+5.68+2+1.5）/499=0.82（万元）
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
16.【正确答案】 D
【答案解析】 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。W产品成本＝4100＋475＝4575（万元），可变现净值＝100×50－100×5＝4500（万元），产品的可变现净值小于其成本，所以该原材料的可变现净值＝100×50－475－100×5＝4025（万元）。该原材料存货跌价准备应提数＝4 100－4025＝75（万元），甲公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备＝75－25＝50（万元）。
【该题针对“存货减值的核算”知识点进行考核】
17.【正确答案】 B
【答案解析】 购进材料产生的超支差异应该计入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该计入“材料成本差异”账户的贷方；结转材料成本差异时，属于超支差的，应该计入“材料成本差异”账户的贷方，属于节约差的，应该计入“材料成本差异”账户的借方。
【该题针对“原材料计划成本法核算”知识点进行考核】
18.【正确答案】 B
【答案解析】 自行建造固定资产过程中（达到预定可使用状态后）发生的外币专门借款汇兑损益不符合资本化的条件，应该计入当期财务费用。购买固定资产过程中发生的差旅费记入“管理费用”科目。
【该题针对“固定资产取得的核算”知识点进行考核】
19.【正确答案】 B
【答案解析】 在采用公允价值核算的非货币性交换中，换入资产的入账价值应当等于换出资产的公允价值减去补价，再加上为换入资产发生的相关税费，同时为换出资产发生的相关税费是要影响换出资产的处置损益的。所以Ａ公司换入乙设备的入账价值＝25－3＝22（万元）。
【该题针对“非货币性资产交换取得的固定资产”知识点进行考核】
20.【正确答案】 A
【答案解析】 固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值为205+5＝210（万元）。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。
分录为：
借：固定资产－融资租入固定资产 210
未确认融资费用 45
贷：长期应付款 250
银行存款 5
【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】 本文导航
【答案解析】 2008年末该设备的账面价值为100－20=80（万元），应计提减值准备80－72=8（万元）。2009年起每年应计提的折旧额为72÷4=18（万元），2009年年末该设备的账面价值为72－18=54（万元），低于设备的可收回金额60万元，但是按照新准则的规定，对于固定资产已经计提的资产减值准备，在以后期间不允许再转回，所以09年无需调整资产减值损失。
【该题针对“固定资产减值的核算”知识点进行考核】
22.【正确答案】 B
【答案解析】 20×0年摊销金额＝500/10＝50（万元）
借：管理费用 50
贷：累计摊销 50
20×1年、20×2年、20×3年、20×4年摊销处理同20×0年。
20×4年年末无形资产的摊余价值＝500－50×5＝250（万元），预计可收回金额为200万元，所以计提减值准备50万元
借：资产减值损失 50
贷：无形资产减值准备 50
20×5年应摊销金额200/5＝40（万元）
借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
20×6年摊销处理同20×5年。
20×6年年末无形资产的账面净值＝500－250－40×2＝170（万元）
【该题针对“无形资产摊销的核算”知识点进行考核】
23.【正确答案】 C
【答案解析】 选项A计入“其他业务收入”科目，影响营业利润；选项B计入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D期末结转到当期损益(管理费用)，影响营业利润；选项C，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。
【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】
24.【正确答案】 A
【答案解析】 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定的应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2007年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4%=21.11（万元）。
甲公司在2007年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：持有至到期投资——成本 500
——利息调整 27.75
贷：银行存款 527.75
2007年12月31日
借：应收股利 30（500×6%）
贷：持有至到期投资——利息调整 8.89
投资收益 21.11（527.75×4%）
收到应收股利的分录略。
持有至到期投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，所以如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。
【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】
25.【正确答案】 A
【答案解析】 2007年4月1日购入时：
借：可供出售金融资产—成本 1 000
应收利息 60
贷：银行存款 1 060
2007年末计提利息：
借：应收利息 60
贷：投资收益 60
2007年末公允价值变动时：
借：可供出售金融资产—公允价值变动 100
贷：资本公积—其他资本公积 100
2007年年末可供出售金融资产的摊余成本为1 000万元。
【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】
26.【正确答案】 B
【答案解析】 非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本（即公允价值）作为长期股权投资的初始投资成本。A公司该项长期股权投资的成本＝1 250＋20＝1 270（万元）。
【该题针对“企业合并形成的长期股权投资”知识点进行考核】
27.【正确答案】 A
【答案解析】 权益法下，投资企业在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，如果取得投资时被投资单位固定资产等的公允价值与账面价值不等，应当先调整被投资单位的账面净利润，再确认投资收益。
本题中，B公司固定资产大于账面价值50万元，应调整增加的折旧额＝50／5＝10（万元），所以调整后，B公司2007年实现的净利润为990万元，甲公司在2007年末应确认的投资收益为990×40%＝396（万元）。
【该题针对“权益法的核算”知识点进行考核】
28.【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司的分录如下：
借：可供出售金融资产 11.5（11+0.5）
贷：固定资产清理 10
营业外收入 1
银行存款 0.5
借：可供出售金融资产—公允价值变动 0.5
贷：资本公积—其他资本公积 0.5
【该题针对“非货币性资产交换”知识点进行考核】
29.【正确答案】 D
【答案解析】 月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
30.【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司取得股权投资的初始投资成本＝300＋300×17%＝351（万元），消费税的借方应该计入“营业税金及附加”。
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
31.【正确答案】 D
【答案解析】 以权益结算的股份支付通过“资本公积”核算，不计入“应付职工薪酬”，所以选项Ｄ符合题意。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
32.【正确答案】 A
【答案解析】 本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意这里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共2 000万元，2007年累计支出1 800万元，2008年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元。所以一般借款累计支出加权平均数＝100×90/90＝100（万元），2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用＝100×6％×3/12＝1.5(万元)。
【该题针对“借款费用的核算”知识点进行考核】
33.【正确答案】 C
【答案解析】 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，故C项错误。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
34.【正确答案】 C
【答案解析】 乙公司债务重组利得=5 000-(1 500+1 500×17% )-2500= 745(万元)(为重组利得，计入营业外收入)，设备处置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(万元)(为资产转让收益，计入营业外收入)，产品转让收益=1 500(主营业务收入)-1 200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入)，营业外收入=745+300=1 045(万元)。答案为C。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
35.【正确答案】 B
【答案解析】 库存股的成本=300×5=1 500（万元）
回购公司股票时，账务处理为：
借：库存股 1 500
贷：银行存款 1 500
注销公司股票时，账务处理为：
借：股本 300
资本公积——股本溢价 700
盈余公积 500
贷：库存股 1 500
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
36.【正确答案】 B
【答案解析】 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
37.【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款与主营业务成本无对应关系，对于不满足收入的确认条件，所以不能结转成本。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
38.【正确答案】 B
【答案解析】 在产品制造费用＝5×600＝3 000（元），完工产品制造费用＝2 000＋4 156－3 000＝3 156（元）。
【该题针对“完工产品和在产品的分配”知识点进行考核】
39.【正确答案】 A
【答案解析】 因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值800万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝800万元。
因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值200万元－可从未来经济利益中扣除的金额200＝0万元。
2008年末企业的预计负债的计税基础为800万元。
【该题针对“账面价值和计税基础”知识点进行考核】
40.【正确答案】 C
【答案解析】 2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项。
【该题针对“日后事项的账务处理”知识点进行考核】 本文导航
【答案解析】采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的，所以选项Ｅ不正确。
【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】
17.【正确答案】AB
【答案解析】选项AB被投资企业的所有者权益发生变动，投资企业应该调整长期股权投资的账面价值；选项CDE被投资企业的所有者权益没有发生变动，所以不能调整长期股权投资的账面价值。
【该题针对“权益法的核算”知识点进行考核】
18.【正确答案】ACE
【答案解析】选项BD外购行为涉及的进项税额是不允许抵扣的，应该将外购产品的进项税额转出。相反，如果是自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、对外投资，则是要视同销售的。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
19.【正确答案】ACE
【答案解析】因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入“营业税金及附加”科目；出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额；销售不动产的，应该计入到“固定资产清理”科目。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
20.【正确答案】AC
【答案解析】不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。
【该题针对“代销商品款的核算”知识点进行考核】
21.【正确答案】ACDE
【答案解析】选项Ｂ属于辞退福利，应计入“管理费用”科目。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
22.【正确答案】ABD
【答案解析】选项C应通过“长期应付款”科目核算。企业支付的包装物押金应该通过“其他应收款”来核算。
【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】
23.【正确答案】DE
【答案解析】或有事项是由过去的交易或事项而形成的状况，因此，可能发生的汇率变动不构成或有事项。不附追索权的商业承兑汇票贴现将来不承担付款责任，不属于或有事项。
【该题针对“或有事项”知识点进行考核】
24.【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积-股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
25.【正确答案】BDE
【答案解析】企业接受现金捐赠和应付账款获得债权人豁免均应计入营业外收入，不影响资本公积的账面价值。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
26.【正确答案】CE
【答案解析】建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时即确认为合同费用，不确认合同收入。建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失，计入“资产减值损失”科目，所以选项Ｅ不正确。
【该题针对“建造合同的核算”知识点进行考核】
27.【正确答案】ABCE
【答案解析】营业外支出或营业外收入，只影响利润总额，不会影响“营业利润”项目的金额。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
28.【正确答案】AD
【答案解析】对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的报告结果，选项D正确；如企业发生重大亏损或重大盈利不作为会计差错，选项B、C不正确。
【该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核】
29.【正确答案】AC
【答案解析】“预付款项”项目，反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去预付账款计提的减值准备后的净额填列。
【该题针对“资产负债表的编制”知识点进行考核】
30.【正确答案】BCD
【答案解析】选项A属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项BCD均属于筹资活动产生的现金流量。选项Ｅ属于经营活动的现金流量。
【该题针对“现金流量表的编制”知识点进行考核】 本文导航
1.(1).【正确答案】A
【答案解析】年折旧额＝1000×（1－3%）/5＝194（万元）
第5年现金净流量＝200＋194＋1000×3%＝424（万元）
(2).【正确答案】D
【答案解析】净现值＝394×PVA10%，4＋424×PV10%，5－1000＝512.2（万元）
(3).【正确答案】C
【答案解析】该项目投产后前4年每年的现金净流量＝200＋194＝394（万元），且394×4大于1000万元，所以投资回收期＝1000/394=2.54（年）。
(4).【正确答案】C
【答案解析】现值指数＝（394×PVA10%，4＋424×PV10%，5）/1000＝1.51
2.(1).【正确答案】B
【答案解析】2007年1月1日取得该项金融资产的账务处理为：
借：持有至到期投资—成本 2000
—利息调整 366.38
贷：银行存款 2366.38
(2).【正确答案】D
【答案解析】A公司应确认的投资收益=2366.38×3%＝70.99（万元）
A公司应摊销的利息调整=2000×7%—70.99＝69.01（万元）
所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38—69.01＝2297.37（万元）
相关分录为：
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 69.01
投资收益 （2366.38×3%）70.99
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
(3).【正确答案】A
【答案解析】2008年12月31日计提利息的分录为：
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 71.08
投资收益 （2297.37×3%）68.92
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本＝2297.37—71.08＝2226.29（万元）
应计提的减值准备＝2226.29—2000＝226.29（万元）
借：资产减值损失 226.29
贷：持有至到期投资减值准备 226.29
计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本＝2000（万元）
(4).【正确答案】B
【答案解析】2009年2月10日A公司出售该项金融资产：
借：银行存款 1950
持有至到期投资减值准备 226.29
投资收益 50
贷：持有至到期投资—成本 2000
—利息调整 226.29 本文导航
1.(1)【正确答案】B
(2)【正确答案】BC
(3)【正确答案】B
(4)【正确答案】B
(5)【正确答案】D
(6)【正确答案】C
【答案解析】①应当确认的营业外收入的金额为：410－310＝100万元
取得长期股权投资时的会计分录为：
借：固定资产清理 310
累计折旧 10
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 350
借：长期股权投资 270
无形资产 150
贷：固定资产清理 310
银行存款 10
营业外收入－－非货币性资产交换利得 100
东方公司初始投资成本270万元大于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（800×30%），东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。
②2008年5月1日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。
借：应收股利 60
贷：长期股权投资——A公司（成本） 60
③2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
④2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。
借：长期股权投资——A公司（其他权益变动）24
贷：资本公积——其他资本公积 24
⑤2008年度，A公司实现净利润400万元。
借：长期股权投资——A公司（损益调整） 120
贷：投资收益 120
⑥2009年度，A公司发生净亏损200万元。
借：投资收益 60
贷：长期股权投资——A公司（损益调整）60
⑦2009年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。
2009年12月31日，长期股权投资的账面余额=270-60+24+120-60=294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。
借：资产减值损失 22
贷：长期股权投资减值准备——A公司 22
⑧2010年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
借：银行存款 250
长期股权投资减值准备——A公司 22
资本公积——其他资本公积 24
贷：长期股权投资——A公司（成本） 210
——A公司（损益调整） 60
——A公司（其他权益变动） 24
投资收益 2
2.(1)【正确答案】D
(2)【正确答案】D
【答案解析】
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.46〔（200－185－1.17）×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.46
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37
借：盈余公积 1.04
贷：利润分配——未分配利润 1.04
(3)【正确答案】ACD
【答案解析】确认应支付的赔款：
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
借：以前年度损益调整 40
贷：其他应付款 40
支付赔款（该事项属于2008年度事项，不允许调整会计报表）：
借：其他应付款 140
贷：银行存款 140
调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）：
借：以前年度损益调整 25
贷：递延所得税资产 25
借：应交税费——应交所得税 35
贷：以前年度损益调整 35
结转“以前年度损益调整”科目余额：
借：利润分配——未分配利润 30
贷：以前年度损益调整 30
调整利润分配有关数字：
借：盈余公积 3
贷：利润分配——未分配利润 3
(4)【正确答案】ABD
【答案解析】
借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38
贷：利润分配——未分配利润 9.38
(5)【正确答案】C
【答案解析】“递延所得税资产”的调整额＝31.25－25＝6.25（万元）。
(6)【正确答案】D
【答案解析】“应交税费”的调整额＝－34－3.46－35＝－72.46（万元）
- 第1页：单项选择题(1)
- 第2页：单项选择题(2)
- 第3页：多项选择题(1)
- 第4页：多项选择题(2)
- 第5页：计算题
- 第6页：综合题
1.【正确答案】 A
【答案解析】 按照证券交割的时间可以将金融市场分为现货市场和期货市场；按照证券交易的性质可以将金融市场分为初级市场和次级市场；按照证券交易的直接对象分为同业拆借市场、国债市场、企业债券市场、股票市场、金融市场等；按照证券交易的期限，分为资金市场和资本市场。请参见教材第7页。
【该题针对“财务管理的环境”知识点进行考核】
2.【正确答案】 B
【答案解析】 存款的时间为4年，共计复利8次，每次的利率为6%。所以，第五年末的本利和=10 000×（FV 6%，8）。
【该题针对“资金时间价值的计算”知识点进行考核】
3.【正确答案】 C
【答案解析】 企业速动资产属于流动资产，当速动资产增加了，企业的流动比率和速动比率都会增加，所以选项C正确。
【该题针对“偿债能力比率”知识点进行考核】
4.【正确答案】 A
【答案解析】 2008年息税前利润＝净利润/（1－所得税税率）＋费用化利息＝300/（1－33％）＋（20－5）×(1＋8%)＝463.96（万元）
2008年已获利息倍数＝463.96/〔20×（1＋8％）〕＝21.48
【该题针对“偿债能力比率”知识点进行考核】
5.【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款余额＝1440/360×35＝140（万元），应收账款机会成本＝140×8％＝11.2（万元）。
【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】
6.【正确答案】 D
【答案解析】 滚动预算是指编制预算的时间会随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，使预算期保持不变的预算期编制方法。请参见教材44页。
【该题针对“财务预算”知识点进行考核】
7.【正确答案】 C
【答案解析】 800＝10×（1-60%）×1 000－固定成本，解得固定成本＝3 200（元）。
【该题针对“利润预测”知识点进行考核】
8.【正确答案】 A
【答案解析】 整体来说，权益资金的资金成本高于负债资金的资金成本。对于权益资金来说，由于普通股筹资方式在计算资金成本时还需要考虑筹资费用，所以其资金成本高于留存收益的资金成本。
【该题针对“资金成本”知识点进行考核】
9.【正确答案】 C
【答案解析】 股票的资金成本＝2/[25.51×（1－2%）]＋2%＝10％
【该题针对“资金成本的计算”知识点进行考核】
10.【正确答案】 A
【答案解析】 各年的折旧额＝300/10＝30（万元），第1年的现金净流量＝50＋30＝80（万元），第2年的现金净流量为90万元，第3年为100万元，第4年为110万元，依此类推。
投资回收期＝3＋（300－80－90－100）/110＝3.27（年）。
【该题针对“投资回收期”知识点进行考核】
11.【正确答案】 A
【答案解析】 选项B体现了谨慎性要求；选项C体现实质重于形式要求；选项D体现了谨慎性的要求。
【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】
12.【正确答案】 D
【答案解析】 票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在商业承兑汇票，银行承兑汇票一般不会出现到期不能付款的情况。
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
13.【正确答案】 A
【答案解析】 2007年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4(万元)；2007年应补提的坏账准备＝ 4－(5＋2－8)＝5(万元)。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
14.【正确答案】 D
【答案解析】 会计分录应是：
借：交易性金融资产——成本 210
投资收益 2
贷：银行存款 212
被投资单位乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，应作分录：
借：应收股利 5
贷：投资收益 5
收到现金股利：
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
2007年末，股票公允价值为230，应作分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
所以该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额=－2＋5＋20＝23（万元）。
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
15.【正确答案】 A
【答案解析】 该批原材料的实际单位成本=（400+5.68+2+1.5）/499=0.82（万元）
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
16.【正确答案】 D
【答案解析】 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。W产品成本＝4100＋475＝4575（万元），可变现净值＝100×50－100×5＝4500（万元），产品的可变现净值小于其成本，所以该原材料的可变现净值＝100×50－475－100×5＝4025（万元）。该原材料存货跌价准备应提数＝4 100－4025＝75（万元），甲公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备＝75－25＝50（万元）。
【该题针对“存货减值的核算”知识点进行考核】
17.【正确答案】 B
【答案解析】 购进材料产生的超支差异应该计入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该计入“材料成本差异”账户的贷方；结转材料成本差异时，属于超支差的，应该计入“材料成本差异”账户的贷方，属于节约差的，应该计入“材料成本差异”账户的借方。
【该题针对“原材料计划成本法核算”知识点进行考核】
18.【正确答案】 B
【答案解析】 自行建造固定资产过程中（达到预定可使用状态后）发生的外币专门借款汇兑损益不符合资本化的条件，应该计入当期财务费用。购买固定资产过程中发生的差旅费记入“管理费用”科目。
【该题针对“固定资产取得的核算”知识点进行考核】
19.【正确答案】 B
【答案解析】 在采用公允价值核算的非货币性交换中，换入资产的入账价值应当等于换出资产的公允价值减去补价，再加上为换入资产发生的相关税费，同时为换出资产发生的相关税费是要影响换出资产的处置损益的。所以Ａ公司换入乙设备的入账价值＝25－3＝22（万元）。
【该题针对“非货币性资产交换取得的固定资产”知识点进行考核】
20.【正确答案】 A
【答案解析】 固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值为205+5＝210（万元）。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。
分录为：
借：固定资产－融资租入固定资产 210
未确认融资费用 45
贷：长期应付款 250
银行存款 5
【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】 本文导航
- 第1页：单项选择题(1)
- 第2页：单项选择题(2)
- 第3页：多项选择题(1)
- 第4页：多项选择题(2)
- 第5页：计算题
- 第6页：综合题
【答案解析】 2008年末该设备的账面价值为100－20=80（万元），应计提减值准备80－72=8（万元）。2009年起每年应计提的折旧额为72÷4=18（万元），2009年年末该设备的账面价值为72－18=54（万元），低于设备的可收回金额60万元，但是按照新准则的规定，对于固定资产已经计提的资产减值准备，在以后期间不允许再转回，所以09年无需调整资产减值损失。
【该题针对“固定资产减值的核算”知识点进行考核】
22.【正确答案】 B
【答案解析】 20×0年摊销金额＝500/10＝50（万元）
借：管理费用 50
贷：累计摊销 50
20×1年、20×2年、20×3年、20×4年摊销处理同20×0年。
20×4年年末无形资产的摊余价值＝500－50×5＝250（万元），预计可收回金额为200万元，所以计提减值准备50万元
借：资产减值损失 50
贷：无形资产减值准备 50
20×5年应摊销金额200/5＝40（万元）
借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
20×6年摊销处理同20×5年。
20×6年年末无形资产的账面净值＝500－250－40×2＝170（万元）
【该题针对“无形资产摊销的核算”知识点进行考核】
23.【正确答案】 C
【答案解析】 选项A计入“其他业务收入”科目，影响营业利润；选项B计入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D期末结转到当期损益(管理费用)，影响营业利润；选项C，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。
【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】
24.【正确答案】 A
【答案解析】 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定的应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2007年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4%=21.11（万元）。
甲公司在2007年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：持有至到期投资——成本 500
——利息调整 27.75
贷：银行存款 527.75
2007年12月31日
借：应收股利 30（500×6%）
贷：持有至到期投资——利息调整 8.89
投资收益 21.11（527.75×4%）
收到应收股利的分录略。
持有至到期投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，所以如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。
【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】
25.【正确答案】 A
【答案解析】 2007年4月1日购入时：
借：可供出售金融资产—成本 1 000
应收利息 60
贷：银行存款 1 060
2007年末计提利息：
借：应收利息 60
贷：投资收益 60
2007年末公允价值变动时：
借：可供出售金融资产—公允价值变动 100
贷：资本公积—其他资本公积 100
2007年年末可供出售金融资产的摊余成本为1 000万元。
【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】
26.【正确答案】 B
【答案解析】 非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本（即公允价值）作为长期股权投资的初始投资成本。A公司该项长期股权投资的成本＝1 250＋20＝1 270（万元）。
【该题针对“企业合并形成的长期股权投资”知识点进行考核】
27.【正确答案】 A
【答案解析】 权益法下，投资企业在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，如果取得投资时被投资单位固定资产等的公允价值与账面价值不等，应当先调整被投资单位的账面净利润，再确认投资收益。
本题中，B公司固定资产大于账面价值50万元，应调整增加的折旧额＝50／5＝10（万元），所以调整后，B公司2007年实现的净利润为990万元，甲公司在2007年末应确认的投资收益为990×40%＝396（万元）。
【该题针对“权益法的核算”知识点进行考核】
28.【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司的分录如下：
借：可供出售金融资产 11.5（11+0.5）
贷：固定资产清理 10
营业外收入 1
银行存款 0.5
借：可供出售金融资产—公允价值变动 0.5
贷：资本公积—其他资本公积 0.5
【该题针对“非货币性资产交换”知识点进行考核】
29.【正确答案】 D
【答案解析】 月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
30.【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司取得股权投资的初始投资成本＝300＋300×17%＝351（万元），消费税的借方应该计入“营业税金及附加”。
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
31.【正确答案】 D
【答案解析】 以权益结算的股份支付通过“资本公积”核算，不计入“应付职工薪酬”，所以选项Ｄ符合题意。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
32.【正确答案】 A
【答案解析】 本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用，注意这里要求计算的是一般借款的利息费用金额，专门借款共2 000万元，2007年累计支出1 800万元，2008年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元。所以一般借款累计支出加权平均数＝100×90/90＝100（万元），2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用＝100×6％×3/12＝1.5(万元)。
【该题针对“借款费用的核算”知识点进行考核】
33.【正确答案】 C
【答案解析】 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，故C项错误。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
34.【正确答案】 C
【答案解析】 乙公司债务重组利得=5 000-(1 500+1 500×17% )-2500= 745(万元)(为重组利得，计入营业外收入)，设备处置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(万元)(为资产转让收益，计入营业外收入)，产品转让收益=1 500(主营业务收入)-1 200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入)，营业外收入=745+300=1 045(万元)。答案为C。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
35.【正确答案】 B
【答案解析】 库存股的成本=300×5=1 500（万元）
回购公司股票时，账务处理为：
借：库存股 1 500
贷：银行存款 1 500
注销公司股票时，账务处理为：
借：股本 300
资本公积——股本溢价 700
盈余公积 500
贷：库存股 1 500
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
36.【正确答案】 B
【答案解析】 合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
37.【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款与主营业务成本无对应关系，对于不满足收入的确认条件，所以不能结转成本。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
38.【正确答案】 B
【答案解析】 在产品制造费用＝5×600＝3 000（元），完工产品制造费用＝2 000＋4 156－3 000＝3 156（元）。
【该题针对“完工产品和在产品的分配”知识点进行考核】
39.【正确答案】 A
【答案解析】 因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值800万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝800万元。
因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值200万元－可从未来经济利益中扣除的金额200＝0万元。
2008年末企业的预计负债的计税基础为800万元。
【该题针对“账面价值和计税基础”知识点进行考核】
40.【正确答案】 C
【答案解析】 2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项。
【该题针对“日后事项的账务处理”知识点进行考核】 本文导航
- 第1页：单项选择题(1)
- 第2页：单项选择题(2)
- 第3页：多项选择题(1)
- 第4页：多项选择题(2)
- 第5页：计算题
- 第6页：综合题
二、多项选择题
1.【正确答案】ABE
【答案解析】净资产利润率＝净利润/所有者权益平均余额；存货周转次数＝销货成本/平均存货；有形资产负债率＝负债总额/（资产总额－无形资产－开发支出－商誉）；权益乘数＝资产总额/所有者权益总额；基本每股收益＝属于普通股股东的当前净利润/发行在外普通股加权平均数。
【该题针对“获利能力比率”知识点进行考核】
2.【正确答案】BD
【答案解析】企业的信用政策由信用标准、信用条件和收账政策组成。请参见教材68页。
【该题针对“信用政策决策”知识点进行考核】
3.【正确答案】DE
【答案解析】降低资金成本、发挥财务杠杆作用和集中企业控制权属于负债融资方式的优点。
【该题针对“筹资方式优缺点”知识点进行考核】
4.【正确答案】AE
【答案解析】融资租赁筹资的优点有：筹资速度快、限制条款少、设备淘汰风险小、财务风险小。融资租赁筹资的最主要缺点就是资金成本较高。请参见教材57页。
【该题针对“筹资方式优缺点”知识点进行考核】
5.【正确答案】BDE
【答案解析】应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。短缺成本和转换成本是现金的成本。请参见教材69页。
【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】
6.【正确答案】BE
【答案解析】股利政策中的剩余股利政策，体现了股利无关论的观点；低正常股利加额外股利政策体现了股利相关论的观点。请参见教材81页。
【该题针对“股利分配政策”知识点进行考核】
7.【正确答案】AE
【答案解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。选项ＡE体现公允价值计量属性。
【该题针对“财务会计计量”知识点进行考核】
8.【正确答案】DE
【答案解析】应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。选项D，存出投资款应计入“其他货币资金”科目。
【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】
9.【正确答案】BCE
【答案解析】委托加工应税消费品用于继续生产应税消费品（汽车轮胎）的，消费税应该记入“应交税费――应交消费税”的借方，允许从生产应税消费品要缴纳的消费税中扣除。
【该题针对“其他存货的核算”知识点进行考核】
10.【正确答案】BCD
【答案解析】对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的损失，应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用”账户。
【该题针对“存货清查的账务处理”知识点进行考核】
11.【正确答案】BD
【答案解析】大修理停用的设备仍需计提折旧；以经营租赁方式租入的设备不能计提折旧；
以融资租赁方式租入固定资产同自有资产一样要计提折旧。持有待售的固定资产应该从划归为持有待售之日起停止计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧的核算”知识点进行考核】
12.【正确答案】BD
【答案解析】融资租赁方式租入固定资产发生的印花税应计入固定资产的入账价值。
13.【正确答案】BCDE
【答案解析】固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
14.【正确答案】BD
【答案解析】企业自行开发的专有技术在符合《企业会计准则第６号——无形资产》规定的开发支出资本化条件的，确认为无形资产；无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值；无形资产开发阶段的支出符合资本化的部分才计入到无形资产的成本中的。
【该题针对“自行研发的无形资产”知识点进行考核】
15.【正确答案】CE
【答案解析】可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应该计入投资收益，选项Ｃ不正确。可供出售债务工具转回的减值损失是通过“资产减值损失”转回的，权益工具是通过“资本公积－－其他资本公积”转回的。
【该题针对“可供出售金融资产”知识点进行考核】
- 第1页：单项选择题(1)
- 第2页：单项选择题(2)
- 第3页：多项选择题(1)
- 第4页：多项选择题(2)
- 第5页：计算题
- 第6页：综合题
【答案解析】采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的，所以选项Ｅ不正确。
【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】
17.【正确答案】AB
【答案解析】选项AB被投资企业的所有者权益发生变动，投资企业应该调整长期股权投资的账面价值；选项CDE被投资企业的所有者权益没有发生变动，所以不能调整长期股权投资的账面价值。
【该题针对“权益法的核算”知识点进行考核】
18.【正确答案】ACE
【答案解析】选项BD外购行为涉及的进项税额是不允许抵扣的，应该将外购产品的进项税额转出。相反，如果是自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、对外投资，则是要视同销售的。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
19.【正确答案】ACE
【答案解析】因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入“营业税金及附加”科目；出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额；销售不动产的，应该计入到“固定资产清理”科目。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
20.【正确答案】AC
【答案解析】不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。
【该题针对“代销商品款的核算”知识点进行考核】
21.【正确答案】ACDE
【答案解析】选项Ｂ属于辞退福利，应计入“管理费用”科目。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
22.【正确答案】ABD
【答案解析】选项C应通过“长期应付款”科目核算。企业支付的包装物押金应该通过“其他应收款”来核算。
【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】
23.【正确答案】DE
【答案解析】或有事项是由过去的交易或事项而形成的状况，因此，可能发生的汇率变动不构成或有事项。不附追索权的商业承兑汇票贴现将来不承担付款责任，不属于或有事项。
【该题针对“或有事项”知识点进行考核】
24.【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积-股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
25.【正确答案】BDE
【答案解析】企业接受现金捐赠和应付账款获得债权人豁免均应计入营业外收入，不影响资本公积的账面价值。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
26.【正确答案】CE
【答案解析】建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时即确认为合同费用，不确认合同收入。建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失，计入“资产减值损失”科目，所以选项Ｅ不正确。
【该题针对“建造合同的核算”知识点进行考核】
27.【正确答案】ABCE
【答案解析】营业外支出或营业外收入，只影响利润总额，不会影响“营业利润”项目的金额。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
28.【正确答案】AD
【答案解析】对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调整以前期间的报告结果，选项D正确；如企业发生重大亏损或重大盈利不作为会计差错，选项B、C不正确。
【该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核】
29.【正确答案】AC
【答案解析】“预付款项”项目，反映公司预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去预付账款计提的减值准备后的净额填列。
【该题针对“资产负债表的编制”知识点进行考核】
30.【正确答案】BCD
【答案解析】选项A属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项BCD均属于筹资活动产生的现金流量。选项Ｅ属于经营活动的现金流量。
【该题针对“现金流量表的编制”知识点进行考核】 本文导航
- 第1页：单项选择题(1)
- 第2页：单项选择题(2)
- 第3页：多项选择题(1)
- 第4页：多项选择题(2)
- 第5页：计算题
- 第6页：综合题
1.(1).【正确答案】A
【答案解析】年折旧额＝1000×（1－3%）/5＝194（万元）
第5年现金净流量＝200＋194＋1000×3%＝424（万元）
(2).【正确答案】D
【答案解析】净现值＝394×PVA10%，4＋424×PV10%，5－1000＝512.2（万元）
(3).【正确答案】C
【答案解析】该项目投产后前4年每年的现金净流量＝200＋194＝394（万元），且394×4大于1000万元，所以投资回收期＝1000/394=2.54（年）。
(4).【正确答案】C
【答案解析】现值指数＝（394×PVA10%，4＋424×PV10%，5）/1000＝1.51
2.(1).【正确答案】B
【答案解析】2007年1月1日取得该项金融资产的账务处理为：
借：持有至到期投资—成本 2000
—利息调整 366.38
贷：银行存款 2366.38
(2).【正确答案】D
【答案解析】A公司应确认的投资收益=2366.38×3%＝70.99（万元）
A公司应摊销的利息调整=2000×7%—70.99＝69.01（万元）
所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38—69.01＝2297.37（万元）
相关分录为：
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 69.01
投资收益 （2366.38×3%）70.99
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
(3).【正确答案】A
【答案解析】2008年12月31日计提利息的分录为：
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 71.08
投资收益 （2297.37×3%）68.92
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本＝2297.37—71.08＝2226.29（万元）
应计提的减值准备＝2226.29—2000＝226.29（万元）
借：资产减值损失 226.29
贷：持有至到期投资减值准备 226.29
计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本＝2000（万元）
(4).【正确答案】B
【答案解析】2009年2月10日A公司出售该项金融资产：
借：银行存款 1950
持有至到期投资减值准备 226.29
投资收益 50
贷：持有至到期投资—成本 2000
—利息调整 226.29 本文导航
- 第1页：单项选择题(1)
- 第2页：单项选择题(2)
- 第3页：多项选择题(1)
- 第4页：多项选择题(2)
- 第5页：计算题
- 第6页：综合题
1.(1)【正确答案】B
(2)【正确答案】BC
(3)【正确答案】B
(4)【正确答案】B
(5)【正确答案】D
(6)【正确答案】C
【答案解析】①应当确认的营业外收入的金额为：410－310＝100万元
取得长期股权投资时的会计分录为：
借：固定资产清理 310
累计折旧 10
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 350
借：长期股权投资 270
无形资产 150
贷：固定资产清理 310
银行存款 10
营业外收入－－非货币性资产交换利得 100
东方公司初始投资成本270万元大于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（800×30%），东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。
②2008年5月1日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。
借：应收股利 60
贷：长期股权投资——A公司（成本） 60
③2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
④2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。
借：长期股权投资——A公司（其他权益变动）24
贷：资本公积——其他资本公积 24
⑤2008年度，A公司实现净利润400万元。
借：长期股权投资——A公司（损益调整） 120
贷：投资收益 120
⑥2009年度，A公司发生净亏损200万元。
借：投资收益 60
贷：长期股权投资——A公司（损益调整）60
⑦2009年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。
2009年12月31日，长期股权投资的账面余额=270-60+24+120-60=294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。
借：资产减值损失 22
贷：长期股权投资减值准备——A公司 22
⑧2010年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
借：银行存款 250
长期股权投资减值准备——A公司 22
资本公积——其他资本公积 24
贷：长期股权投资——A公司（成本） 210
——A公司（损益调整） 60
——A公司（其他权益变动） 24
投资收益 2
2.(1)【正确答案】D
(2)【正确答案】D
【答案解析】
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17（234×0.5%）
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.46〔（200－185－1.17）×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.46
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37
借：盈余公积 1.04
贷：利润分配——未分配利润 1.04
(3)【正确答案】ACD
【答案解析】确认应支付的赔款：
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
借：以前年度损益调整 40
贷：其他应付款 40
支付赔款（该事项属于2008年度事项，不允许调整会计报表）：
借：其他应付款 140
贷：银行存款 140
调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）：
借：以前年度损益调整 25
贷：递延所得税资产 25
借：应交税费——应交所得税 35
贷：以前年度损益调整 35
结转“以前年度损益调整”科目余额：
借：利润分配——未分配利润 30
贷：以前年度损益调整 30
调整利润分配有关数字：
借：盈余公积 3
贷：利润分配——未分配利润 3
(4)【正确答案】ABD
【答案解析】
借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38
贷：利润分配——未分配利润 9.38
(5)【正确答案】C
【答案解析】“递延所得税资产”的调整额＝31.25－25＝6.25（万元）。
(6)【正确答案】D
【答案解析】“应交税费”的调整额＝－34－3.46－35＝－72.46（万元）