2013年注册税务师《财务与会计》模拟试题答案（3）
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1．【正确答案】B
【答案解析】以股东财富最大化作为财务管理目标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值，有利于克服管理上的片面性和短期行为。由此可知，A、C的说法不正确。股东财富最大化是指在权衡企业相关者利益的约束下实现所有者或股东权益的最大化，所以D不是答案。如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，所以选项B是正确答案。
【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】
2．【正确答案】A
【答案解析】标准离差率＝标准离差/期望值＝4％/10%＝0．4，风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率＝0．3×0．4＝12%，则风险报酬额＝1000×12％＝120（万元）。
【该题针对“投资风险价值”知识点进行考核】
3．【正确答案】C
【答案解析】净利润的增加＝2000×5％×(1—33％)＝67（万元），普通股股数的增加＝2000／100×70＝1400（万股），稀释的每股收益＝(6000＋67)／(4000＋1400)＝1．124（元）。
【该题针对“每股收益”知识点进行考核】
4．【正确答案】D
【答案解析】债券发行价格＝1000×0．915＋1000×5%×2．829＝1056．45（万元）
【该题针对“债券发行价格计算”知识点进行考核】
5．【正确答案】B
【答案解析】根据权益乘数＝3/2可知，所有者权益占总资产的比重为2/3。由于不存在流动负债，所以目标资金结构下，权益资金的比重为2/3，需要筹集的权益资金＝3000×2/3＝2000（万元）。
【该题针对“股利分配政策”知识点进行考核】
6．【正确答案】D
【答案解析】赊销比率为80%，则2008年的赊销额＝6300×80%＝5040（万元）
应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝5040/360×40＝560（万元）
应收账款的机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率＝560×8%＝44．8（万元）
【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】
7．【正确答案】C
【答案解析】盈亏临界点销售量＝固定成本总额/单位边际贡献＝287000/500×(1－60%)＝1435(件)
【该题针对“盈亏临界点销售量（额）”知识点进行考核】
8．【正确答案】B
【答案解析】留存收益成本＝0．5/15＋2%＝5．33%
【该题针对“资金成本”知识点进行考核】
9．【正确答案】D
【答案解析】最后一年折旧＝200×1/10＝20(万元)，最后一年的所得税＝(120－50－20)×33%＝16．5(万元)，最后一年的净现金流量＝120－50－16．5＋10＝63．5(万元)。
【该题针对“固定资产投资决策的方法”知识点进行考核】
10．【正确答案】C
【答案解析】基本获利率＝息税前利润/总资产平均余额＝(500＋150－50)/[(800＋1000)/2]×100%＝66．67%
【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】
11．【正确答案】D
【答案解析】发放股票股利，引起股本增加的同时，减少未分配利润；发放现金股利，则在减少流动负债的同时，减少资产，故选项A、选项C均不符合题意。选项B，实现净利润会增加未分配利润，以前年度亏损数作为所有者权益的减项减少所有者权益，两者相抵，所有者权益总额不变。选项D，宣告发放现金股利，减少未分配利润，增加负债，引起所有者权益总额减少。
【该题针对“会计要素及其确认”知识点进行考核】
12．【正确答案】A
【答案解析】参见教材102页第二段《现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围。其中购买原材料2000元属于结算起点以上的开支，应该采用银行转账方式结算。
【该题针对“货币资金的核算”知识点进行考核】
13．【正确答案】D
【答案解析】2007年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额＝120×10％＝12（万元）；2007年应提取的坏账准备＝12－（10－8＋2）＝8（万元）。
【该题针对“应收款项减值的核算”知识点进行考核】
14．【正确答案】C
【答案解析】企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
借：交易性金融资产 99
投资收益 2
应收股利 1
贷：银行存款 102
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
15．【正确答案】C
【答案解析】2007年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×(8．25－8．21)－240×(8．22－8．21)＝7．2（万元人民币）。
【该题针对“外币交易的核算”知识点进行考核】
16．【正确答案】B
【答案解析】企业发生的不属于在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入管理费用，所以选项B不正确。
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
17．【正确答案】A
【答案解析】判断需要经过加工的材料存货是否发生减值，要首先判断其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品也发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。
甲产品的可变现净值＝110×50－0．2×50＝5490，甲产品成本＝4800+710＝5510，甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。所以原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量。同时，专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
所以该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0．2=4780（元）。原材料成本4800大于其可变现净值4780，所以应计提减值准备4800－4780＝20（元）。
【该题针对“存货的期末计价”知识点进行考核】
18．【正确答案】C
【答案解析】融资租入固定资产的入账价值＝98+2＝100（万元）。
【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】
19．【正确答案】D
【答案解析】07年的折旧额＝（2000－50）×5/15÷2＝325（万元）
08年的折旧额＝（2000－50）×5/15÷2+（2000－50）×4/15÷2＝585（万元）
【该题针对“固定资产折旧的核算”知识点进行考核】
20．【正确答案】D
【答案解析】总价款的现值＝2000000×3．5460＝7092000(元)，甲公司购买该项专利权的入账价值＝7092000＋10000＝7102000(元)。
【该题针对“无形资产取得的核算”知识点进行考核】 本文导航
【答案解析】按照新准则的规定，摊销无形资产时不再冲减无形资产账面余额，因此2008年12月31日该无形资产的账面余额仍为500万元。
【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】
22．【正确答案】B
【答案解析】金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】
23．【正确答案】A
【答案解析】借：可供出售金融资产——成本306000（30000×10+6000）
贷：银行存款306000
2007年12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动14000（320000－306000）
贷：资本公积——其他资本公积 14000
【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】
24．【正确答案】C
【答案解析】该投资账面价值与实际取得的价款的差额=175－160＝15(万元)计入投资收益，其他权益变动计入资本公积贷方的金额为10万元，出售时将资本公积贷方金额从借方转入投资收益的贷方。故处置该项投资的收益为15＋10＝25(万元)。
【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】
25．【正确答案】B
【答案解析】自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。
【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】
26．【正确答案】D
【答案解析】预收的包装物押金应该通过“其他应付款”来核算。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
27．【正确答案】B
【答案解析】交纳本月增值税＝70－（20＋30－5）－10＝15（万元）
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
28．【正确答案】C
【答案解析】按照规定计算的免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”。
【该题针对“出口货物的核算”知识点进行考核】
29．【正确答案】D
【答案解析】属于待执行合同转为亏损合同，且没有合同标的物，应确认的损失为120×5－120×2＝360(万元)。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
30．【正确答案】C
【答案解析】所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数；
所占用一般借款本金加权平均数＝Σ(所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)。
如果借款是企业发行的债券，那么计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。一般借款资本化率的计算与资产支出是没有关系的，只有在计算一般借款利息费用资本化金额时，才考虑资产支出因素，所以C选项正确。
【该题针对“借款费用的核算”知识点进行考核】
31．【正确答案】B
【答案解析】可转换公司债券负债成份的公允价值为：1000×0．68＋1000×5%×3．992＝879．6（万元）
可转换公司债券权益成份的公允价值为：1000－879．6＝120．4（万元）
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
32．【正确答案】B
【答案解析】乙公司取得的债务重组利得＝2000－200－600－1000＝200(万元)（计入营业外收入），转让非现金资产计入营业外支出的金额＝700－600＝100(万元)。
注意：转让长期股权投资损失(1200－1000＝200万元)是计入当期投资收益的。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
33．【正确答案】B
【答案解析】选项B，被投资方的资本公积没有变动，也不会引起投资企业资本公积发生变动。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
34．【正确答案】A
【答案解析】B项，如果有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入；C项，应按折旧进度进行分摊；D项，不能抵减回购支出。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
35．【正确答案】D
【答案解析】选项A，按照规定，合同变更形成的收入应当计入合同收入；选项B，工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入；选项C，建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入；选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用，计入资产减值损失，所以选项Ｄ不正确。
【该题针对“建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核】
36．【正确答案】A
【答案解析】会计期末在确认40万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产 400000
贷：资本公积——其他资本公积 400000
可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：
借：资本公积——其他资本公积 100000
贷：递延所得税负债 100000
【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】
37．【正确答案】B
【答案解析】选项A，企业低值易耗品由五五摊销法改为一次转销法，由于对损益的影响较小，不属于会计政策变更；选项C，固定资产进行改良对年限进行变更，属于正常业务事项，不属于会计政策变更；选项Ｄ，坏账准备是估计的坏账损失，计提比例的变更是估计变更。
【该题针对“会计政策变更”知识点进行考核】
38．【正确答案】C
【答案解析】购入设备一台买价为100万元，在没发生相关费用，也没有经过安装的情况下，入账价值应该是100万元，所以选项A属于会计差错；固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用，所以选项B属于会计差错；设备的净残值一般比较小，不会达到原价的50％，所以D属于会计差错。
【该题针对“前期差错更正”知识点进行考核】
39．【正确答案】C
【答案解析】资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据，有助于对资产负债表日存在情况有关的金额作出重新估计的事项，应作为调整事项。上述事项中，选项C属于调整事项。
【该题针对“日后调整事项”知识点进行考核】
40．【正确答案】C
【答案解析】公允价值变动收益应调整减少现金流量；其余应调整增加现金流量。参见教材352页的表17－4。
【该题针对“现金流量表的编制”知识点进行考核】 本文导航
1．【正确答案】CDE
【答案解析】企业置存现金，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。请参见教材66页。
【该题针对“现金的管理”知识点进行考核】
2．【正确答案】BE
【答案解析】由于发放股票股利不会影响股东权益总额，所以，选项A不正确；发放股票股利不用支付现金，所以，选项B正确；发放股票股利股东没有得到现金，不会增强股东的投资能力，所以选项C不正确；发放股票股利会导致普通股股数增加，如果盈利总额不变，则每股收益会下降，因此，选项D不正确；发放股票股利可以增加企业的普通股股数，从而增加企业股票的发行量和流动性，因此，选项E是正确的。
【该题针对“股票股利”知识点进行考核】
3．【正确答案】BCE
【答案解析】总资产报酬率＝息税前利润/总资产平均余额，所以选项B不正确；如果某一种股票的市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险，所以，并不是市盈率越高越好，选项C不正确；稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换债券、认股权证和股票期权等，所以，选项D正确；每股收益也称每股利润，由此可知，每股收益和每股股利不是同义词，选项E不正确。
【该题针对“反映偿债能力的比率”,“反映获利能力的比率”知识点进行考核】
4．【正确答案】AC
【答案解析】按照投资的目的不同，可以将投资分为增加收益的投资和扩大股权的投资。请参见教材66页。
【该题针对“投资分类”知识点进行考核】
5．【正确答案】BD
【答案解析】普通股筹资的优点有：可以增强企业的实力，提高企业的信誉；没有固定的利息负担；不需要偿还本金；普通股的缺点有：资金成本高；公司的控制权容易分散。筹资速度快是长期借款方式筹资的优点。请参见教材50页。
【该题针对“普通股筹资”知识点进行考核】
6．【正确答案】ABD
【答案解析】净资产收益率＝销售净利润率×资产周转率×权益乘数
【该题针对“杜邦分析法”知识点进行考核】
7．【正确答案】AD
【答案解析】谨慎性要求，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。不得设置秘密准备。选项AD符合题意。
【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】
8．【正确答案】BD
【答案解析】对于带息的应收票据，应该按照面值入账，选项Ｂ不正确；应收票据贴现，如果不满足终止确认的条件，应该按照质押借款处理，贷记短期借款。
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
9．【正确答案】ABE
【答案解析】工程物资是专门为在建工程购入的物资，其在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。未来约定购入的商品，属于未来事项，不应包括在企业存货中。
【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】
10．【正确答案】ABD
【答案解析】采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本，计入当期损益（管理费用）；一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣，故选项CE不符合题意。
【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】
11．【正确答案】AC
【答案解析】选项A计入到管理费用或销售费用中；选项C计入到财务费用中。
【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】
12．【正确答案】AD
【答案解析】选项B，如果该项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是转入到所生产产品的成本或与其使用相关的科目；选项C，如果无形资产不能为企业带来经济利益，应该将无形资产的账面价值全部转入当期营业外支出；选项E，无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，可以采用直线法，生产总量法等，如果无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。
【该题针对“无形资产后续支出的核算”知识点进行考核】
13．【正确答案】ABD
【答案解析】固定资产清理完成后，其借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出—－非常损失”科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出—－处置非流动资产损失”科目。其贷方余额，属于筹建期间的，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，贷记“营业外收入—－处置非流动资产利得”科目。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
14．【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益。选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积。选项C、D，长期股权投资所获得的现金股利，成本法下属于投资后实现的部分应确认为投资收益，权益法下应冲减长期股权投资。选项Ｅ，成本法下，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利，应作为投资成本的收回，冲减长期股权投资，不确认投资收益。
【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】
15．【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 本文导航
【答案解析】投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项Ｂ，企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认投资性房地产。选项Ｅ企业持有并准备增值后转让的房产也不属于投资性房地产的范围。
【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】
17．【正确答案】BDE
【答案解析】签订购买合同缴纳的印花税应计入“管理费用”账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；应交的城建税不计入资产成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。交纳的车辆购置税应计入车辆的成本。
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
18．【正确答案】ABDE
【答案解析】以权益结算的股份支付金额不通过“应付职工薪酬”核算，所以选项Ｃ不正确。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
19．【正确答案】ABCD
【该题针对“交易性金融负债的核算”知识点进行考核】
20．【正确答案】ACE
【答案解析】售后回购具有融资性质时，不确认收入，也不结转销售成本。实际收到的价款与增值税的差额应该记入“其他应付款”科目，发出商品的成本应记入“发出商品”科目，回购价格和售价的差额应该分期摊销记入当期的“财务费用”科目，所以选项ＡＣＥ正确。
【该题针对“售后回购的账务处理”知识点进行考核】
21．【正确答案】ACDE
【答案解析】企业不应就未来经营亏损确认预计负债。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
22．【正确答案】ABCD
【答案解析】重组债务的入账价值不应包含未来应付利息，且债务人发生重组损失的情况不属于准则定义的债务重组。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
23．【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
24．【正确答案】AE
【答案解析】与商品销售分开计价的安装费收入，应该根据安装的进度来确认收入，选项Ｂ不正确；包括在商品售价内可区分的服务费，应该在提供劳务的期间内分期确认收入，选项Ｃ不正确；为特定客户开发软件的收入，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入，选项Ｄ不正确。
【该题针对“提供劳务收入的确认和计量”知识点进行考核】
25．【正确答案】ADE
【答案解析】选项B、C在本期所得税费用基础上作减项，所以不选。
【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】
26．【正确答案】DE
【答案解析】将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。
【该题针对“会计估计变更的核算”知识点进行考核】
27．【正确答案】BCDE
【该题针对“前期差错更正”知识点进行考核】
28．【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后调整事项。
【该题针对“日后事项的账务处理”,“非调整事项”知识点进行考核】
29．【正确答案】BCE
【答案解析】不影响利润表中营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目。可供出售金融资产公允价值上升是计入资本公积的，也不影响营业利润。
【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】
30．【正确答案】ABC
【答案解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
【该题针对“资产负债表的编制”知识点进行考核】 本文导航
1．(1)【正确答案】B
【答案解析】2007年10月1购入时：
借：投资性房地产——成本 1900
贷：银行存款 1900
2007年12月31日确认公允价值变动损益＝2000－（1700+200）＝100（万元）
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
(2)【正确答案】A
【答案解析】2008年1月3日，将该投资性房地产转换为自用房地产：
借：固定资产 2070（公允价值）
贷：投资性房地产——成本 1900
——公允价值变动 100
公允价值变动损益 70
(3)【正确答案】A
【答案解析】2008年12月31日用该固定资产抵偿债务：
借：固定资产清理 1943．5
累计折旧 126．5
贷：固定资产 2070
借：应付账款 2100
营业外支出——处置非流动资产损失 143．5
贷：固定资产清理 1943．5
营业外收入——债务重组利得 300
(4)【正确答案】A
【答案解析】新会计准则规定：在用非货币性资产抵债时，债权人收到非现金资产要用公允价值入账。账务处理为：
借：固定资产 1800
坏账准备 200
营业外支出 100
贷：应收账款 2100 本文导航
1．(1)【正确答案】D
【答案解析】发出材料的实际成本＝200000×（1－2%）＝196000（元）
代扣代缴的消费税＝（196000＋29000）÷（1－10%）×10%＝25000（元）
(2)【正确答案】B
【答案解析】收回加工材料实际成本＝196000＋29000＋5000＝230000（元）
(3)【正确答案】BE
【答案解析】①借：委托加工物资196000
材料成本差异4000
贷：原材料200000
②借：委托加工物资29000
应交税费——应交增值税（进项税额）4930
应交税费——应交消费税25000
贷：银行存款58930
③借：委托加工物资5000
贷：银行存款5000
④借：原材料225000
材料成本差异5000
贷：委托加工物资230000
(4)【正确答案】D
【答案解析】有销售合同的部分，可变现净值＝50×500－50×10＝24500（元），无销售合同的部分，可变现净值＝10×475－10×10＝4650（元）。所以，产品的可变现净值＝24500＋4650＝29150（元）。
(5)【正确答案】B
【答案解析】C材料的可变现净值＝D型机器的估计售价－将C材料加工成D型机器尚需投入的成本－估计销售费用及税金＝675000－400000－25000＝250000（元）。
(6)【正确答案】B
【答案解析】D型机器的可变现净值＝D型机器估计售价－估计销售费用及税金＝675000－25000＝650000（元），D型机器的可变现净值650000元小于其成本700000元，C材料应当按可变现净值计量。C材料的可变现净值250000元小于其成本300000元。因此，C材料应计提的跌价准备为50000元，C材料的期末账面价值应为250000元。
2．(1)【正确答案】B
【答案解析】各项业务的调整分录如下：
业务（1）：
借：长期股权投资减值准备――A公司 4000
贷：以前年度损益调整――调整2007年资产减值损失 4000
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 1000
贷：递延所得税资产 1000
业务（2）：
借：以前年度损益调整――调整2007年营业外收入 6000
贷：其他应收款 6000
借：应交税费——应交所得税 1500
贷：以前年度损益调整——调整2007年所得税费用 1500
业务（3）：
借：坏账准备 400
贷：以前年度损益调整——调整2007年资产减值损失 400
借：以前年度损益调整——调整2007年所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100
注：长江公司在2008年2月4日所作的会计分录（借：其他应收款 400，贷：预付账款 400）是正确的，但长江公司不能调整2007年12月31日会计报表中的数字。
业务（4）：
借：长期股权投资――C公司（成本） 2000
贷：长期股权投资――C公司 2000
借：长期股权投资――C公司（损益调整） 340（1360×25%）
贷：以前年度损益调整――调整2007年投资收益 340
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 40[340÷(1－15%)×10%]
贷：递延所得税负债 40
调整2007年利润分配和盈余公积：
借：利润分配――未分配利润 900
以前年度损益调整――调整2007年投资收益 340
――调整2007年资产减值损失 4400
――调整2007年所得税费用 360
贷：以前年度损益调整――调整2007年营业外收入 6000
借：盈余公积 135
贷：利润分配――未分配利润 135
“资产总计”调整额＝4000－1000－6000＋400－100＋340＝－2360（万元）
(2)【正确答案】C
【答案解析】“负债总计”调整额＝－1500＋40＝－1460（万元）
(3)【正确答案】B
【答案解析】“未分配利润”项目调整额＝－900＋135＝－765（万元）
(4)【正确答案】C
【答案解析】调整分录如下：
借：长期股权投资――C公司（成本） 2000
贷：长期股权投资――C公司 2000
借：长期股权投资――C公司（损益调整） 340（1360×25%）
贷：以前年度损益调整――调整2007年投资收益 340
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 40[340/(1－15%)×10%]
贷：递延所得税负债 40
(5)【正确答案】D
【答案解析】“递延所得税资产”项目调整额＝－1000－100＝－1100（万元）。
(6)【正确答案】A
【答案解析】“盈余公积”项目调整额＝－900×15%＝－135（万元）。
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1．【正确答案】B
【答案解析】以股东财富最大化作为财务管理目标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值，有利于克服管理上的片面性和短期行为。由此可知，A、C的说法不正确。股东财富最大化是指在权衡企业相关者利益的约束下实现所有者或股东权益的最大化，所以D不是答案。如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，所以选项B是正确答案。
【该题针对“财务管理的目标”知识点进行考核】
2．【正确答案】A
【答案解析】标准离差率＝标准离差/期望值＝4％/10%＝0．4，风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率＝0．3×0．4＝12%，则风险报酬额＝1000×12％＝120（万元）。
【该题针对“投资风险价值”知识点进行考核】
3．【正确答案】C
【答案解析】净利润的增加＝2000×5％×(1—33％)＝67（万元），普通股股数的增加＝2000／100×70＝1400（万股），稀释的每股收益＝(6000＋67)／(4000＋1400)＝1．124（元）。
【该题针对“每股收益”知识点进行考核】
4．【正确答案】D
【答案解析】债券发行价格＝1000×0．915＋1000×5%×2．829＝1056．45（万元）
【该题针对“债券发行价格计算”知识点进行考核】
5．【正确答案】B
【答案解析】根据权益乘数＝3/2可知，所有者权益占总资产的比重为2/3。由于不存在流动负债，所以目标资金结构下，权益资金的比重为2/3，需要筹集的权益资金＝3000×2/3＝2000（万元）。
【该题针对“股利分配政策”知识点进行考核】
6．【正确答案】D
【答案解析】赊销比率为80%，则2008年的赊销额＝6300×80%＝5040（万元）
应收账款的平均余额＝日赊销额×平均收账天数＝5040/360×40＝560（万元）
应收账款的机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率＝560×8%＝44．8（万元）
【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】
7．【正确答案】C
【答案解析】盈亏临界点销售量＝固定成本总额/单位边际贡献＝287000/500×(1－60%)＝1435(件)
【该题针对“盈亏临界点销售量（额）”知识点进行考核】
8．【正确答案】B
【答案解析】留存收益成本＝0．5/15＋2%＝5．33%
【该题针对“资金成本”知识点进行考核】
9．【正确答案】D
【答案解析】最后一年折旧＝200×1/10＝20(万元)，最后一年的所得税＝(120－50－20)×33%＝16．5(万元)，最后一年的净现金流量＝120－50－16．5＋10＝63．5(万元)。
【该题针对“固定资产投资决策的方法”知识点进行考核】
10．【正确答案】C
【答案解析】基本获利率＝息税前利润/总资产平均余额＝(500＋150－50)/[(800＋1000)/2]×100%＝66．67%
【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】
11．【正确答案】D
【答案解析】发放股票股利，引起股本增加的同时，减少未分配利润；发放现金股利，则在减少流动负债的同时，减少资产，故选项A、选项C均不符合题意。选项B，实现净利润会增加未分配利润，以前年度亏损数作为所有者权益的减项减少所有者权益，两者相抵，所有者权益总额不变。选项D，宣告发放现金股利，减少未分配利润，增加负债，引起所有者权益总额减少。
【该题针对“会计要素及其确认”知识点进行考核】
12．【正确答案】A
【答案解析】参见教材102页第二段《现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围。其中购买原材料2000元属于结算起点以上的开支，应该采用银行转账方式结算。
【该题针对“货币资金的核算”知识点进行考核】
13．【正确答案】D
【答案解析】2007年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额＝120×10％＝12（万元）；2007年应提取的坏账准备＝12－（10－8＋2）＝8（万元）。
【该题针对“应收款项减值的核算”知识点进行考核】
14．【正确答案】C
【答案解析】企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
借：交易性金融资产 99
投资收益 2
应收股利 1
贷：银行存款 102
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
15．【正确答案】C
【答案解析】2007年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×(8．25－8．21)－240×(8．22－8．21)＝7．2（万元人民币）。
【该题针对“外币交易的核算”知识点进行考核】
16．【正确答案】B
【答案解析】企业发生的不属于在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入管理费用，所以选项B不正确。
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
17．【正确答案】A
【答案解析】判断需要经过加工的材料存货是否发生减值，要首先判断其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品也发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。
甲产品的可变现净值＝110×50－0．2×50＝5490，甲产品成本＝4800+710＝5510，甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。所以原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量。同时，专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
所以该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0．2=4780（元）。原材料成本4800大于其可变现净值4780，所以应计提减值准备4800－4780＝20（元）。
【该题针对“存货的期末计价”知识点进行考核】
18．【正确答案】C
【答案解析】融资租入固定资产的入账价值＝98+2＝100（万元）。
【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】
19．【正确答案】D
【答案解析】07年的折旧额＝（2000－50）×5/15÷2＝325（万元）
08年的折旧额＝（2000－50）×5/15÷2+（2000－50）×4/15÷2＝585（万元）
【该题针对“固定资产折旧的核算”知识点进行考核】
20．【正确答案】D
【答案解析】总价款的现值＝2000000×3．5460＝7092000(元)，甲公司购买该项专利权的入账价值＝7092000＋10000＝7102000(元)。
【该题针对“无形资产取得的核算”知识点进行考核】 本文导航
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【答案解析】按照新准则的规定，摊销无形资产时不再冲减无形资产账面余额，因此2008年12月31日该无形资产的账面余额仍为500万元。
【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】
22．【正确答案】B
【答案解析】金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
【该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】
23．【正确答案】A
【答案解析】借：可供出售金融资产——成本306000（30000×10+6000）
贷：银行存款306000
2007年12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动14000（320000－306000）
贷：资本公积——其他资本公积 14000
【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】
24．【正确答案】C
【答案解析】该投资账面价值与实际取得的价款的差额=175－160＝15(万元)计入投资收益，其他权益变动计入资本公积贷方的金额为10万元，出售时将资本公积贷方金额从借方转入投资收益的贷方。故处置该项投资的收益为15＋10＝25(万元)。
【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】
25．【正确答案】B
【答案解析】自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。
【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】
26．【正确答案】D
【答案解析】预收的包装物押金应该通过“其他应付款”来核算。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
27．【正确答案】B
【答案解析】交纳本月增值税＝70－（20＋30－5）－10＝15（万元）
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
28．【正确答案】C
【答案解析】按照规定计算的免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”。
【该题针对“出口货物的核算”知识点进行考核】
29．【正确答案】D
【答案解析】属于待执行合同转为亏损合同，且没有合同标的物，应确认的损失为120×5－120×2＝360(万元)。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
30．【正确答案】C
【答案解析】所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数；
所占用一般借款本金加权平均数＝Σ(所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)。
如果借款是企业发行的债券，那么计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。一般借款资本化率的计算与资产支出是没有关系的，只有在计算一般借款利息费用资本化金额时，才考虑资产支出因素，所以C选项正确。
【该题针对“借款费用的核算”知识点进行考核】
31．【正确答案】B
【答案解析】可转换公司债券负债成份的公允价值为：1000×0．68＋1000×5%×3．992＝879．6（万元）
可转换公司债券权益成份的公允价值为：1000－879．6＝120．4（万元）
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
32．【正确答案】B
【答案解析】乙公司取得的债务重组利得＝2000－200－600－1000＝200(万元)（计入营业外收入），转让非现金资产计入营业外支出的金额＝700－600＝100(万元)。
注意：转让长期股权投资损失(1200－1000＝200万元)是计入当期投资收益的。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
33．【正确答案】B
【答案解析】选项B，被投资方的资本公积没有变动，也不会引起投资企业资本公积发生变动。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
34．【正确答案】A
【答案解析】B项，如果有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入；C项，应按折旧进度进行分摊；D项，不能抵减回购支出。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
35．【正确答案】D
【答案解析】选项A，按照规定，合同变更形成的收入应当计入合同收入；选项B，工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入；选项C，建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入；选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用，计入资产减值损失，所以选项Ｄ不正确。
【该题针对“建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核】
36．【正确答案】A
【答案解析】会计期末在确认40万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产 400000
贷：资本公积——其他资本公积 400000
可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：
借：资本公积——其他资本公积 100000
贷：递延所得税负债 100000
【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】
37．【正确答案】B
【答案解析】选项A，企业低值易耗品由五五摊销法改为一次转销法，由于对损益的影响较小，不属于会计政策变更；选项C，固定资产进行改良对年限进行变更，属于正常业务事项，不属于会计政策变更；选项Ｄ，坏账准备是估计的坏账损失，计提比例的变更是估计变更。
【该题针对“会计政策变更”知识点进行考核】
38．【正确答案】C
【答案解析】购入设备一台买价为100万元，在没发生相关费用，也没有经过安装的情况下，入账价值应该是100万元，所以选项A属于会计差错；固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用，所以选项B属于会计差错；设备的净残值一般比较小，不会达到原价的50％，所以D属于会计差错。
【该题针对“前期差错更正”知识点进行考核】
39．【正确答案】C
【答案解析】资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据，有助于对资产负债表日存在情况有关的金额作出重新估计的事项，应作为调整事项。上述事项中，选项C属于调整事项。
【该题针对“日后调整事项”知识点进行考核】
40．【正确答案】C
【答案解析】公允价值变动收益应调整减少现金流量；其余应调整增加现金流量。参见教材352页的表17－4。
【该题针对“现金流量表的编制”知识点进行考核】 本文导航
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1．【正确答案】CDE
【答案解析】企业置存现金，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。请参见教材66页。
【该题针对“现金的管理”知识点进行考核】
2．【正确答案】BE
【答案解析】由于发放股票股利不会影响股东权益总额，所以，选项A不正确；发放股票股利不用支付现金，所以，选项B正确；发放股票股利股东没有得到现金，不会增强股东的投资能力，所以选项C不正确；发放股票股利会导致普通股股数增加，如果盈利总额不变，则每股收益会下降，因此，选项D不正确；发放股票股利可以增加企业的普通股股数，从而增加企业股票的发行量和流动性，因此，选项E是正确的。
【该题针对“股票股利”知识点进行考核】
3．【正确答案】BCE
【答案解析】总资产报酬率＝息税前利润/总资产平均余额，所以选项B不正确；如果某一种股票的市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险，所以，并不是市盈率越高越好，选项C不正确；稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括可转换债券、认股权证和股票期权等，所以，选项D正确；每股收益也称每股利润，由此可知，每股收益和每股股利不是同义词，选项E不正确。
【该题针对“反映偿债能力的比率”,“反映获利能力的比率”知识点进行考核】
4．【正确答案】AC
【答案解析】按照投资的目的不同，可以将投资分为增加收益的投资和扩大股权的投资。请参见教材66页。
【该题针对“投资分类”知识点进行考核】
5．【正确答案】BD
【答案解析】普通股筹资的优点有：可以增强企业的实力，提高企业的信誉；没有固定的利息负担；不需要偿还本金；普通股的缺点有：资金成本高；公司的控制权容易分散。筹资速度快是长期借款方式筹资的优点。请参见教材50页。
【该题针对“普通股筹资”知识点进行考核】
6．【正确答案】ABD
【答案解析】净资产收益率＝销售净利润率×资产周转率×权益乘数
【该题针对“杜邦分析法”知识点进行考核】
7．【正确答案】AD
【答案解析】谨慎性要求，是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益，不低估负债和费用，合理估计可能发生的损失及费用。不得设置秘密准备。选项AD符合题意。
【该题针对“会计信息质量要求”知识点进行考核】
8．【正确答案】BD
【答案解析】对于带息的应收票据，应该按照面值入账，选项Ｂ不正确；应收票据贴现，如果不满足终止确认的条件，应该按照质押借款处理，贷记短期借款。
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
9．【正确答案】ABE
【答案解析】工程物资是专门为在建工程购入的物资，其在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。未来约定购入的商品，属于未来事项，不应包括在企业存货中。
【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】
10．【正确答案】ABD
【答案解析】采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本，计入当期损益（管理费用）；一般纳税企业购入商品支付的增值税取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣，故选项CE不符合题意。
【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】
11．【正确答案】AC
【答案解析】选项A计入到管理费用或销售费用中；选项C计入到财务费用中。
【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】
12．【正确答案】AD
【答案解析】选项B，如果该项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是转入到所生产产品的成本或与其使用相关的科目；选项C，如果无形资产不能为企业带来经济利益，应该将无形资产的账面价值全部转入当期营业外支出；选项E，无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，可以采用直线法，生产总量法等，如果无法可靠确定其预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。
【该题针对“无形资产后续支出的核算”知识点进行考核】
13．【正确答案】ABD
【答案解析】固定资产清理完成后，其借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出—－非常损失”科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出—－处置非流动资产损失”科目。其贷方余额，属于筹建期间的，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，贷记“营业外收入—－处置非流动资产利得”科目。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
14．【正确答案】BCE
【答案解析】选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益。选项B，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积。选项C、D，长期股权投资所获得的现金股利，成本法下属于投资后实现的部分应确认为投资收益，权益法下应冲减长期股权投资。选项Ｅ，成本法下，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利，应作为投资成本的收回，冲减长期股权投资，不确认投资收益。
【该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核】
15．【正确答案】ABE
【答案解析】选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
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【答案解析】投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项Ｂ，企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认投资性房地产。选项Ｅ企业持有并准备增值后转让的房产也不属于投资性房地产的范围。
【该题针对“投资性房地产的范围”知识点进行考核】
17．【正确答案】BDE
【答案解析】签订购买合同缴纳的印花税应计入“管理费用”账户；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；应交的城建税不计入资产成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。交纳的车辆购置税应计入车辆的成本。
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18．【正确答案】ABDE
【答案解析】以权益结算的股份支付金额不通过“应付职工薪酬”核算，所以选项Ｃ不正确。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
19．【正确答案】ABCD
【该题针对“交易性金融负债的核算”知识点进行考核】
20．【正确答案】ACE
【答案解析】售后回购具有融资性质时，不确认收入，也不结转销售成本。实际收到的价款与增值税的差额应该记入“其他应付款”科目，发出商品的成本应记入“发出商品”科目，回购价格和售价的差额应该分期摊销记入当期的“财务费用”科目，所以选项ＡＣＥ正确。
【该题针对“售后回购的账务处理”知识点进行考核】
21．【正确答案】ACDE
【答案解析】企业不应就未来经营亏损确认预计负债。
【该题针对“预计负债的核算”知识点进行考核】
22．【正确答案】ABCD
【答案解析】重组债务的入账价值不应包含未来应付利息，且债务人发生重组损失的情况不属于准则定义的债务重组。
【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】
23．【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。
【该题针对“销售商品收入的确认和计量”知识点进行考核】
24．【正确答案】AE
【答案解析】与商品销售分开计价的安装费收入，应该根据安装的进度来确认收入，选项Ｂ不正确；包括在商品售价内可区分的服务费，应该在提供劳务的期间内分期确认收入，选项Ｃ不正确；为特定客户开发软件的收入，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入，选项Ｄ不正确。
【该题针对“提供劳务收入的确认和计量”知识点进行考核】
25．【正确答案】ADE
【答案解析】选项B、C在本期所得税费用基础上作减项，所以不选。
【该题针对“所得税的核算”知识点进行考核】
26．【正确答案】DE
【答案解析】将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更。
【该题针对“会计估计变更的核算”知识点进行考核】
27．【正确答案】BCDE
【该题针对“前期差错更正”知识点进行考核】
28．【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后调整事项。
【该题针对“日后事项的账务处理”,“非调整事项”知识点进行考核】
29．【正确答案】BCE
【答案解析】不影响利润表中营业利润的项目主要有营业外收入、营业外支出、所得税费用等项目。可供出售金融资产公允价值上升是计入资本公积的，也不影响营业利润。
【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】
30．【正确答案】ABC
【答案解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
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1．(1)【正确答案】B
【答案解析】2007年10月1购入时：
借：投资性房地产——成本 1900
贷：银行存款 1900
2007年12月31日确认公允价值变动损益＝2000－（1700+200）＝100（万元）
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
(2)【正确答案】A
【答案解析】2008年1月3日，将该投资性房地产转换为自用房地产：
借：固定资产 2070（公允价值）
贷：投资性房地产——成本 1900
——公允价值变动 100
公允价值变动损益 70
(3)【正确答案】A
【答案解析】2008年12月31日用该固定资产抵偿债务：
借：固定资产清理 1943．5
累计折旧 126．5
贷：固定资产 2070
借：应付账款 2100
营业外支出——处置非流动资产损失 143．5
贷：固定资产清理 1943．5
营业外收入——债务重组利得 300
(4)【正确答案】A
【答案解析】新会计准则规定：在用非货币性资产抵债时，债权人收到非现金资产要用公允价值入账。账务处理为：
借：固定资产 1800
坏账准备 200
营业外支出 100
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1．(1)【正确答案】D
【答案解析】发出材料的实际成本＝200000×（1－2%）＝196000（元）
代扣代缴的消费税＝（196000＋29000）÷（1－10%）×10%＝25000（元）
(2)【正确答案】B
【答案解析】收回加工材料实际成本＝196000＋29000＋5000＝230000（元）
(3)【正确答案】BE
【答案解析】①借：委托加工物资196000
材料成本差异4000
贷：原材料200000
②借：委托加工物资29000
应交税费——应交增值税（进项税额）4930
应交税费——应交消费税25000
贷：银行存款58930
③借：委托加工物资5000
贷：银行存款5000
④借：原材料225000
材料成本差异5000
贷：委托加工物资230000
(4)【正确答案】D
【答案解析】有销售合同的部分，可变现净值＝50×500－50×10＝24500（元），无销售合同的部分，可变现净值＝10×475－10×10＝4650（元）。所以，产品的可变现净值＝24500＋4650＝29150（元）。
(5)【正确答案】B
【答案解析】C材料的可变现净值＝D型机器的估计售价－将C材料加工成D型机器尚需投入的成本－估计销售费用及税金＝675000－400000－25000＝250000（元）。
(6)【正确答案】B
【答案解析】D型机器的可变现净值＝D型机器估计售价－估计销售费用及税金＝675000－25000＝650000（元），D型机器的可变现净值650000元小于其成本700000元，C材料应当按可变现净值计量。C材料的可变现净值250000元小于其成本300000元。因此，C材料应计提的跌价准备为50000元，C材料的期末账面价值应为250000元。
2．(1)【正确答案】B
【答案解析】各项业务的调整分录如下：
业务（1）：
借：长期股权投资减值准备――A公司 4000
贷：以前年度损益调整――调整2007年资产减值损失 4000
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 1000
贷：递延所得税资产 1000
业务（2）：
借：以前年度损益调整――调整2007年营业外收入 6000
贷：其他应收款 6000
借：应交税费——应交所得税 1500
贷：以前年度损益调整——调整2007年所得税费用 1500
业务（3）：
借：坏账准备 400
贷：以前年度损益调整——调整2007年资产减值损失 400
借：以前年度损益调整——调整2007年所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100
注：长江公司在2008年2月4日所作的会计分录（借：其他应收款 400，贷：预付账款 400）是正确的，但长江公司不能调整2007年12月31日会计报表中的数字。
业务（4）：
借：长期股权投资――C公司（成本） 2000
贷：长期股权投资――C公司 2000
借：长期股权投资――C公司（损益调整） 340（1360×25%）
贷：以前年度损益调整――调整2007年投资收益 340
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 40[340÷(1－15%)×10%]
贷：递延所得税负债 40
调整2007年利润分配和盈余公积：
借：利润分配――未分配利润 900
以前年度损益调整――调整2007年投资收益 340
――调整2007年资产减值损失 4400
――调整2007年所得税费用 360
贷：以前年度损益调整――调整2007年营业外收入 6000
借：盈余公积 135
贷：利润分配――未分配利润 135
“资产总计”调整额＝4000－1000－6000＋400－100＋340＝－2360（万元）
(2)【正确答案】C
【答案解析】“负债总计”调整额＝－1500＋40＝－1460（万元）
(3)【正确答案】B
【答案解析】“未分配利润”项目调整额＝－900＋135＝－765（万元）
(4)【正确答案】C
【答案解析】调整分录如下：
借：长期股权投资――C公司（成本） 2000
贷：长期股权投资――C公司 2000
借：长期股权投资――C公司（损益调整） 340（1360×25%）
贷：以前年度损益调整――调整2007年投资收益 340
借：以前年度损益调整――调整2007年所得税费用 40[340/(1－15%)×10%]
贷：递延所得税负债 40
(5)【正确答案】D
【答案解析】“递延所得税资产”项目调整额＝－1000－100＝－1100（万元）。
(6)【正确答案】A
【答案解析】“盈余公积”项目调整额＝－900×15%＝－135（万元）。