2013年注册税务师《财务与会计》模拟试题（1）
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1．按照证券交割的时间，可以将金融市场分为（ ）。
A．现货市场和期货市场
B．初级市场和次级市场
C．国债市场和股票市场
D．货币市场和资本市场
2．某企业计划于本年末存入银行10000元，假定年利息率为12%，每年复利两次，则第五年末的本利和为（ ）元。
A．10000×（FV6%，10）
B．10000×（FV6%，8）
C．10000×（FV12%，5）
D．10000×（FV12%，4）
3．企业增加速动资产可能产生的结果有（ ）。
A．降低速动比率
B．增加财务风险
C．提高流动比率
D．降低流动比率
4．某公司2007年发生债务利息（其中资本化利息5万）20万元，2008年债务利息比2007年增加8%（假设资本化利息同比例增长），实现净利润300万元，所得税税率为33%。该公司2008年的已获利息倍数为（ ）。
A．21．48
B．28．63
C．21．73
D．28．97
5．假设某企业预测的年赊销额为1440万元，应收账款平均收账天数为35天，资金成本率为8%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（ ）万元。
A．140
B．200
C．11．2
D．12
6．在下列预算方法中，编制预算的时间会随着预算的执行不断补充，使预算期保持不变的预算期编制方法是（ ）。
A．弹性预算方法
B．增量预算方法
C．零基预算方法
D．滚动预算方法
7．某企业单位变动成本率为60%，单价为10元，计划销售1000件，本期实现利润800元，则本期固定成本为（）元。
A．4000
B．4800
C．3200
D．3000
8．在不考虑筹款限制的前提下，下列筹资方式中个别资金成本最高的通常是（ ）。
A．发行普通股
B．留存收益筹资
C．长期借款筹资
D．发行公司债券
9．公司股票筹资费率为2%，预计第一年股利为每股2元，股利年增长率为2%，目前股票的市价是25．51元，则该股票的资金成本为（ ）。
A．8%
B．8．16%
C．10%
D．10．16% 本文导航
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A．3
B．6
C．3．27
D．4．16
11．上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是( )。
A．本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用
B．对应收账款计提坏账准备
C．将融资租入的固定资产作为企业的资产
D．对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债
12．关于应收票据的核算，下列说法不正确的是（ ）。
A．无论应收票据是否带息，在收到票据的时候都应该按照面值入账
B．带息应收票据应在期末计提利息，计提的利息会增加票据的账面价值
C．到期不能收回的应收票据应转入应收账款
D．票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在银行承兑汇票
13．某企业2006年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，发生坏账回收2万元。2007年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%)，该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业2007年应补提的坏账准备为( )万元。
A．5
B．4
C．3
D．－5
14．2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股，另发生交易费用2万元，甲公司将该项投资划分为交易性金融资产。2007年5月2日，乙公司宣告每股发放现金股利0．5元，甲公司于6月收到该现金股利。2007年12月31日，该股票的公允价值为230万，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（ ）万元。
A．27
B．20
C．25
D．23
15．某工业企业增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元。另发生运杂费用5．68万元，装卸费用2万元，途中保险费用1．5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为( )万元。
A．0．82
B．0．81
C．0．80
D．0．83
16．甲公司2007年末原材料的账面余额为4100万元，数量为50吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的100台W产品。该合同约定：该公司为乙公司提供W产品100台，每台售价50万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元。估计销售每台W产品尚需发生相关税费5万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．5万元。该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备为25万元。该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．0
B．30
C．75
D．50
17．“材料成本差异”科目贷方反映的内容有（ ）。
A．购进材料实际成本大于计划成本的差异
B．发出材料应负担的超支差异
C．发出材料应负担的节约差异
D．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
18．下列项目中，构成固定资产入账价值的是（ ）。
A．在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入
B．以非货币性交易换入固定资产时为换入资产发生的相关税费
C．自行建造固定资产过程中（达到预定可使用状态后）发生的外币专门借款汇兑损益
D．购买固定资产过程中发生的差旅费
19．Ａ公司用一台已使用2年的甲设备从Ｂ公司换入一台乙设备，支付运杂费1．2万元，支付营业税0．8万元，并从Ｂ公司收取补价3万元。甲设备的账面原价为50万元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为24万元，已提折旧3万元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为25万元和22万元，该交换具有商业实质。Ａ公司换入乙设备的入账价值为（ ）万元。
A．19．92
B．22
C．24
D．26
20．海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ ）。
A．210万元和45万元
B．205万元和50万元
C．210万元和40万元
D．215万元和40万元 本文导航
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A．6
B．14
C．8
D．0
22．某公司20×0年1月1日购入一项管理用无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。20×4年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为200万元。计提减值准备后，该无形资产的原摊销年限不变。20×6年12月31日，该无形资产的账面净值为（ ）万元。
A．150
B．170
C．200
D．250
23．无形资产发生的下列业务中，不影响当期利润表中营业利润的有（ ）。
A．出租无形资产取得的租金收入
B．计提无形资产减值准备
C．接受其他单位捐赠的专利权
D．新技术项目研究过程中发生的人工费用
24．2007年1月1日，甲公司支付价款527．75万元（含交易费用2．75万元）购入某公司于2007年1月1日发行的3年期债券，面值500万元，票面年利率6%，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际年利率为4%。2007年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万（该债券已于2007年2月1日上市流通）。则该项投资在2007年应确认的投资收益为（ ）（计算结果保留两位小数）。
A．21．11
B．30．00
C．8．89
D．31．67
25．某股份有限公司于2007年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6%，每年1月1日付息。2007年末公允价值变为1100万元(暂时性变动)，则2007年末可供出售金融资产的摊余成本为( )万元。
A．1000
B．1100
C．1150
D．1210
26．A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本公司的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益的账面价值为2000万元。A公司该项长期股权投资的成本为（ ）万元。
A．1520
B．1270
C．1250
D．1170
27．甲公司于2007年1月1日取得B公司40%的股份，采用权益法核算。取得投资时，B公司的一项固定资产的公允价值为150万元，账面价值为100万元，B公司的该项固定资产采用直线法计提折旧，尚可使用5年，预计无残值，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。B公司2007年实现的净利润为1000万元。甲公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。假设不考虑所得税的影响。甲公司在2007年末应确认的投资收益为（ ）万元。
A．396
B．400
C．380
D．0
28．甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并为换入资产发生手续费等0．5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2007年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为（ ）万元。
A．1．5
B．2
C．0．5
D．1
29．关于应交增值税，下列说法不正确的是（ ）。
A．“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额
B．“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税
C．购进免税农业产品时，可以按买价的13%扣除进项税额
D．月末应交未交的增值税余额不用结转 本文导航
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A．300
B．351
C．381
D．250
31．下列业务中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A．企业为职工购买的商业保险
B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C．企业以现金结算的股份支付
D．企业以权益结算的股份支付
32．2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。
A．1．5
B．3
C．4．5
D．7．5
33．下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，不正确的有（ ）。
A．无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目
B．实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目
C．对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销
D．资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用
34．2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。
A．1345
B．745
C．1045
D．330
35．A股份有限公司截至20×7年12月31日共发行股票3000万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）700万元，盈余公积600万元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（ ）万元。
A．300
B．500
C．600
D．800
36．下列关于收入确认的表述中，错误的是( )。
A．办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入
B．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额
C．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
D．根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认
37．某公司2007年11月1日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费3000元，该批商品的成本为90000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，不正确的是（ ）。
A．借：发出商品90000
贷：库存商品 90000
B．借：应收账款 3000
贷：银行存款 3000
C．借：应收账款 90000
贷：主营业务成本 90000
D．借：应收账款 17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
38．甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用2000元；本月投入定额工时780小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5元，月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品的制造费用为( )元。
A．2736
B．3156
C．2808
D．3036
39．某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。
A．800
B．600
C．1000
D．200
40．甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（ ）。
A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台 本文导航
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1．在下列各项指标中，其算式的分母是平均数的指标有（ ）。
A．净资产利润率
B．存货周转次数
C．有形资产负债率
D．权益乘数
E．基本每股收益
2．以下不属于企业信用政策的组成部分是（ ）。
A．信用标准
B．折扣期间
C．信用条件
D．信用期间
E．收账政策
3．相对于负债融资方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是（ ）。
A．有利于集中企业控制权
B．有利于降低资金成本
C．有利于发挥财务杠杆作用
D．有利于降低财务风险
E．可以增加企业的自有资金
4．相对于借款购置设备而言，融资租赁设备的主要优点是（ ）。
A．减少设备投资的风险
B．融资成本较高
C．到期还本负担重
D．设备淘汰风险大
E．筹资速度快
5．根据应收账款管理理论，下列各项中属于企业应收账款成本内容的是（ ）。
A．转换成本
B．管理成本
C．短缺成本
D．坏账成本
E．机会成本
6．下列关于股利理论的说法不正确的是（ ）。
A．股利无关论认为，只要投资收益率高于股票的市场必要报酬率，同时保证满足目标资本成本下投资的资金需求，企业价值就能达到最高
B．股利政策中的剩余股利政策，体现了股利相关论的观点
C．股利相关论认为，完全市场是不存在的
D．根据股利相关论，如果企业认为未来有良好的投资机会，就会保留大量现金，少发股利，将大部分盈余用于投资
E．低正常股利加额外股利政策体现了股利无关论的观点
7．下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（ ）。
A．交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值
B．发出存货计价所使用的个别计价法
C．非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资按照合并成本入账
D．按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
E．根据投资性房地产的公允价值调整其账面价值
8．下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A．应收保险公司的赔款
B．应收出租包装物的租金
C．应向职工收取的各种垫付款项
D．应向购货方收取的代垫运杂费
E．存出投资款
9．甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录有（ ）。
A．借：原材料 5 600
贷：委托加工物资 5 600
B．借：应交税费――应交消费税 800
贷：应付账款 800
C．借：委托加工物资 800
应交税费――应交增值税 136
贷：应付账款 936
D．借：营业税金及附加 800
贷：应交税费――应交消费税 800
E．借：原材料 4 800
贷：委托加工物资 4 800
10．企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，根据不同的原因可分别转入（ ）。
A．销售费用
B．管理费用
C．营业外支出
D．其他应收款
E．制造费用 本文导航
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A．经营租入的固定资产
B．大修理停用的设备
C．正处于改良期间的经营租入固定资产
D．融资租入的固定资产
E．持有的待售的固定资产
12．下列处理中，不正确的是（ ）。
A．固定资产修理费用直接计入发生当期费用
B．融资租赁方式租入固定资产发生的印花税不计入入账价值
C．将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
D．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产的价值
E．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用
13．下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（ ）。
A．固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益
B．固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认
C．企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整
D．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
E． 处置固定资产的净损益应该计入营业外收支
14．关于无形资产的下列说法中，正确的有（ ）。
A． 无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
B．如果无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，则无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C．无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
E．无形资产开发阶段的支出都应该计入无形资产的成本
15．下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的有( )。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
D．公允价值暂时性的变动要计入到资本公积中
E．可供出售权益工具转回的减值损失是通过“资产减值损失”转回的
16．下列说法正确的是（ ）。
A．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益
B．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D．按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权
E．采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧
17．对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列（ ）事项，投资企业应该调整长期股权投资账面价值。
A．被投资企业实现净利润
B．被投资企业宣告分配现金股利
C．被投资企业购买固定资产
D．被投资企业计提盈余公积
E．被投资单位资本公积转增资本
18．下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。
A．在建工程领用企业自产的库存商品
B．在建工程领用企业外购的原材料
C．企业将委托加工的一批产品用于职工集体福利
D．企业将外购的原材料用于职工个人消费
E．企业将自产的产品用于对外投资
19．对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（ ）。
A．营业税金及附加
B．销售费用
C．固定资产清理
D．其他业务成本
E．营业外支出
20．某商业企业（一般纳税人企业）以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为17％，接受价为16万元，售价为 20万元（不含增值税），采用售价核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款 23．4万元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款18万元，增值税3．06元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（ ）。
A． 借：主营业务成本 20
贷：受托代销商品 20
B．借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
C．借：商品进销差价 4
贷：主营业务成本 4
D． 借：主营业务成本 16
货：库存商品 16
E． 借：主营业务成本 16
贷：发出商品 16 本文导航
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21．下列职工薪酬中，根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（ ）。
A． 工会经费和职工教育经费
B． 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C． 构成工资总额的各组成部分
D． 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
E． 为职工缴存的住房公积金
22．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A． 应付租入包装物的租金
B． 应付经营租入固定资产的租金
C． 应付融资租入固定资产的租赁费
D． 企业采用售后回购方式融入的资金
E． 企业支付的包装物押金
23．下列事项中，不属于或有事项的是（ ）。
A．售后商品担保
B．对其他单位的债务担保
C．待决诉讼
D．可能发生的汇率变动
E．不附追索权的商业承兑汇票贴现
24．下列关于债务重组中，将债务转为资本的说法中，正确的有（ ）。
A． 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得
B． 债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积
C． 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益
D． 重组债务的账面价值与股份面值总额之产的差额计入当期损失
E． 债务转为资本，与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积
25．下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（ ）。
A． 企业接受现金捐赠
B． 资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值
C． 应付账款获得债权人豁免
D． 采用权益法核算，被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时
E． 出售可供出售金融资产
26．下列有关建造合同的会计处理，不正确的有（ ）。
A． 建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
B． 建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本确认合同收入
C． 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入
D． 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认合同收入
E． 建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失，确认为当期管理费用
27．下列各项，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（ ）。
A．资产减值损失
B．营业税金及附加
C．公允价值变动损益
D．营业外支出
E．投资收益
28．下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（ ）。
A．会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
B．会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
C．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D．对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
E．会计估计变更要追溯调整期初留存收益
29．资产负债表中的“预付款项”项目的金额应包括（ ）。
A．“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额
B．“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额
C．“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额
D．“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额
E．“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额
30．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是（ ）。
A．收到现金股利
B．吸收权益性投资所收到的现金
C．发行债券所收到的现金
D．向银行支付借款利息支付的现金
E．接受现金捐赠
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三、计算题
1．某公司拟于2008年用自有资金购买一条生产线，用于增加原有产品的生产量。购买该生产线需一次性投资1 000万元。经测算，该生产线使用寿命为5年，税法也允许企业按5年计提折旧。生产线投入运营后每年可新增税后利润200万元。假设该生产线按直线法计提折旧，预计净残值率3%，企业资金成本为10%。
已知：PVA10%，4＝3．1699，PVA10%，5＝3．7908，PV10%，5＝0．6209。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)该生产线投资方案最后一年产生的年现金净流量为（ ）万元。
A．424
B．394
C．400
D．430
(2)该生产线投资方案的净现值为（ ）万元。
A．493．58
B．515．93
C．497．3
D．512．2
(3)该生产线投资方案的投资回收期为（ ）年。
A．2．5
B．5
C．2．54
D．2
(4)该生产线投资方案的现值指数为（ ）。
A．1．49
B．1．50
C．1．51
D．1．52
2．（1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面年利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6．38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际年利率为3%。
（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。
（4）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。
（5）2009年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款1950万元存入银行。
假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1)2007年1月1日A公司取得该项金融资产时计入“成本”明细的金额为（ ）万元。
A．1633．62
B．2 000
C．2 360
D．2 366．38
(2)2007年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。
A．2 366．38
B．2 435．39
C．2 497．37
D．2 297．37
(3)2008年12月31日应计提的减值准备为（ ）万元。
A．226．29
B．256．29
C．257．37
D．297．37
(4)2009年2月9日A公司出售该项金融资产的损益为（ ）万元。
A．－30
B．－50
C．30
D．50
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四、综合题
1．东方股份有限公司（以下简称东方公司）2007年至2010年业务的有关资料如下：
（1）2007年11月1日东方公司以一固定资产和甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产并签订了股权转让协仪，东方公司的固定资产账面余额为350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元，无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司对甲公司持有A公司股份总额的30%，采用权益法核算。该股权转让协议于2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
（2）2008年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为2007年度实现的净利润）。
（3）2008年1月1日，A公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。假定2008年1月1日，A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。
（4）2008年1月1日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。
（5）2008年5月1日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利 200万元。
（6）2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。
（7）2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。
（8）2008年度，A公司实现净利润400万元。
（9）2009年5月4日，A公司股东大会通过2008年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。
（10）2009年度，A公司发生净亏损200万元。
（11）2009年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。
（12）2010年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1)东方公司通过非货币性资产交换实现的营业外收入的金额为（ ）。
A．110
B．100
C．120
D．290
(2)取得投资时账务处理正确的是（ ）。
A．借：固定资产清理 340
累计折旧 10
贷：固定资产 350
B．借：固定资产清理 310
累计折旧 10
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 350
C．借：长期股权投资－A公司（成本） 270
无形资产 150
贷：固定资产清理 310
银行存款 10
营业外收入——非货币性资产交换利得 100
D．借：长期股权投资－A公司（成本） 270
无形资产 150
贷：固定资产清理 310
营业外收入——非货币性资产交换利得 110
(3)．A公司宣告分配2007年现金股利时东方公司的账务处理正确的是（ ）。
A．借：应收股利 60
贷：投资收益 60
B．借：应收股利 60
贷：长期股权投资——A公司（成本） 60
C．借：应收利息 60
贷：长期股权投资——A公司（成本） 60
D．借：应收股利 20
贷：长期股权投资——A公司（成本） 20
(4)．2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务使资本公积增加，东方公司应做的账务处理为（ ）。
A．借：长期股权投资——A公司（股权投资准备） 24
贷：资本公积——其他资本公积 24
B．借：长期股权投资——A公司（其他权益变动） 24
贷：资本公积——其他资本公积 24
C．借：长期股权投资——A公司（其他权益变动） 24
贷：投资收益 24
D．借：长期股权投资——A公司（损益调整） 24
贷：资本公积——其他资本公积 24
(5)2009年12月31日，东方公司应计提的投资减值准备为（ ）万元。
A．0
B．10
C．12
D．22
(6)2010年1月5日，处置投资的账务处理正确的是（ ）。
A．借：银行存款 250
资本公积——其他资本公积 24
投资收益 20
贷：长期股权投资——A公司（成本） 210
——A公司（损益调整） 60
——A公司（其他权益变动） 24
B．借：银行存款 250
长期股权投资减值准备——A公司 22
投资收益 22
贷：长期股权投资——A公司（成本） 210
——A公司（损益调整） 60
——A公司（其他权益变动） 24
C．借：银行存款 250
长期股权投资减值准备——A公司 22
资本公积——其他资本公积 24
贷：长期股权投资——A公司（成本） 210
——A公司（损益调整） 60
——A公司（其他权益变动） 24
投资收益 2
D．借：银行存款 250
投资收益 44
贷：长期股权投资——A公司（成本） 210
——A公司（损益调整） 60
——A公司（其他权益变动） 24
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- 第7页：多项选择题(3)
- 第8页：计算题
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SK公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。SK公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。
2008年1月1日至3月31日，SK公司发生如下交易或事项；
（1）1月14日，SK公司收到乙公司退回的2007年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，SK公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定SK公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2008年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）SK公司与甲公司签订供销合同，合同规定SK公司在2007年7月供应给甲公司一批物资，由于SK公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2007年12月，甲公司通过法律程序要求SK公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，SK公司已确认预计负债100万元。2008年2月8日，经法院一审判决，SK公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，SK公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
（3）2月26日，SK公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。SK公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，SK公司发现2007年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2007年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，SK公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，SK公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月20日，SK公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。SK公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2007年12月31日资产负债表相关项目。
（7）3月21日，SK公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)SK公司发生的上述事项中属于调整事项的是（ ）。
A．（1）、（2）、（5）
B．（1）、（2）、（3）、（4）、(5)
C．（3）、（4）、（5）、（6）
D．（1）、（2）、（3）、（4）、（6）
(2)对于事项（1）企业的账务处理，下列不正确的是（ ）。
A．借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
B．借：库存商品 185
贷：主营业务成本 185
C．借：坏账准备 1．17
贷：以前年度损益调整 1．17
D．借：递延所得税资产 3．46
贷：以前年度损益调整 3．46
(3)对于事项（2）企业的账务处理，下列正确的是（ ）。
A．借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
B．借：营业外支出 40
贷：其他应付款 40
C．借：其他应付款 140
贷：银行存款 140
D．借：应交税费——应交所得税 35
贷：以前年度损益调整 35
(4)对于事项（3），企业应做的账务处理是（ ）。
A．借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 125
B．借：递延所得税资产 31．25
贷：以前年度损益调整 31．25
C．借：应交税费――应交所得税 31．25
贷：以前年度损益调整 31．25
D．借：利润分配——未分配利润 93．75
贷：以前年度损益调整 93．75
(5)上述业务发生后，资产负债表中的“递延所得税资产”项目的调整额为（ ）万元。
A．＋31．25
B．－31．25
C．＋6．25
D．－6．25
(6)上述业务发生后，资产负债表中的“应交税费”项目的调整额为（ ）万元。
A．－34
B．－35
C．－4．46
D．－72．46