2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题5

　　一、单项选择题

　　1. 美国某建筑工程公司中标承揽中国四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务，应当自()，向成都市的税务机关申报办理税务登记。

　　A.项目中标之日起30日内

　　B.项目合同或协议签订之日起30日内

　　C.进驻工程所在地之日起30日内

　　D.项目完工之日起30日内

　　2. 以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是()。

　　A.甲个体工商户由2个投资者投资注册资本为10万元

　　B.乙个体工商户每月的营业收入是9000元

　　C.丙个体工商户每月的销售收入是9000元

　　D.丁个体工商户雇佣了10个帮工工作

　　3. 涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为()。

　　A.业务报告日后60天内

　　B.接受业务委托后90天内

　　C.业务报告日

　　D.业务报告日后30天内

　　4. 根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是()。

　　A.加油站用于本站车辆的汽油

　　B.将加工收回的酒精用于生产粮食白酒

　　C.将生产的小汽车用于工会使用

　　D.某金店进口金银首饰

　　5. 某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台含税售价6000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是43589.74元，注册税务师审核后，认为应当()。

　　A.调增销项税额87179.49元

　　B.调减销项税额87179.49元

　　C.调增销项税额43589.75元

　　D.调减销项税额43589.75元

　　6. 以下对于注册税务师理解不正确的是()。

　　A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员

　　B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

　　C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

　　D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

　　7. 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()。

　　A.0.08

　　B.0.05

　　C.0.04

　　D.0.044

　　8. 税务行政复议的受案范围不包括()。

　　A.税务机关作出的行政处罚行为

　　B.税务机关不依法给予举报奖励的行为

　　C.税务机关定期或不定期地检查企业纳税情况

　　D.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为

　　9. 某生产企业国内采购原材料制作服装出口，在申请办理退税时应当报送的资料中不包括()。

　　A.《生产企业出口货物免、抵退税申报汇总表》

　　B.加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)

　　C.《增值税纳税申报表》(经征税部门审核签章的当期申报表)

　　D.《生产企业进料加工登记申报表》

　　10. 下列各项中，不符合发票开具使用要求的是()。

　　A.企业在必要时准予拆本使用发票

　　B.填开发票的单位和个人不得提前预开发票

　　C.不能转借、转让、代开发票

　　D.不能任意扩大专用发票使用范围

　　二、多项选择题

　　1. 以下关于税务登记的规定中，正确的表述有()。

　　A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应当自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记

　　B.从事生产、经营的纳税人外出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记

　　C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

　　D.除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记

　　E.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记

　　2. 税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，税务代理税种认定，下列做法不合适的有()。

　　A.在国税申办税种认定手续

　　B.在地税申办税种认定手续

　　C.任选一税务机关申办税种认定手续

　　D.分别在国税、地税申办税种认定手续

　　E.在国税和地税的共同上一级税务机关申办税种认定手续

　　3. 在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列()事项。

　　A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

　　B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力

　　C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员

　　D.在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助

　　E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

　　4. 注册税务师事务所应当通过以下()措施实现对独立性的监控。

　　A.项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响

　　B.项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响

　　C.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施

　　D.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施

　　E.税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求;税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录;税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施

　　5. 注册税务师审核时，下列项目中属于不征税收入的有()。

　　A.企业取得的财政部指定用途的拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　C.符合条件的非营利组织的收入

　　D.国务院规定的其他不征税收入

　　E.生产企业出口贸易退增值税

　　6. 金银首饰的纳税审核时，以下说法正确的有()。

　　A.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格计算消费税

　　B.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照新首饰的价款计算缴纳增值税和消费税

　　C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

　　D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税;如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税

　　E.在将金银首饰用于投资的，重点审核企业是否按照同类金银首饰的平均销售价格为依据计算征收消费税、增值税

　　7. 下列有关各项税金的说法，正确的有()。

　　A.企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目

　　B.企业收到的先征后返的消费税，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”

　　C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

　　D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配—未分配利润”科目进行核算

　　E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目

　　8. 根据新企业所得税法，对工资及“两项费用”的审核中，做法正确的有()。

　　A.审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额

　　B.有无将在建工程、固定资产安装、清理等发生的工资计入生产成本

　　C.有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的

　　D.有无将本企业临时工的工资列入本企业的工资支出的

　　E.有无弄虚作假、重复列支工资、扩大成本、费用的

　　9. 增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写()。

　　A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额

　　B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额

　　C.本期纳税检查调整的销售额

　　D.本期直接免征增值税的货物的销售额

　　E.本期即征即退货物及劳务的销售额

　　10. 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括()。

　　A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

　　B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积

　　C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积

　　D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积

　　E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积

　　三、简答题

　　1. 某市鞭炮厂，2008年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费150元，辅料费50元(均不含增值税)。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。 要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)(计算要考虑城建税和教育费附加)

　　2. 某县国税局于2009年8月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计入盈余公积中，隐瞒收入少缴税款12万元。县国税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处40万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款53万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。 要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析

　　(1)县国税局对该厂的定性是否正确

　　(2)罚款是否符合规定

　　(3)县国税局采取的保全措施是否恰当

　　(4)该厂向省国税局申请行政复议是否正确。

　　3. 山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下

　　(1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元

　　(2)为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元

　　(3)对老客户收取2008年的维护费用70万元。 要求

　　(1)分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。

　　(2)计算当月应缴纳的流转税。

　　4. 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出3000万元，有关费用为

　　(1)支付地价款180万元，过户手续费20万元

　　(2)土地征用及拆迁补偿费120万元

　　(3)前期工程费180万元

　　(4)基础设施费200万元

　　(5)建筑安装工程费1500万元

　　(6)公共配套设施费200万元

　　(7)期间费用600万元，其中利息支出500万元 (利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为5%。 该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。 要求：计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。

　　5. 2009年甲机械制造厂(增值税一般纳税人)在年度决算报表编制前，聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现该厂12月份出售的钢材属于紧俏大宗商品，仅收取少量的管理费就出售给了某单位。经审核，12月份共计收到银行存款210000元(不含增值税)，增值税部分没有收到。注册税务师在该厂“主营业务收入——某单位”明细账中，发现12月贷方金额为148000万元，经注册税务师了解，差额部分的金额企业计入应付职工薪酬。 该企业记账凭证记录如下： 借：银行存款 210000 贷：主营业务收入 148000 应付职工薪酬 62000 要求：请指出甲机械制造厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。

　　6. 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2007年被认定为免、抵、退企业。 2008年2月发生以下业务： 1.自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币; 2.销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金510万元; 3.本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额20万元，支付销货运输取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。 要求：根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税率为15%)

　　四、综合分析题

　　1. 要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。 资料：某工业企业，2007年11月成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为17%。固定资产的残值率统一为5%，无形资产按10年摊销，残值率为2%。2008年取得的会计利润为-30万元。2009年1月请注册税务师对其2008年企业所得税汇算清缴进行鉴证。 注册税务师审核过程中，发现以下业务

　　(1)企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工程领用材料的计划成本为500万元，材料出库时企业会计处理如下： 借：生产成本 6000 管理费用 10 在建工程 500 贷：原材料 6510 生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理。本期材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为9000万元，企业结转销售成本的会计处理为： 借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000

　　(2)企业已计入成本费用中的实发工资总额为310万元，企业已经按此工资基数计提并使用了2%、2.5%、和14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认为企业工资支出的10%属于不合理工资。

　　(3)企业2008年2月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费50万元、人工工资10万元，以及其他费用40万元，总计100万元，其中，符合资本化条件的支出为60万元。10月1日，该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。

　　(4)2008年3月为建造厂房，购进材料一批，会计入账的价税合计80万元，其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。

　　(5)2008年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为： 投资时： 借：长期股权投资 97 贷：库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 转让时： 借：银行存款 130 贷：长期股权投资 97 投资收益 33

　　(6)向A国的境外投资取得收益80万元，已经向A国缴纳了所得税20万元。

　　(7)12月购置并投入使用节能用水专用设备一台，取得发票上注明金额117万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。

　　2. 要求：根据下述资料，计算该企业2008年1-3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2004年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2008年1-3月有关财务资料和发生的业务如下

　　(1)2008年1月，外购原材料—辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元;进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付;上期留抵进项税额为10万元。

　　(2)2008年1月内销货物不含税销售额200万元;进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB，忽略佣金，下同);来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。

　　(3)2008年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”16万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2008年2月，未发生其他涉税业务。

　　(4)2008年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。

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