2011年注册税务师考试备考习题及答案解析(37)

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多项选择题
1.从税务代理执业人员方面分析，注册税务师产生执业风险的因素包括（ ）。　
A.执业人员的专业胜任能力　
B.执业人员的职业道德水平
C.税务代理机构执业质量控制程度
D.委托方企业的纳税意识强弱
E.委托方企业的财务核算基础

【正确答案】：ABC
【答案解析】：从税务代理执业人员方面产生风险的因素：执业人员的职业道德水平、执业人员的专业胜任能力、税务代理机构执业质量控制程度。选项D、E是从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素。
【该题针对“税务代理的执业风险”知识点进行考核】

2.税务代理的执业风险是指（　）。
A.税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任
B.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任
C.税务代理人员违反税务代理规定所要承担的法律责任
D.税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任
E.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险

【正确答案】：AE
【答案解析】：税务代理的执业风险是注册税务师未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面：其一，注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失；其二，注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。
【该题针对“税务代理的执业风险”知识点进行考核】

3.税务代理的执业风险因为委托人方面的情况不同而变化。下列说法不正确的有（　）。
A.委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高
B.委托企业法定代表人纳税意识越强，执业风险越低
C.财务会计制度越健全，执业风险就越低
D.财务人员的业务素质的高低，也会影响到执业风险的高低
E.企业业务的复杂性

【正确答案】：CE
【答案解析】：财务会计制度越健全执业风险并不一定越低，还要看企业财务人员业务素质的高低，是否真正执行了财务会计制度的规定。企业财务会计制度的健全与否和财务人员素质的高低共同构成了企业的财务核算基础。企业业务的复杂性不是导致执业风险的因素。
【该题针对“税务代理的执业风险”知识点进行考核】

4.税务师事务所可以通过下列（ ）途径提高人员素质和专业胜任能力。
A.所内定期或不定期开展业务讨论
B.要求员工对自己的职业进行规划
C.对擅长工业企业税审的专业人员鼓励其参与其他行业企业的税审　
D.新员工由老专家带队从事涉税服务
E.所内规定，新员工五年内不得成为项目负责人

【正确答案】：ABCD
【答案解析】：税务师事务所应当通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：
(1)职业教育与培训；
(2)职业发展规划；
(3)积累工作经验；
(4)经验丰富的员工提供辅导。
选项E会打击员工的积极性，不利于提高人员素质和专业胜任能力。
【该题针对“人力资源管理”知识点进行考核】

5.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。这些政策和程序不包括（　）。
A.向相关人员传达独立性要求
B.识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可以接受的水平。必要时，可解除业务约定
C.税务师事务所领导层的行为示范
D.税务师事务所对人员监督、控制
E.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理

【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项C、D、E属于职业道德规范强化途径。
【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】

6.下列项目中关于税务师事务所的质量控制中有关问题的表述正确的有（　）。
A.重要税务代理文书必须实行两级复核制
B.项目经理要对税务师事务所的质量控制承担最终责任
C.对同一客户的同一信息执行不同的委托业务，出具一个报告
D.涉税鉴证业务，其工作底稿至少保存10年
E.如果在执行业务时发现有损害独立性的情形，事务所应解除业务约定 

【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B最终责任的承担者应是法定代表人或主要负责人；选项C，不同的业务应出具不同的报告。 选项E中，应当根据损害的程度采取不同的措施以降低或消除对独立性的威胁。并不是只有解除约定一条路。税务师事务所和相关项目负责人在得知有损害项目独立性的情形时采取的适当措施包括：（1）采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平；（2）解除业务约定书。
【该题针对“质量控制的组织结构与领导责任”知识点进行考核】

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