2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题6
一、单项选择题
1. 某外贸企业，2009年2月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是120000元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款80000元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为()元。(服装出口退税率17%)
A. 17200
B.20800
C.30000
D.31600
2. 纳税人有以下情形的，需要注销税务登记的是()。
A. 甲企业为降低劳动成本，将企业整体从北京迁至河南
B.乙企业开设分公司
C.丙企业的股东追加投资2000万元
D.丁企业延长生产经营期限
3. 企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的()。
A. 租金收入
B.特许权使用费收入
C.财产转让收入
D.经营收入
4. 某生产企业(一般纳税人)2008年5月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张自开票货物运输发票，运费金额10万元，装卸费1万元;1张铁路货运单，运费金额3万元，建设基金0.80万元;1张代开票货物运输发票，运费金额8万元，建设基金2万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为()。
A. 1.666万元
B.2.666万元
C.1.622万元
D.0.966万元
5. 某小型超市(一般纳税人)2009年5月6日，销售蔬菜2000元，鸡蛋6000元，方便面500元，啤酒6000元，均开具普通发票，则当期确认的主营业务收入应为()元。
A. 12393.16
B.14500
C.12635.21
D.13942.31
6. 某酒店2008年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元;经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为()元。
A. 2750
B.2345
C.2153.96
D.1220
7. 纳税人未按照规定使用税务登记证件的，下列处罚措施正确的是()。
A. 2000元以下罚款
B.50%以上5倍以下罚款
C.2000元以上5000元以下的罚款，情节严重的，处5000元以上10000元以下的罚款
D.处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
8. 下列人员中，不是税务复议参加人的是()。
A. 申请人
B.被申请人
C.行政复议代理人
D.鉴定人
9. 纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，应当由()。
A. 分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D.分立前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
10. 对涉税鉴证业务的独立性进行监控的措施不包括()。
A. 项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响
B.所有应当保持独立性的人员，均应将注意到的违反独立性要求的信息立即报告税务师 事务所
C.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所
D.税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息
二、多项选择题
1. 注册税务师刘萍接受A企业委托代理企业变更税务登记的申报业务，则刘萍办理该业务时应当注意的问题有()。
A. 按照法定期限即30日内办理变更登记手续，时间不能滞后
B.备齐办理变更税务登记所必备的资料和复印件
C.了解当地税务机关在办理税务登记业务中还要求携带的资料和复印件
D.根据企业变化后的经营业务，判断具体涉及的税种和税目
E.如果变更事项涉及到税务登记证项目的变化，在税务机关重新核定后，注意查收税务机关核发的新税务登记证
2. 税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列()情况下，才能接受具体业务或保持客户关系。
A. 所有信息表明拟定的客户具有诚信
B.没有信息表明拟定的客户缺乏诚信
C.具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源
D.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
E.执业人员能够遵守职业道德规范
3. 注册税务师受托进行2008年企业所得税纳税审核代理实务时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有()。
A. 将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前直接扣除
B.企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除
C.每期对生物资产计提的折旧额在税前扣除
D.融资租入的固定资产，以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础
E.将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除
4. 对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有()。
A. 金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除
B.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的
C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税
D.金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税
E.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税
5. 某小规模纳税人2009年4月，当月购进各类商品80000元，销售小食品取得款项50000元，另提供家电修理取得款项40000元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有()。
A. 借：存货 80000 贷：银行存款 80000
B.借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 86538.46 应交税费—应交增值税 3461.54
C.借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 84905.66 应交税费—应交增值税 5094.34
D.借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 90000
E.借：银行存款 90000 贷：主营业务收入 87378.64 应交税费—应交增值税 2621.36
6. 涉税鉴证事项符合下列()情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。
A. 涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确
B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通
C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
E.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的
7. 下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目有()。
A. 实际计入成本费用的工资、薪金支出
B.按规定比例预提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
C.不超过实际发生额60%的业务招待费
D.不超过营业收入15%的广告费和业务宣传费实际支出额
E.不超过利润总额12%的公益救济性捐赠实际支出
8. 某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于发放工资，直接按成本转出，并未确认主营业务收入，也未缴纳增值税;该企业2009年3月5日完成企业所得税汇算清缴工作。请找出错误的调整会计分录()。
A. 借：应交税费—应交所得税 561 贷：以前年度损益调整 561
B.借：以前年度损益调整 561 贷：应交税费—应交所得税 561
C.借：应交税费—应交所得税 3300 贷：以前年度损益调整 3300
D.借：应付职工薪酬 20200 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整 10000
E.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500
9. 下列对业务工作底稿的说法，正确的有()。
A. 注册税务师的查账报告属于业务类工作底稿
B.工作底稿可以以纸质、电子或其他介质存在
C.税务师事务所将原纸质记录扫描后存入业务档案时，原纸质记录可以不再保留
D.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
E.税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿
10. 注册税务师执业时，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告()。
A. 委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B.出具报告所依据的税收政策不明确的
C.委托人故意不提供有关资料和文件的
D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的
E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的
三、简答题
1. 李某为一个体工商户业主，于2008年12月7日将税务登记证借与朋友使用，被人举报。县地税局对上述情况进行查处，对李某处以罚款5000元，李某的妻子王某知道后，认为地税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。该县政府2008年12月25日才收到行政复议申请书，以年底太忙为借口，让王某先等等。该县政府在2009年2月24日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据相关规定回答以下问题
(1)王某能否作为申请人申请行政复议?为什么?
(2)如果本案申请人是李某，本案的申请期限是否超期?为什么?
(3)县政府对此行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定?如果不符合，县政府应在几日内作出?
(4)县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定?如果不符合，应当用什么方式?
(5)如果李某申请行政复议，县政府能否受理?如果不能，李某应当向哪个机关申请?
(6)请你来判断地税局的处罚是否恰当?
2. 注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况
(1)2008年1月将价值200万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。
(2)2008年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。
(3)2008年6月与银行签订了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。
(4)2008年10月修改2008年8月达成的购销合同，将交易金额有500万元修改为350万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。
(5)2008年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万，资本公积40万元。没有计算印花税。 要求
(1)按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。
(2)计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。
3. 某市工商银行2008年第四季度发生如下经营业务
(1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息
(2)吸收存款800万元，支付存款利息40万元，11月1日发放贷款1200万元，年利率10%，贷款利息收入尚未取得
(3)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元
(4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算
(5)10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飙升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。 要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(金额单位以元表示)。
4. 仔细阅读以下3个案例，试分析案例中是否涉及到缴纳土地增值税，并说明理由。(不用计算出应纳税额)
(1)某村将集体所有的100亩果园转让给某房地产公司，用于建造高级公寓，取得收入1800万元。
(2)某市国土资源局将国有的50亩土地出让给某房地产公司，用于建造渡假村，取得土地出让金600万元。
(3)某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块80亩的土地，房地产公司提供1000万元的资金，房屋建成后，双方按照5：5的比例分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。
5. 某旅行社2008年7月份共获得营业收入1920000元。经审核有关账户，企业的营业收入中，包括： 1.支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元; 2.营业外收入320000元。其中包括：将其拥有的一项无形资产转让给某单位，共取得价款220000元，其余100000元按税务机关认定不需要交纳营业税; 3.旅行社组织赴俄罗斯旅行团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后由当地旅行团体接团，共支付给接团社游费220000元; 4.另外，企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元。 该旅行社按税务机关核定以10日为一期纳税，以上月税款为基数预缴，月份终了后申报纳税。企业6月份营业税税款为45000元。 要求：计算当月应缴纳的营业税，并做出相应的涉税会计处理。
6. 某工业企业2008年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末企业聘请的注册税务师审查纳税申报表并结合查账发现以下情况： 1.审核“财务费用”账户，发现企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元; 2.审核“管理费用”账户，发现本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的应税所得额; 3.审核“在建工程”账户，发现年底新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本; 4.审核“资本公积”账户，发现年初受赠的一台价值40万元的新设备，全额计入“资本公积”账户; 5.审核“销售费用”，发现实际发生本年广告和业务宣传费40万元，相应的备查账载明：上年未扣除完的广告和业务宣传费2万元; 6.审核“其他应付款”账户时发现，9月份没收出租包装物押金50000元，在“包装物”科目中核算，进一步检查发现，该批包装物的成本为32000元; 7.审核“应付账款”账户，发现企业应付账款中1年以下的560000元，1年到2年的340000元，2年至3年的250000元，3年以上的200000元。 要求：请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。(企业所得税税率25%)
四、综合分析题
1. 要求
(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定
(2)计算当年度应补缴的各项税额。(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)资料：远洋食品有限公司系生产性外商投资企业，经营期限为15年，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。假定企业2007年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整。2008年度会计报表上的主营业务收入10000万元，没有其他收入项目，利润总额为1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2009年2月份达成税务师事务所受托对该公司2008年度纳税情况进行审核，获得如下资料。 1.审核“投资收益”账户，发现：转让国债收入25万元，国债利息收入10万元;分回境内居民企业投资收益100万元，投资企业适用的所得税率是15%。 2.审核“营业外支出”账户，发现：通过民政部门向5.12四川地震灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元;自然灾害损失30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，计入应付职工薪酬——职工福利费中核算。 3.审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。 4.审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。 5.审核“其他应付款”科目时发现，收取的2007年9月份的包装物押金5万元。进一步检查发现，该批包装物的成本为3.2万元，在 “包装物”科目中核算。 6.审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。 7.审核“盈余公积”科目时发现：2008年8月增加盈余公积3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。 8.审核“财务费用”时发现：2008年支付向境内某居民企业借款利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2007年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年。已知同期金融机构贷款利率为6%。 9.审核“股本”科目时发现：企业用盈余公积转增股本的方式，增加股东的股份。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理;德国人皮特20万元，担任公司的董事长;中国人李建国20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。 10.实地察看企业固定资产时发现，企业2008年6月接受其他单位捐赠的汽车一辆，金额45万元，年末没有进行任何账务处理。
2. 要求：针对下列资料，简述税收相关规定，并逐项计算应纳各税及附加。 资料：常某为某公司总经理，2008年取得以下收入。
(1)常某与公司签订的劳动合同中，约定每月工资9000元，按规定应当由个人承担的养老金、失业金等社会统筹款为1000元，公司承担的社会统筹款为2000元。
(2)转让自用小汽车一辆，原价150000元，转让价160000元
(3)为改善住房条件，1月1日将自购已居住6年的唯一住房对外转让，原价100000元，转让价120000元
(4)3-5月为某经理人报刊撰稿，连续刊载其作品《我的职业人生》，按双方协议，3月取得稿酬30000元，4月取得稿酬20000元，5月取得稿酬10000元
(5)购买体育彩票中奖收入18000元
(6)8月公司为常某购入一套普通住宅，成本120万元，以50万元的价格出售于常某，差价由公司承担
(7)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证
(8)从A国取得股息所得折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得全年财产租赁所得折合人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。 (常某所在地区城市维护建设税税率适用7%，教育费附加征收率3%，产权转移书据印花税税率0.5‰)
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